1. Задачи учета денежных средств и расчетов

В процессе хозяйственной деятельности организация осуществляет различного рода расчеты с юридическими и физическими лицами, с работниками, а также внутрихозяйственные расчеты с собственными подразделениями и филиалами. Все расчеты предприятия подразделяются на две группы:

• расчеты по товарным операциям, которые связаны с движением товара. Например, расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками за товары, работы, услуги;

• расчеты по нетоварным операциям, которые связаны лишь с движением денежных средств. Например, расчеты с бюджетом по налогам и сборам, с внебюджетными фондами, расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Основная часть расчетов осуществляется с помощью денежных средств, которые характеризуют начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств. Скорость движения денежных средств во многом определяет эффективность предпринимательской деятельности. Объем имеющихся у предприятия денежных средств определяет платежеспособность предприятия, которая является важнейшей характеристикой финансового положения предприятия. Денежные средства обладают абсолютной ликвидностью, т.е. способностью выступать средством платежа по обязательствам.

Денежные средства могут находиться:

• в кассе организации в виде наличных денег (счет 50 «Касса») или в виде денежных документов (счет 50 «Касса», суб. 3 «Денежные документы»);

• на расчетном счете в банке (счет 51 «Расчетные счета»);

• на валютном счете в банке (счет 52 «Валютные счета»);

• на специальных счетах в банке (счет 55 «Специальные счета в банках»);

• в пути (счет 57 «Переводы в пути»).

Расчеты с помощью денежных средств производятся в виде безналичных платежей или наличными денежными средствами. Расчеты между организациями в безналичном порядке осуществляются через банковские учреждения. Расчеты между организациями наличными денежными средствами осуществляются через кассу с учетом ограничений, установленных законодательством.

Основные задачи учета денежных средств и расчетов:

• ведение учета расчетных операций и операций с наличными и безналичными денежными средствами в соответствии с требованиями законодательства;

• контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;

• своевременное документальное оформление операций по движению денежных средств и расчетов;

• контроль сохранности денежной наличности и документов в кассе, денежных средств на расчетных, валютных и других счетах в банке;

• своевременное проведение инвентаризации денежных средств и расчетов.

2. Учет кассовых операций

2.1. Общие положения по учету кассовых операций

Кассовые операции – это операции, связанные с поступлением и выплатой денежных средств непосредственно из кассы предприятия. Ведение кассовых операций регулируется Письмом банка России № 18.

Для расчета наличными денежными средствами и хранения денежных документов предприятие должно иметь кассу. Касса – это обособленный участок бухгалтерии, который возглавляется кассиром. С ним заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность денежных средств, т.е. кассир является материально-ответственным лицом. В организациях малого бизнеса, не имеющих в штате кассира, его обязанности может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

Организация должна создать условия для обеспечения сохранности денежных средств. Ответственность за это возлагается на руководителя. Необходимо выделить специальное помещение и сейфы, которые закрывается ключом и опечатывается. Ключи от сейфов и печати хранятся у кассира, дубликат – у руководителя.

Размер наличных денежных средств в кассе организации ограничивается лимитом, который устанавливается ежегодно обслуживающим банком по согласованию с руководителем организации. Для установления лимита кассы организация представляет в банк расчет по установленной форме. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках организация направляет в другие банки уведомление об установленном ей лимите кассы.

Всю наличность сверх лимита предприятие должно сдавать в банк для зачисления на расчетный счет. Сверхлимитные денежные средства могут храниться в кассе только для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию, стипендий и т.п. и только в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денежных средств в банке.

В настоящее время предельный размер расчетов наличными денежными средствами при осуществлении предпринимательской деятельности составляет 100 000 рублей в рамках одного договора между:

• юридическими лицами;

• юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;

• индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с ФЗ № 54-ФЗ все организации и предприятия при расчетах наличными денежными средствами за товары, работы, услуги обязаны применять контрольно-кассовые машины (ККМ). Из данного правила есть исключения:

1. ряд видов деятельности можно осуществлять без применения ККТ. Перечень таких видов деятельности установлен законом, например, продажа лотерейных билетов, проездных билетов, и пр.;

2. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, могут не применять ККМ, но по требованию покупателя они обязаны выдать ему документ, подтверждающий прием денежных средств (товарный чек, квитанция и пр.);

3. в случае применения бланков строгой отчетности при оказании бытовых услуг населению применение ККМ не является обязательным.

В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях (КоАП РФ) при нарушении порядка работы с денежной наличностью, несоблюдении порядка ведения кассовых операций, неприменении ККМ предусматриваются штрафы для должностных и юридических лиц.