- •Тема 1. Суть і функції фінансів.
- •Товарно-грошових відносин
- •1.3 Роль фінансів у розширеному відтворенні та фінансовий менеджмент
- •1.1. Виникнення фінансів, їх зв’язок з державою та розвитком товарно-грошових відносин
- •Розподіл та перерозподіл вартості за допомогою фінансів обов’язково супроводжується рухом грошових коштів, що приймають специфічну форму фінансових ресурсів;
- •5) Використання фінансових ресурсів здійснюється в основному через грошові фонди цільового призначення, хоча можлива також нефондова форма їх використання.
- •1.3 Роль фінансів у розширеному відтворенні та фінансовий менеджмент.
- •Тема 2. Фінансова система.
- •Поняття фінансової системи, сфери та ланки фінансової системи.
- •Характеристика ланок фінансової системи країн з розвинутою економікою та України.
- •Поняття фінансової системи, сфери та ланки фінансової системи.
- •Фінансова система
- •2.2. Характеристика ланок фінансової системи країн з розвинутою економікою та України.
- •Тема 3. Фінансова політика і фінансовий механізм.
- •Фінансова політика як складова частина економічної і соціальної політики держави.
- •3.2. Фінансовий механізм і його елементи.
- •3.3. Моделі фінансових відносин у суспільстві.
- •Фінансова політика як складова частина економічної і соціальної політики держави.
- •3.2. Фінансовий механізм і його елементи.
- •3.3. Моделі фінансових відносин у суспільстві.
- •II. За рівнем державної централізації ввп.
- •Тема 4. Управління фінансами.
- •4.1. Управління фінансами в Україні.
- •4.2. Автоматизовані системи управління фінансами.
- •4.3. Досвід управління фінансами у країнах з розвинутою економікою.
- •4.1. Управління фінансами в Україні
- •4.2. Автоматизовані системи управління фінансами
- •4.3. Досвід управління фінансами у країнах з розвинутою економікою
- •Тема 5. Фінансовий контроль.
- •5.2 Об’єкт, предмет і завдання фінансового контролю.
- •5.3. Характеристика видів фінансового контрою
- •Тема 6. Фінанси підприємств.
- •6.2. Класифікація фінансів підприємств.
- •6.4. Роль фінансів у кругообігу основних виробничих фондів.
- •Особливості формування та використання обігових коштів підприємства.
- •6.2. Класифікація фінансів підприємств.
- •Під фінансовими ресурсами слід розуміти акумульовані підприємством грошові кошти з різних джерел, які надходять у господарський обіг і призначені для покриття його потреб.
- •Фінансові ресурси підприємств
- •6.4. Роль фінансів у кругообігу основних виробничих фондів.
- •6.5. Особливості формування та використання обігових коштів підприємства.
- •6.7. Особливості фінансів підприємств різних форм власності та видів діяльності.
- •6.8. Фінанси громадських організацій і доброчинних фондів
- •Цільові фонди
- •Фінансові ресурси
- •Страхові компанії
- •Тема 7. Страхування та страховий ринок.
- •Галузі страхування та їх роль в житті суспільства.
- •Основні поняття в страховій справі.
- •Страховий ринок як особлива сфера грошових відносин
- •7.5. Доходи та видатки страховика.
- •7.7. Форми страхових фондів
- •Тема 8. Податки як джерело доходів бюджету.
- •8.2. Елементи системи оподаткування.
- •Прямі та непрямі податки.
- •Тема 9. Бюджетна система, бюджетний устрій, бюджетний процес.
- •9.2. Поняття бюджетного устрою й бюджетної системи
- •9.3. Сутність бюджетного процесу
- •9.4. Класифікація державних доходів та їх економічний зміст
- •9.5. Видатки державного бюджету
- •Тема 10. Державний кредит і державний борг.
- •Функції державного кредиту
- •10.3. Класифікація державних позик
- •10.4. Державний борг, його формування і обслуговування
- •Тема 11. Міжнародні фінанси.
- •11.2. Міжнародні фінансові організації.
- •11.3. Міжнародні фінансові інститути.
- •Тема 12. Фінансовий ринок.
- •12.2. Ринок кредитних ресурсів
- •12.3. Ринок цінних паперів.
- •Тема 1. Суть і функції фінансів.
- •Товарно-грошових відносин
- •1.3 Роль фінансів у розширеному відтворенні та фінансовий менеджмент
- •1.1. Виникнення фінансів, їх зв’язок з державою та розвитком товарно-грошових відносин
- •Розподіл та перерозподіл вартості за допомогою фінансів обов’язково супроводжується рухом грошових коштів, що приймають специфічну форму фінансових ресурсів;
- •5) Використання фінансових ресурсів здійснюється в основному через грошові фонди цільового призначення, хоча можлива також нефондова форма їх використання.
- •1.3 Роль фінансів у розширеному відтворенні та фінансовий менеджмент.
- •Тема 2. Фінансова система.
- •Поняття фінансової системи, сфери та ланки фінансової системи.
- •Характеристика ланок фінансової системи країн з розвинутою економікою та України.
- •Поняття фінансової системи, сфери та ланки фінансової системи.
- •Фінансова система
- •2.2. Характеристика ланок фінансової системи країн з розвинутою економікою та України.
- •Тема 3. Фінансова політика і фінансовий механізм.
- •Фінансова політика як складова частина економічної і соціальної політики держави.
- •3.2. Фінансовий механізм і його елементи.
- •3.3. Моделі фінансових відносин у суспільстві.
- •Фінансова політика як складова частина економічної і соціальної політики держави.
- •3.2. Фінансовий механізм і його елементи.
- •3.3. Моделі фінансових відносин у суспільстві.
- •II. За рівнем державної централізації ввп.
- •Тема 4. Управління фінансами.
- •4.1. Управління фінансами в Україні.
- •4.2. Автоматизовані системи управління фінансами.
- •4.3. Досвід управління фінансами у країнах з розвинутою економікою.
- •4.1. Управління фінансами в Україні
- •4.2. Автоматизовані системи управління фінансами
- •4.3. Досвід управління фінансами у країнах з розвинутою економікою
- •Тема 5. Фінансовий контроль.
- •5.2 Об’єкт, предмет і завдання фінансового контролю.
- •5.3. Характеристика видів фінансового контрою
- •Тема 6. Фінанси підприємств.
- •6.2. Класифікація фінансів підприємств.
- •6.4. Роль фінансів у кругообігу основних виробничих фондів.
- •Особливості формування та використання обігових коштів підприємства.
- •6.2. Класифікація фінансів підприємств.
- •Під фінансовими ресурсами слід розуміти акумульовані підприємством грошові кошти з різних джерел, які надходять у господарський обіг і призначені для покриття його потреб.
- •Фінансові ресурси підприємств
- •6.4. Роль фінансів у кругообігу основних виробничих фондів.
- •6.5. Особливості формування та використання обігових коштів підприємства.
- •6.7. Особливості фінансів підприємств різних форм власності та видів діяльності.
- •6.8. Фінанси громадських організацій і доброчинних фондів
- •Цільові фонди
- •Фінансові ресурси
- •Страхові компанії
- •Тема 7. Страхування та страховий ринок.
- •Галузі страхування та їх роль в житті суспільства.
- •Основні поняття в страховій справі.
- •Страховий ринок як особлива сфера грошових відносин
- •7.5. Доходи та видатки страховика.
- •7.7. Форми страхових фондів
- •Тема 8. Податки як джерело доходів бюджету.
- •8.2. Елементи системи оподаткування.
- •Прямі та непрямі податки.
- •Тема 9. Бюджетна система, бюджетний устрій, бюджетний процес.
- •9.2. Поняття бюджетного устрою й бюджетної системи
- •9.3. Сутність бюджетного процесу
- •9.4. Класифікація державних доходів та їх економічний зміст
- •9.5. Видатки державного бюджету
- •Тема 10. Державний кредит і державний борг.
- •Функції державного кредиту
- •10.3. Класифікація державних позик
- •10.4. Державний борг, його формування і обслуговування
- •Тема 11. Міжнародні фінанси.
- •11.2. Міжнародні фінансові організації.
- •11.3. Міжнародні фінансові інститути.
- •Тема 12. Фінансовий ринок.
- •12.2. Ринок кредитних ресурсів
- •12.3. Ринок цінних паперів.
8.2. Елементи системи оподаткування.
Оволодіння основами податкової теорії вимагає чіткого й точного розуміння податкової термінології, тобто понять, які заведено називати елементами податку. До таких понять належать: об'єкт податку, або податкова база, суб'єкт (платник) податку, джерело податку, одиниця оподаткування, ставка податку, податкова квота.
Об'єкт податку вказує на те, що саме оподатковується (дохід, земля, транспортний засіб тощо). Назва податку майже завжди походить від об'єкта оподаткування.
Суб'єкти оподаткування - це особи (юридичні або фізичні), на яких покладено обов'язки сплачувати, утримувати та перераховувати податки до бюджету.
Джерелом податку називають дохід, з якого платник сплачує податок. Джерело сплати може бути безпосередньо пов'язане з об'єктом оподаткування (коли оподатковується сам дохід або майно, що приносить дохід), а може і не мати стосунку до об'єкта оподаткування (наприклад, податки на майно і землю, які перебувають в особистому користуванні і не приносять доходу їх власникам). Податок може сплачуватись із доходу (незалежно від джерел його отримання), або капіталу (майна), коли для покриття податку доводиться витрачати його частку.
Одиницею оподаткування (або масштабом вимірювання) є одиниця виміру (фізичного чи грошового) об'єкта оподаткування. Фізичний вимір точніше відображає об'єкт оподаткування (площа земельної ділянки в га або м2, обсяг циліндра двигуна транспортного засобу в м3). Грошовий вимір може бути безпосереднім - у разі оцінки доходів і опосередкованим - якщо оцінюється земельна ділянка, майно тощо.
Ставка податку - це законодавчо встановлена величина податку на одиницю виміру бази оподаткування.
Податки та їх функції відображають базисні відносини, які використовуються державою у податковій політиці через інструменти (податкові ставки, способи оподаткування, пільг тощо), що складають податковий механізм.
Податковий механізм - це сукупність організаційно-правових норм і методів управління оподаткуванням. Держава надає податковому механізму юридичної форми через податкове законодавство і регулює його.
Податкова політика і податковий механізм визначають роль податків у суспільстві, яка тісно пов'язана з діяльністю держави.
-
Прямі та непрямі податки.
За формою оподаткування всі податки поділяються на дві групи: прямі і непрямі або опосередковані
Прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платника, який сплачує їх до бюджету держави, і обсяг таких податків залежить від розмірів об'єкта оподаткування (податкової бази).
До прямих податків відносять: податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, земельний податок, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, податок на промисел.
Непрямі податки встановлюються в цінах товарів і послуг, їх розмір для окремого платники прямо не залежить від його доходів.
Формально непрямі податки справляються по пропорційних ставках. Кожний фактичний платник податку сплачує при купівлі товару однакову суму податку, незалежно від отримуваного доходу.
До непрямих податків належать: податок на додану вартість, акцизний збір, мито.
Податок на додану вартість за своєю економічною сутністю є універсальним акцизом. Суб'єктами податку є юридичні та фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю у сфері виробництва, торгівлі та послуг. Фактично платником ПДВ є споживач незалежно від того, чи це юридична, чи фізична особа.
Один із видів непрямого оподаткування - специфічні акцизи, які є найактивнішими інструментами державного регулювання кількісних параметрів споживання певного переліку товарів, тютюнових та горілчаних виробів, контролювання доходів монополістів при виробництві деяких товарів, захисту власних виробників та перерозподілу доходів споживачів при купівлі предметів розкоші (ювелірні вироби, дорогі автомобілі).
Специфічні акцизи в більшості країн мають назву "акцизного збору". Вони включаються в ціну товару й оплачуються покупцями, виробниками або імпортерами товарів. Податок нараховується один раз на точно визначеному законом етапі руху товару від виробництва до споживання.
Ставки акцизного збору, як правило, встановлюються в процентах до оптової ціни товару. Водночас останніми роками дедалі більшого поширення набуває метод упровадження ставок у твердих сумах з одиниці товару. Це дає змогу ефективніше впливати на процес виробництва та реалізацію підакцизних товарів.
Мито - це непрямий податок, що справляється з товарів (інших предметів), що переміщаються через митний кордон, тобто ввозяться, вивозяться або слідують транзитом, і який включається в ціну товарів і сплачується за рахунок кінцевого споживача.
На відміну від інших податків стягнення мита здійснюється не тільки і не стільки у фіскальних цілях (формування доходів бюджету), скільки спрямовано на формування раціональної структури експорту і імпорту в умовах прямого втручання держави у цю сферу.