- •Тема 2.5 Анализ эффективности использования основных производственных фондов
- •1 Определяем первый условный показатель фондоотдачи активной части основных производственных фондов:
- •2 Определяем второй условный показатель фондоотдачи активной части основных производственных фондов:
- •Тема 2.6. Анализ эффективности использования
- •Задача №1. Анализ материалоемкости продукции
- •Затраты материалов на производство по плану 100
- •Тема 2.7. Финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия
- •1 Анализ прибыли от реализации продукции
- •Задача №1
- •Задача №2
- •Анализ рентабельности продукции
- •Задача №3
- •Задача №4
Тема 2.7. Финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия
-
Анализ прибыли от реализации продукции
-
Анализ рентабельности продукции
1 Анализ прибыли от реализации продукции
Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов.
Анализируются факторы:
-
объем реализации продукции (VРП)
-
структура товарной продукции (УД)
-
уровень среднереализационных цен (Ц)
-
себестоимость продукции (С)
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на суму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратной пропорциональной зависимости: снижение себестоимости продукции приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице.
Задача №1
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
Таблица 1
Объем реализации продукции |
Среднереализационная цена, тыс. руб. |
Себестоимость Продукции, тыс. руб. |
|||||
VРПпл
|
VРПф
|
Цпл
|
Цф
|
Спл
|
Сф
|
||
11000 |
10500 |
8,34 |
8,84 |
6,79 |
7,16 |
Определение выручки от реализации продукции, общих затрат на производство продукции и прибыли
Таблица 2
Показатель |
План |
План, пересчитанный на фактический объем продаж |
Факт |
Выручка от реализации продукции, (В) |
|
|
|
Полная себестоимость реализованной продукции (З) |
|
|
|
Прибыль (П) |
|
|
|
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент. Выполнение плана по реализации исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородная по своему составу). На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет:
КРП =
Усл. 1 =
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:
Усл. 2 =
Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
Усл. 3 =
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение
суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию
Таблица 3
Показатель прибыли |
Порядок расчета |
Расчет, тыс. руб. |
Прибыль, тыс. руб. |
План |
|
|
|
Усл. 1 |
|
|
|
Усл. 2 |
|
|
|
Усл. 3 |
|
|
|
Фактически |
|
|
|
По данным таблицы можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора:
-
объема реализации продукции
ΔПVРП =
-
структуры товарной продукции
ΔПУД =
-
отпускных цен
ΔПЦ =
-
себестоимости реализованной продукции
ΔПС =