2.8 Аналіз фінансового стану комерційного банку

Аналіз фінансового стану — комплекс дій щодо вивчення й аналізу результатів фінансово-господарської діяльності організацій, підприємств, фірм з метою визначення ступеня ефективності використання основних фондів і оборотних коштів для реалізації программ організацій, установ, виявлення можливих недоліків, порушень, невикористаних резервів підвищення результативності діяльності.

Аналізу фінансового стану підлягають основні статті балансу та інші матеріали обліку та фінансової звітності. Вивчається раціональність формування й використання власних, запозичених та залучених коштів, відповідність сум власних оборотних коштів потребам у них, обсяг формування та виконання плану одержання прибутку. Виявляються причини недостатнього залучення джерел надходження прибутків, наявність невикористаних оборотних коштів та можливості їх мобілізації. Оцінюється стан розрахунків підприємства з бюджетом, банками, постачальниками, покупцями. Визначається економічний результат обігу оборотних коштів, співвимірюються витрати з прибутками, визначаються шляхи додаткового залучення оборотних коштів з метою одержання додаткових прибутків.

Розглянемо аналіз активів банку в таблиці 2.6.

Рядок	Найменування	2009	2008		Відхилення	Темп росту, %
1	2	3	4		5	6
АКТИВИ
1	Грошові кошти та їх еквіваленти	13 998		28 523	-14 525	-50,92
2	Торгові цінні папери	10 242		22 827	-12 585	-55,13
3	Інші фінансові активи, що обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах	-		-	-	-
4	Кошти в інших банках	15 633		15 365	268	1,74
5	Кредити та заборгованість клієнтів	168 589		192 032	-23 443	-12,21
6	Цінні папери в портфелі банку на продаж	16 312		37	16 275	43986,49

Продовження таблиці 2.6

1	2	3		4	5	6
7	Цінні папери в портфелі банку до погашення	-	-		-	-
8	Інвестиції в асоційовані компанії	-	-		-	-
9	Інвестиційна нерухомість	-	-		-	-
10	Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток	-	-		-	-
11	Відстрочений податковий актив	-	-		-	-
12	Гудвіл	-	-		-	-
13	Основні засоби та нематеріальні активи	63 389	38 700		24 689	63,80
14	Інші фінансові активи	5 453	170		5 283	3107,65
15	Інші активи	810	2 331		-1 521	-65,25
16	Довгострокові активи, призначені для продажу, та активи групи вибуття	-	-		-	-
17	Усього активів	294 426	299 985		-5 559	-1,85

За 2009 обсяг грошових коштів та їх еквіваленти складали 13 998 тис. грн., що на 14 525 менше порівняно з 2008 роком. Кількість торгових цінних паперів також зменшилась на 12 585 тис. грн. Кошти в інших банках зросли на 268 тис. грн. Кредитна заборгованість клієнтів за 2008 рік становила 192 032 тис. грн., а в 2009 році зросла до 168 589тис. грн. Значно збільшились цінні папери в портфелі на продаж в 2008 році їх було 37 тис. грн., а в 2009 році зросли до 16 312 тис. грн. Основні засоби та нематеріальні активи зросли на 24 689 тис. грн. (63,8%). Інші фінансові активи також зросли на 5 283 тис. грн. А інші активи зменшилися на 65,25%. Загальна кількість активів в 2009 р. зменшилася до 924 426 тис. грн..

Таким чином результат аналізу активів банку за 2009 рік свідчить про незадовільне становище. Для збільшення активів банку потрібно проводити кредитування, інвестиційні операції, інші операції банку по розміщенню власних та залучених коштів, адже важливою якістю активів банку є принесення прибутку.

Далі розглянемо аналіз зобов’язань банку в таблиці 2.7.

Рядок	Найменування	2009	2008	Відхилення		Темп росту,%
1	2	3	4	5		6
	ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
18	Кошти банків	15 385	24 500	-9115	-37,20
19	Кошти клієнтів	174 180	181 707	-7527	-4,14
20	Боргові цінні папери, емітовані банком	-	-	0	0
21	Інші залучені кошти	-	-	-	-
22	Зобов'язання щодо поточного податку на прибуток	-	-	-	-
23	Відстрочені податкові зобов'язання	18	18	0	-
24	Резерви за зобов'язаннями	65	-	-	-
25	Інші фінансові зобов'язання	307	274	33	12,04
26	Інші зобов'язання	5 898	171	5727	3349,12
27	Субординований борг	29 973	29 974	-1	0,00
28	Зобов'язання, що пов'язані з довгостроковими активами, призначеними для продажу	-	-	-	-
29	Усього зобов'язань	225 826	236 644	-10818	-4,57

За 2009 обсяги банківських зобов’язань зменшилися на 4,57%. Зменшення банківських зобов’язань відбулося в основному за рахунок зменшення коштів банків на 37,2% та коштів клієнтів на 4,14%. Інші фінансові зобов’язання та інші зобов’язання збільшилися на 12,04% та 3349,12% відповідно. Субординований борг зменшився на 1 тис. грн.

Проаналізуємо власний капітал та його структуру в таблиці 2.8.

Рядок	Найменування	2009	2008			Відхилення	%
1	2	3		4	5			6
	ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
30	Статутний капітал	36 050	36 050			0	0
31	Нерозподілений прибуток(непокритий збиток)	5 265	547			4718	862,52

Продовження таблиці 2.8

1	2	3	4	5		6
32	Резервні та інші фонди банку	27 285	26 744	541	2,02
33	Чисті активи, що належать акціонерам (учасникам) банку	68 600	63 341	5259	8,30
34	Частка меншості	-	-	-	-
35	Усього власного капіталу та частка меншості	68 600	63 341	5259	8,30
36	Усього пасивів	294 426	299 985	-5559	-1,85

Статутний капітал банку не змінився, в 2008 та 2009 році він складав 36 050 тис. грн. Нерозподілений прибуток значно збільшився в 2009 році порівняно з 2008 роком на 4 718 тис. грн. Резервні та інші фонди банку збільшилися з 26 744 до 27 285тис. грн. Наявність коштів у ньому забезпечує надійність стабільність комерційного банку, зменшує вірогідність його банкрутства. Чисті активи, що належать акціонерам банку також збільшилися на 8,3%. Власний капітал та частка меншості зросли на 5 259 тис. грн., тобто на 8.3%. Власний капітал комерційного банку слугує насамперед для страхування інтересів вкладників і меншою мірою — для фінансового забезпечення своєї оперативної діяльності.

Розглянемо фінансові результати за 2009 рік в таблиці 2.9.

Рядок статті	Найменування	2009	2008	Відхилення	Темп росту, %
1	Результат від торгівлі іноземною валютою	8 753	2 660	6093	229,06
2	Результат від переоцінки іноземної валюти	714	3 810	-3096	-81,26

З таблиці 2.9 бачимо, що результат від торгівлі іноземною валютою за 2009 рік зріс з 2 660 тис. грн. до 8 753 тис. грн., тобто темп приросту склав 229,06%. Результат від переоцінки іноземної валюти зменшився на 3 096 тис. грн. або на 81, 26%. Метою складання Звіту про фінансові результати є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки та збитки від діяльності підприємства за звітний період.

Далі розглянемо грошові кошти від операційної діяльності в таблиці 2.10

Рядок	Найменування статті	2009	2008	Відхилення	Темп росту, %
	Грошові кошти від операційної діяльності:
1	Чистий прибуток/(збиток) за рік	5263	546	4717	863,92
	Коригування для приведення суми чистого прибутку/(збитку) до суми грошових надходжень від операцій:
2	Амортизація	1 245	1196	49	4,10
3	Чисте збільшення/(зменшення) резервів за активами	16278	2832	13 446	474,79
4	Нараховані доходи	4326	447	3 879	867,79
5	Нараховані витрати	574	196	378	192,86
6	Торговельний результат	176	3372	-3 196	-94,78
7	Нарахований та відстрочений податок	0	2	-2	-100,00
8	Прибуток/(збиток) від продажу інвестицій	-	-	-	-
9	Прибуток від інвестицій в асоційовані компанії	-	-	-	-
10	Амортизація дисконту і премії фінансових інструментів	-	-	-	-
11	Інший рух коштів, що не є грошовим	2 365	231	2 134	923,81
12	Чистий грошовий прибуток/(збиток) до зміни операційних активів та зобов'язань	25497	330	25 167	7626,36

Чистий прибуток банку за 2009 рік склав 5 263 тис. грн., а в 2008 році він складав 546 тис. грн. Чистий прибуток є найважливішим фінансовим показником, який є джерелом подальшого розвитку підприємства. Він використовується для збільшення оборотних коштів підприємства, формування фондів і резервів, і реінвестицій у виробництво. Витрати по амортизації зросли на 4,1%. Їх скорочення можна досягнути шляхом кращого використання цих фондів, збільшення їх навантаження. Чисте збільшення/(зменшення) резервів за активами зросли на 13 446 тис. грн. Нараховані доходи в 2009 році склали 4326 тис. грн. Нараховані витрати - 574 тис. грн. Торговельний результат зменшився на 94,78%. Чистий рух коштів, що не є грошовими зріс з 330 тис. грн. до 25 497 тис. грн. Чистий грошовий прибуток зріс на 25 167 тис. грн.

Проаналізуємо зміни в операційних активах та зобов’язаннях в таблиці 2.11.

Рядок		Найменування статті	2009		2008	Відхилення	Темп росту, %
1		2	3		4	5	6
	Зміни в операційних активах та зобов'язаннях:
13	Чистий (приріст)/зниження за торговими цінними паперами			12585	1 395	11 190			802,15
14	Чистий (приріст)/зниження за іншими фінансовими активами, що відображаються за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки			-	-	-			-
15	Чистий (приріст)/зниження за коштами в інших банках			268	11567	-11 299			-97,68
16	Чистий (приріст)/зниження за кредитами та заборгованістю клієнтам			23443	43670	-20 227			-46,32
17	Чистий (приріст)/зниження за іншими фінансовими активами			5 283	116	5 167			4454,31
18	Чистий (приріст)/зниження за іншими активами			1 521	1 358	163			12,00
19	Чистий (приріст)/зниження за коштами інших банків			9 115	371	8 744			2356,87
20	Чистий (приріст)/зниження за коштами клієнтів			7 527	34065	-26 538			-77,90
21	Чистий (приріст)/зниження за борговими цінними паперами,що емітовані банком			0	15460	-15 460		-100,00
22	Чистий (приріст)/зниження за іншими фінансовими зобов'язаннями			33	43	-10		-23,26
23	Чистий (приріст)/зниження за резервами під зобов'язання та відрахування та інші зобов'язання			65	2	63		3150,00
24	Чистий (приріст)/зниження за резервами під зобов'язання та відрахування та інші зобов'язання			15324	16693	-1 369		-8,20

З таблиці 2.11, бачимо чистий приріст торговими цінними паперами зріс на 11 190 тис. грн., чистий приріст за іншими фінансовими активами на 5 167 тис. грн., за іншими активами на 163 тис. грн. Значно збільшився чистий приріст за коштами інших банків, в 2008 році він складав 317 тис. грн., а в 2009 році склав 9 115 тис. грн. Також зріс чистий приріст за резервами під зобов'язання та відрахування та інші зобов'язання на 63 тис. грн. Також за цей термін відбувалося і зменшення чистого приросту за коштами в інших банках на 97,68%, чистого приросту за кредитами та заборгованістю клієнтам на 46,32%, чистий приріст за коштами клієнтів на 77,9%. Чистий приріст за борговими цінними паперами, що емітовані банком зменшився на 100%. А чистий приріст за іншими фінансовими зобов'язаннями та чисті грошові кошти, що отримані від операційної діяльності зменшились на 23,26% та 8,2% відповідно.

Розглянемо в таблиці 2.12 грошові кошти від інвестиційної діяльності

Рядок	Найменування статті		2009	2008	Відхилення	Темп росту, %
1	2		3	4	5	6
	Грошові кошти від інвестиційної діяльності:
25	Придбання цінних паперів у портфелі банку на продаж		16312	2 229	14 083	631,81
26	Дохід від реалізації цінних паперів у портфелі банку на продаж		16426	109	16 317	14969,72
27	Придбання цінних паперів у портфелі банку до погашення		-	-	-	-
28		Дохід від погашення цінних паперів у портфелі банку до погашення	-	-	-	-
29		Придбання основних засобів	24767	223	24 544	11006,28
30		Дохід від реалізації основних засобів	5	19	-14	-73,68
31		Дивіденди отримані	-	-	-	-
32		Придбання дочірніх компаній за мінусом отриманих грошових коштів	-	-	-	-
33		Дохід від реалізації дочірньої компанії за мінусом виплачених грошових коштів	-	-	-	-
34		Придбання асоційованих компаній	-	-	-	-

Продовження таблиці 2.12

1	2		3	4		5	6
35		Дохід від реалізації асоційованих компаній	-		-	-	-
36		Придбання інвестиційної нерухомості	-		-	-	-
37		Дохід від реалізації інвестиційної нерухомості	-		-	-	-
38		Придбання нематеріальних активів	78		56	22	39,29
39		Дохід від вибуття нематеріальних активів	-		-	-	-
40		Чисті грошові кошти, що отримані від інвестиційної діяльності/(використані в інвестиційній діяльності)	57422		2 306	55 116	2390,11

В таблиці 2.12, бачимо значне зростання в придбанні цінних паперів у портфелі банку на продаж на 14 081 тис. грн., дохід від реалізації цінних паперів у портфелі банку на продаж на 16 317 тис. грн., придбання основних засобів на 24 544 тис. грн. Також значно збільшились чисті кошти, що отримані від інвестиційної діяльності (використані в інвестиційній діяльності), в 2008 році вони вкладали 2 306 тис. грн., а в 2009 році 57 422 тис. грн. Дохід від реалізації основних засобів зменшився на 73,68%, а придбання нематеріальних активів зросло на 22 тис. грн.

Далі проаналізуємо грошові кошти від фінансової діяльності в таблиці 2.13.

Рядок	Найменування статті	2009	2008	Відхилення	Темп росту, %
1	2	3	4	5	6
	Грошові кошти від фінансової діяльності:
41	Отримані інші залучені кошти	-	-	-	-
42	Повернення інших залучених коштів	-	-	-	-
43	Отримання субординованого боргу	0	9 800	-9 800	-100,00
44	Погашення субординованого боргу	1	0	1	100,00
45	Емісія звичайних акцій	-	-	-	-

Продовження таблиці 2.13

1		2		3	4	5			6
46	Емісія привілейованих акцій		-		-		-	-
47	Інші внески акціонерів, окрім емісії акцій		-		-		-	-
48	Викуп власних акцій		-		-		-	-
49	Продаж власних акцій		0		10		-10	-100,00
50	Дивіденди виплачені		4		4		0	0,00
51	Інші виплати акціонерам, окрім дивідендів		-		-		-	-
52	Чисті грошові кошти, що отримані від фінансової діяльності		3		0		3	-
53	Вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти		-		-		-	-
54	Чистий приплив (відплив) грошових коштів та їх еквівалентів		16 598		4 243		12 355	291,19
55	Грошові кошти та їх еквіваленти на початок року		28 523		32 766		-4 243	-12,95
56	Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року		11 925		28 523		-16 598	-58,19

В 2009 році був погашений один субординарний борг. Власні акції не продавалися. Виплатили дивіденти у сумі 4 тис. грн. в 2008 та 2009 роках. Отримали чисті грошові кошти в розмірі 3 тис. грн. Чистий приплив грошових коштів склав 16 598 тис. грн, а в попередньому періоді він був 4 243 тис. грн. Грошові кошти та їх еквіваленти на початок року зменшились на 4 243 тис. грн. або на 12,95%, а грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року також зменшились на 16 598 тис. грн.(58,19%)