Тема 19 Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности

Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности (далее - специальный налоговый режим) распространяется на деятельность индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, оказывающие услуги:

1) в области игорного бизнеса;

2) игровых автоматов без денежного выигрыша;

3) по боулингу (кегельбану);

4) по картингу;

5) по бильярду;

6) по организации игры лото.

Специальный налоговый режим устанавливает для лиц, определенных в пункте 1 настоящей статьи (далее - налогоплательщики), упрощенный порядок:

1) исчисления и уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога и налога на добавленную стоимость в виде фиксированного суммарного налога;

2) представления налоговой декларации по налогам, указанным в подпункте 1) настоящего пункта, и акцизу в виде единой упрощенной декларации.

Данный порядок не распространяется на исчисление, уплату и представление налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, и индивидуальному подоходному налогу по имущественному доходу и прочим доходам, не облагаемым у источника выплаты.

Корпоративный (индивидуальный) подоходный налог составляет 30 процентов от величины фиксированного суммарного налога, налог на добавленную стоимость - 70 процентов от величины фиксированного суммарного налога.

Одновременно с уплатой фиксированного суммарного налога налогоплательщики уплачивают акциз, сумма которого определяется в порядке, установленном статьями 255-278 Кодекса.

При осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по таким видам деятельности и производить исчисление и уплату корпоративного или индивидуального подоходного налога, налога на добавленную стоимость и акциза в общеустановленном порядке.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам, не указанным в пунктах 2-4 настоящей статьи, осуществляются в установленных настоящим Кодексом порядке и сроках.

Общее количество каждого вида объектов налогообложения, указанных в статье 393 Кодекса, используемых в игорном заведении (стационарной точке), изменение общего количества объектов подлежат обязательной регистрации (перерегистрации) в налоговых органах в порядке, установленном статьей 397 Кодекса.

Объект налогообложения фиксированным суммарным налогом

Объектом налогообложения фиксированным суммарным налогом являются:

1) для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса:

игровой стол;

игровой автомат с денежным выигрышем, предназначенный для проведения игры с одним игроком;

игровой автомат с денежным выигрышем, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока (за исключением электронной рулетки);

касса тотализатора;

касса букмекерской конторы;

электронная рулетка;

2) для налогоплательщиков, оказывающих услуги игровых автоматов без денежного выигрыша:

игровой автомат без денежного выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком;

игровой автомат без денежного выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока;

персональный компьютер, используемый для проведения игры;

3) для налогоплательщиков, оказывающих услуги по боулингу (кегельбану):

игровая дорожка;

4) для налогоплательщиков, оказывающих услуги по картингу:

карт;

5) для налогоплательщиков, оказывающих услуги по бильярду:

бильярдный стол;

6) для налогоплательщиков, организующих игру лото:

организатор лото.

Ставки фиксированного суммарного налога

Размеры минимальных и максимальных базовых ставок фиксированного суммарного налога утверждаются Правительством Республики Казахстан. В пределах утвержденных базовых ставок местные представительные органы устанавливают единые 20 ставки фиксированного суммарного налога для всех налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории одной административно-территориальной единицы.

Порядок исчисления и уплаты фиксированного суммарного налога и акциза

Фиксированный суммарный налог, подлежащий уплате за один календарный год, определяется путем применения соответствующей годовой ставки налога к каждому объекту налогообложения, определенному в статье 393 Кодекса. Фиксированный суммарный налог, подлежащий уплате за отчетный период, установленный статьей 396 Кодекса, определяется путем деления исчисленной по году суммы на двенадцать.

Суммы акциза и фиксированного суммарного налога подлежат уплате в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

При наличии у налогоплательщика нескольких игорных заведений (стационарных точек) в области (городе) фиксированный суммарный налог и акциз исчисляются отдельно по объектам налогообложения, находящимся в пределах одного района (района города).

При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа налогового периода фиксированный суммарный налог исчисляется как за полный налоговый период, после 15 числа - за половину периода.

При выбытии объектов налогообложения до 15 числа налогового периода фиксированный суммарный налог исчисляется как за половину налогового периода, после 15 числа - как за полный период.

Налоговый период и налоговая декларация

Налоговым периодом для исчисления и уплаты фиксированного суммарного налога и акциза является календарный месяц.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения 20 единую упрощенную декларацию по фиксированному суммарному налогу и акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Порядок регистрации (перерегистрации) объектов налогообложения фиксированным суммарным налогом

Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения фиксированным суммарным налогом производится на основании 20 заявления налогоплательщика, представляемого в налоговый орган по месту нахождения объектов налогообложения.

В случае, если налогоплательщик имеет несколько игорных заведений (стационарных точек), находящихся в пределах одного населенного пункта, по желанию налогоплательщика регистрация объектов налогообложения может производиться в одном налоговом органе по выбору налогоплательщика.

Налоговый орган на основании данных, указанных в заявлении, заполняет 20 регистрационную карточку учета объектов в двух экземплярах, заверяет оба экземпляра печатью и подписью руководителя налогового органа.

Один экземпляр регистрационной карточки учета объектов остается в налоговом органе, второй экземпляр выдается налогоплательщику.

Регистрационная карточка учета объектов выдается на каждое игорное заведение (стационарную точку) отдельно с учетом используемых в них объектов налогообложения.

Игорные заведения (стационарные точки) должны иметь оригинал регистрационной карточки учета объектов.

При изменении общего количества каждого вида объекта налогообложения налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган о перерегистрации объектов налогообложения.

Перерегистрация объектов налогообложения производится путем внесения соответствующих изменений в регистрационную карточку учета объектов.

При прекращении осуществления видов деятельности, установленных пунктом 1 статьи 392 Кодекса, а также при выбытии общего количества объектов налогообложения (стационарной точки) регистрационная карточка учета объектов подлежит сдаче в налоговый орган в течение десяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, выбытия объектов налогообложения (стационарной точки).

Регистрация (перерегистрация) объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится налоговым органом в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления и фиксируется в 20 журнале регистрации (перерегистрации) учета объектов.

Запрещается нахождение на территории игорного заведения (стационарной точки) незарегистрированных в налоговых органах объектов налогообложения.