3. Бухгалтерський баланс Практичне заняття з Складання бухгалтерського балансу підприємства

Мета. Навчитися складати бухгалтерський баланс. Завдання.

1. На підставі даних про наявність господарських активів, власного капіталу і зобов'язань в примітці (таблиця 1), по кожному їх виду вказати "актив" чи "пасив".

2. Скласти бухгалтерський баланс за розділами і статтями. Вихідні дані.

Таблиця 1

Склад активів і джерел їх утворення СТОВ "Мрія" на 1 січня 200 року характе­ ризується такими даними.

Господарські активи і джерела їх \творення	Сума, грн.	Примітка
Основні засоби	655000
Знос (амортизація) основних засобів	305000
Розрахунки з покупцями і замовниками	13200
Короткострокові позики	40600
Тварини на вирощуванні і відгодівлі	156300
Виробничі запаси	30650
Статутний капітал	21800
Нерозподілений прибуток	50000
Незавершене виробництво (рослинництво)	107600
Довгострокові кредити банку	80000
Забезпечення виплат відпусток	1560
Резерв сумнівних боргів	2800
Капітальні інвестиції	56000
Розрахунки за податками і платежами	28400
Розрахунки з оплати праці	20200
Малоцінні та швидкозношувані предмети	560
Розрахунки з постачальниками і підрядника\ш	62000
Цільове фінансування	73900
Дебіторська заборгованість за виданими авансами	2800
Розрахунки за страхуванням	19100
Резервний капітал	25090
Розрахунки з підзвітними особами	140
Готова продукція	126000
Поточний рахунок у банку	6000
Витрати майбутніх періодів	12200
Інший додатковий капітал	1500
Каса	500
Пайовий капітал	435000

Примітка. По статті "Основні засоби" наводяться окремо первісна вартість, сума зносу основних засобів; їх залишкова вартість. У підсумок балансу включається залишкова вартість як різниця між первісною вартістю основних засобів і сумою їх зно­су на дату балансу.

У статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги" відображається заборгованість покупців або замовників; первісна вартість, резерв сумнівних боргів та чиста реаяізаційна вартість визначена шляхом вирахування з первісної вартості дебі­торської заборгованості суми резерву сумнівних боргів. У підсумок балансу включаєть­ся дебіторська заборгованість за чистою реалізаційною вартістю.

Таблиця 2 БАЛАНС станом на 1.01.200 р.

Актив	Код ряд­ка	На кінець звітного періоду	Пасив	Код ряд­ка	На кінець звітного періоду
І І. Необоротні ативи			І. Власний калітал
Нематеріальні активи			Статутний капіт^і	300
і Залишкова вартість	010		Пайовий капіт	310
Первісна вартість	011		Додатковий вкладений капітал	320
Накопичена амортизація	012		Інший доле. капітал	330
Незавершене будівництво	020		Резервний к а : аш	340
Основні засоби:			Нерозполілений прис ток (непокритий збит	350
залишкова вартість	030		Вилучений капітал	360
первісна вартість	031		Усього за розлітом І
знос	032		II. Забезпечення наступ­них витрат і платежів
Довгострокові фінансові інвестиції:			Забезпечення в пер­соналу	400
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	04		Інші забезпечення	410
Інші фінансові інвестиції	045			415
Довгострокова дебіторська заборгованість	050			416
Відстрочені податкові активи	060		Цільове фінансування	420
Інші необоротні активи	070		Усього за розділом П	430
Усього за розділом І	080		ПІ. Догострокові зобов'язання
Н. Оборотні активи			Довгострокові кредити банків	440
Запаси			Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450
Виробничі запаси	100		Відстрочені полаткові зобов'язання	460
Тварини на вирощуванні та відгодівлі	110		Інші довгострокові зобов'язання	470
Незавершене виробництво	120	-	Усього за розділом НІ	480
Готова продукція	130

Продовження таблиця 2

Товари	140		IV. Поточні зобов'язання
Векселі одержані	150		Короткострокові кредити банків	500
1 Дебіторська заборгова­ність за товари, роботи, послуги:			Поточна заборгованість за довгостроковими зобо­ в'язаннями	510
чиста реалізаційна вар­тість	160		Векселі видані	520
первісна вартість	161		Кредиторська заборгова­ ність за товари, роботи, послуги	530
резерв сумнівних боргів	162		Поточні зобов'язання за розрахунками:
Дебітоська заборгова­ність за розрахунками:			з одержаних авансів	540
з бюджетом	170		з бюджетом	550
1 за виданими авансами	180		з позабюджетних плате­ жів	560
з нарахованих доходів	190		зі страхування	570
із внутрішніх розрахунків	200		з оплати праці	580
Інша поточна дебіторсь­ка заборгованість	210		з учасниками	590
Поточні фінансові інвестиції	220		Із внутрішніх розрахунків	600
Грошові кошти та їх еквіваленти:			Інші поточні зобов'язання	610
в національній валюті	230		Усього за розділом IV	620
в іноземній валюті	240		V. Доходи майбутніх періодів	630
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом П	260
ПІ. Витрати майбутніх періодів	270
Баланс	280		Баланс	640

Оцінка _

Викладач

Практичне заняття 4

Відображення в балансі господарства змін у складі активів і джерел їх утворення.

зумовлених господарськими операціями

Мета. Навчитися визначати типи балансових змін. Завдання. 1. Визначити типи змін у балансі. Вихідні дані.

Зміст господарських операцій по господарству ^Мрія^ Шепетівського району за січень місяць 200 р.

Зміст господарських операцій	Сума, грн.
1. Одержано в касу господарства з поточного рах\тосу банкл	16280,00
! 2. Витрачено і списано для потреб виробництва ніі т їв	4200,00
3. Одержано від постачальників і оприбутковано на склад нафтопро­дуктів	5260,00
4. За рахунок короткострокового кредиту банку погашено заборгова­ність постачальникам	5260,00
5. На поточний рахунок в банку зараховано довгосроковий кредит банку	50000,00
6. 3 каси господарства виплачено оплату праці	16200,00
7. Нараховано оплату праці працівникам тваринництва	18000,00
8. Одержано з виробництва і оприбутковано пре тваринництва	56800,00
9. 3 поточого рахунку в банку погашено заборгованість по коротко­строкових позиках	20000,00
10. У касу господарства внесено не використаний аванс підзвітною особою	47,00
11. На поточний рахунок зарахована дебіторська заборгованість від по­купців	2000,00
12. Утримано із оплати праці дохід з фізичних осіб	1510,00

Методика виконання

По кожній господарській операції визначити тип операцій і охарактеризувати зміни у складі господарських активів.

Операція 1.

Схема змін

Тип господарської операції Баланс

Актив	Пасив

Підсумок балансу

4. СИСТЕМА РАХУНКІВ І ПОРЯДОК ВІДОБРАЖЕННЯ В НИХ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ

Практичні заняття 5, 8

Мета, З'ясувати взаємозв'язок між балансом і рахунками бухгалтерського обліку та порядок відображення змін в господарських засобах і джерелах їх формування, зумовлених господарськими операціями; засвоїти порядок відображення на рахунках аналітичного обліку господарських операцій і з'ясувати взаємозв'язок між рахунками синтетичного та аналітичного обліку.

Завдання.

1. Відкрити рахунки синтетичного та аналітичного обліку.

2. За господарськими операціями^ відображеними в Реєстраційному журналі, скласти бухгалтерські проводки.

3. Відобразити господарські операції на синтетичних й аналітичних рахунках.

4. Підрахувати підсумки оборотів по дебету і кредиту кожного рахунка і визна­чити залишки на кінець місяця.

5. Скласти оборотну відомість по синтетичних та аналітичних рахунках.

Відомість залишків по рахунках синтетичного обліку СТОВ "Мрія” на 1 січня 200 року

Код	Назва активного рахунка	грн.		Назва пасивного рахунка	Сума, грн.
1	2	3	4	5	6
10	Основні засоби	655000	13	Знос необоротних активів	305000 '
20	Виробничі запаси (паливо)	30650	38	Резерв сумнівних боргів	2800
21	Тварини на вирощуванні і відгодівлі	156300	40	Статутний капітал	39700
22	Малоцінні і швидкозно-піувальні предмети	560	41	Пайовий капітал	435000
.23	Виробництво	107600	42	Додатковий капітал	1500
26	Готова продукція	126000	43	Резервний капітал	25090 І

1	2	3	4	5	6
зо	Каса	500	44	Нерозподілений прибуток	50000
31	Рахунки в банку	62000	47	Забезпечення майбутніх втрат і платежів	1560
36	Розрахт/нки з ПОКУПЦЯМИ І замовниками	13200	48	Цільове фінансування	56000
37	Розрахунки з різними дебіторами	2940	50	Довгострокові позики	80000
39	Витрати майбутніх періодів	12200	60	Короткострокові позики	40600
			63	Розрахунки з постачаль­никами і підрядчиками	62000
			64	Розрахунки за податками і платежами	28400
			65	Розрахунки зі страхування	19100
			66	Розрахунки з оплати прапі	20200
	Всього	1166950		Всього	1166950 1

Сальдова відомість по субрахунку 203 -Паливо"

Код	Назва аналітичного рахунку	Один. вим.	Ціна	Кіль-кість	Сума, грн.
203	Бензин А-76	кг	2,70 5600	5600	15620
203	Дизпаливо	кг	2,80 5000	5000	14000
203	Автол	кг	4,0	382,5	1530
	Всього				30650

Відомість залишків на 1 січня 200 року по рахунку 63

"Розрахунки з постачальниками і підрядниками--

Назва аналітичних рахунків		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
Нафтобаза			5600
Нафта-Поділля			4200
База постачання			38000
Енергозбут			14200
Всього			62000

Господарські операції СТОВ "Мрія" за січень 200 року

Зміст	Проводка		Сума, грн.
	д-т	к-т	часткова	загальна
1	2	3	4	5
1. Виписка із поточного рахунку
І Зараховано короткострокову позику				70000
2. Чек № 254, прибутковий касовий ордер № 12
Одержано касиром із поточного рахунку для видачі оплати праці і господар-ських потреб				20200
3. Розрахунково-платіжна відомість
1 Видатковий касовий ордер № 18
Видана із каси оплата праці				19700
1 4. Платіжне доручення № 21 Виписка банку
1 Перераховано з поточного рахунку енергозб\ту заборгованість за спожиту електроенергію				14200
5. Рахунок-фактура № 68
Одержано з бази постачання малоцінні й швидкозношувані предмети				1800
6. Акт на списання автомобільного транспорту
Списано автомобіль(повністю аморти-зований)				15200
7. Виписка банку
Платіжне доручення № 49
Перераховано з поточного рахунку заборгованість:
"Нафта-Поділля"			4200
| Нафтобазі			5300
Базі-постачання			38000
Разом				47500
8. Накопичувальна відомість використання МТП
Списано витрачене пальне на роботу тракторів у рослинництві:
автол - 200 кг			800
дизельне паливо - 4000 кг			11200
Разом				12000
9. Накопичувальна відомість роботи вантажного автотранспорту
На роботу вантажного транспорту списано:
бензин А-76 - 500 кг				14850
Одержано від нафти-Поділля:
дизельне паливо - 2000 кг	-		5600
бензин А-76 - 3000 кг			8100
автол- 100 кг			400
ПДВ-20%			2820
Разом				16920

1	2	3	4		5
11. Рахунок №132
; Нараховано енергозбутом за спожиту і електроенергію					4800
1 12. Рахунок-фактура № 83
і Одержано від бази постачання плуг і П-5-35					4800
13. Акт приймання-передачі основних засобів № 1
{ Оприбутковано плуг до складу основних засобів					4800
14. Рахунок-фактура № 56
Одержано від нафтобази:
дизельне паливо - 3000 кг			8400
бензин А-76 2500 кг			6750
автол- 100 кг			400
пдв			3110
Разом					18660
15. Акт, накладна, щоденник
Оприбуткована готова продукція від виробництва					10200
16. Товарно-транспортна накладна № 21
Списано готову продукцію в реалізацію					55000
17. Приймальна квитанція № 56
Нараховано дохід за реалізовану продукцію покупцям					78000
в т.ч. ПДВ					13000
18. Виписка з поточного рахунку Платіжне доручення № 85
Перераховано на поточний рахунок покупцями дохід за реалізовану продукцію					78000
19. Платіжне доручення № 50
Оплачено з поточного рахунку поточну заборгованість за довгостроковою позикою					20000
20. Зведена відомість по оплаті праці
Нараховано оплату праці працівникам основного виробництва					18600
21. Зведена відомість нарахування і розподілу оплати праці за об'єктами обліку та нарахувань на оплату праці
Нараховано на оплату праці працівників основного вироництва:
♦ відрахування на соціальні заходи			?
♦ резерв відпусток (10%)			?
Разом					7 1
22. Виписка з поточного рахунку Платіжне доручення №51, 52
Перераховано з поточного рахунку:
■ податки і платежі до бюджету			20400
■ обов'язкові платежі за страхуванням			19100
Разом					39500 |

В. ОБОРОТНІ ВІДОМОСТІ ПО АНАЛІТИЧНИХ РАХУНКАХ