- •Оглавление
- •Введение
- •1. Бухгалтерская сбалансированность и балансовый отчет
- •1.1. Бухгалтерский учет, его сущность, цели, задачи
- •1.2. Метод бухгалтерского учета
- •В составе документов следует различать три группы:
- •1.3. Бухгалтерская сбалансированность
- •Капитал
- •1.4. Балансовый отчет и результаты хозяйственных операций
- •Внесение капитала
- •Приобретение актива с оплатой чеком
- •Приобретение актива и принятие на себя обязательств
- •Продажа актива в кредит
- •Продажа актива с немедленной оплатой
- •Выплата по обязательству
- •Получение актива
- •Счета бухгалтерского учета
- •Активные счета
- •Правила записи на активных счетах
- •Пример 3.
- •Пассивные счета
- •Правила записи на пассивных счетах
- •Пример 4.
- •Активно-пассивные счета
- •Пример 5.
- •1.6. Система двойной записи
- •1. Оприходованы в кассу деньги, поступившие с расчетного счета для выплаты заработной платы 11 000 руб.
- •2. Оприходованы поступившие от поставщиков материалы 15 000 руб.
- •3. Переданы со склада в основное производство материалы 45 000 руб.
- •4. Начислена заработная плата работникам предприятия 10 000 руб.
- •5. Удержаны из заработной платы рабочих и служащих налоги в бюджет 1 000 руб.
- •6. Начислена задолженность органам социального страхования 1 400 руб.
- •7. Оприходована на склад поступившая из основного производства готовая продукция 56 400 руб.
- •8. Отгружена покупателям готовая продукция 80 000 руб.
- •9. Списана со склада отгруженная готовая продукция 65 140 руб.
- •14. Списана на счет «Прибыли и убытки» прибыль, полученная от реализации готовой продукции 14 860 руб.
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •1.7. Синтетический и аналитический учет
- •Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •Пример 6.
- •Вступительный баланс предприятия на 01.09.2008г. (руб.)
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Шахматная ведомость
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •Заключительный баланс предприятия
- •Формы ведения бухгалтерского учета
- •Форма учета «журнал-главная»
- •Упрощенная форма бухгалтерского учета
- •Мемориально-ордерная форма учета
- •Журнально-ордерная форма учета
- •Автоматизированная форма учета
- •3. Правила исправления ошибок в бухгалтерском учете
- •4. Учет кассовых операций
- •Документирование кассовых операций
- •Ведение кассовой книги
- •Кассовая книга (в руб.)
- •Операция по счету «Касса»
- •Ревизия кассы
- •5. Учет операций по расчетному счету
- •Очередность списания денежных средств со счета
- •Формы безналичных расчетов
- •Расчеты платежными поручениями
- •Расчеты по инкассо
- •Платежное требование
- •Инкассовое поручение
- •Операция по счету 51 «Расчетный счет»
- •6. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •7. Учет труда и заработной платы
- •7.1. Организация заработной платы, формы и системы оплаты труда
- •7.2. Дополнительная заработная плата Определение среднего заработка для оплаты отпусков
- •7.3. Виды доплат к основной заработной плате
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Удержание алиментов
- •7.5. Начисление в фонды социального страхования
- •7.6. Депонированная заработная плата
- •8. Учет основных средств
- •8.1. Понятие основных средств, их классификация
- •8.2. Оценка основных средств
- •8.3. Учет наличия и движения основных средств
- •Хозяйственные операции по приобретению станка
- •Хозяйственные операции по приобретению автоматической линии
- •8.4. Учет амортизации основных средств
- •Линейный метод начисления амортизации
- •Метод уменьшаемого остатка
- •Метод начисления износа пропорционально объему выполненных работ
- •8.5. Учет выбытия основных средств
- •9.1. Понятие нематериальных активов
- •9.2. Оценка нематериальных активов
- •9.3. Учет наличия и движения нематериальных активов
- •9.4. Учет поступления нематериальных активов
- •Хозяйственные операции, совершенные организацией
- •9.5. Учет амортизации нематериальных активов
- •9.6. Учет выбытия нематериальных активов
- •Хозяйственные операции по учету приобретения и продажи нма, совершенные предприятиями «а» и «в»
- •10. Учет материалов
- •10.1. Понятие, классификация, поступление материалов
- •Сальдо – оборотная ведомость
- •10.2. Методы учета материалов
- •Оценка материалов по методам фифо и лифо
- •Отклонения
- •Расход материалов по учетным ценам
- •10.3. Транспортно-заготовительные расходы
- •10.4. Синтетический учет материалов
- •11. Учет затрат на производство
- •11.1. Понятие издержек и себестоимости
- •11.2. Классификация затрат на производство
- •11.3. Методы учета затрат
- •11.5. Формирование цены продукции на основе ее себестоимости Коэффициент рентабельности
- •12. Учет готовой продукции
- •12.1. Основные положения по учету готовой продукции
- •12.2. Оценка готовой продукции
- •12.3. Учет выпуска готовой продукции
- •Журнал хозяйственных операций по учету подекадного выпуска продукции
- •12.4. Учет продажи готовой продукции и товаров
- •12.5. Учет товаров отгруженных
- •12.6. Учет коммерческих расходов
- •Порядок учета расходов при реализации готовой продукции
- •13. Учет финансовых результатов
- •13.1. Определение финансовых результатов
- •Журнал хозяйственных операций по проекту реализации готовой продукции
- •Порядок определения финансового результата от реализации материалов и основных средств
- •13.2. Расчет налога на прибыль
- •13.3. Учет чрезвычайных доходов и расходов
- •14. Учет капитала организации
- •Капитал организации
- •14.1. Учет уставного капитала
- •14.2. Учет резервного капитала
- •14.3. Учет добавочного капитала
- •14.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- •14.5. Целевое финансирование
- •14.6. Заемный капитал
- •Журнал хозяйственных операций по учету полученного кредита
- •15. Отчетность предприятия
- •16. Аудит
- •16.1. Понятие, цели, задачи аудита
- •Цели и задачи аудита
- •16.2. Виды аудита Внутренний и внешний аудит
- •Особенности внутреннего и внешнего аудита
- •Аудит на соответствие требованиям
- •Аудит финансовой отчетности
- •Обязательный и инициативный аудит
- •Первоначальный и согласованный аудит
- •План счетов бухгалтерского учета
- •Бухгалтерский баланс
План счетов бухгалтерского учета
Наименование счета |
Номер счета |
Субсчета |
1 |
2 |
3 |
Раздел I. Внеоборотные активы |
||
Основные средства |
01 А |
По видам основных средств |
Амортизация основных средств |
02 П |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
03 А |
По видам материальных ценностей |
Нематериальные активы |
04 А |
По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы |
Амортизация нематериальных активов |
05 П |
|
…………………………… |
06 |
|
Оборудование к установке |
07А |
|
Раздел II. Производственные запасы |
||
Отложенные налоговые активы |
09 А |
|
Материалы |
10 А |
1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные на переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
Животные на выращивании и откорме |
11 А |
|
………………………………. |
12 |
|
………………………………. |
13 |
|
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
14 П |
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 А |
|
Приложение 1 (продолжение)
Отклонения в стоимости материальных ценностей |
16 А-П |
|
……………………………… |
17 |
|
……………………………… |
18 |
|
НДС |
19 А |
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость при приобретении нематериальных активов 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам |
Раздел III. Затраты на производство |
||
Основное производство |
20 А |
|
Полуфабрикаты собственного производства |
21 А |
|
………………………………. |
22 |
|
Вспомогательные производства |
23 А |
|
……………………………… |
24 |
|
Общепроизводственные расходы |
25 А |
|
Общехозяйственные расходы |
26 А |
|
………………………………….. |
27 |
|
Брак в производстве |
28 А |
|
Обслуживающие производства и хозяйства |
29 А |
|
……………………………………. |
30-39 |
|
Раздел IV. Готовая продукция и товары |
||
Выпуск продукции (работ, услуг) |
40 А |
|
Товары |
41 А |
|
Торговая наценка |
42 П |
|
Готовая продукция |
43 А |
|
Расходы на продажу |
44 А |
|
Товары отгруженные |
45 А |
|
Выполненные этапы по незавершенным работам |
46 А |
|
………………………………… |
47-49 |
|
Раздел V. Денежные средства |
||
Касса |
50 А |
|
Расчетные счета |
51 А |
|
Валютные счета |
52 А |
|
………………………………. |
53 |
|
……………………………. |
54 |
|
Специальные счета в банке |
55 А |
1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета |
………………………………. |
56 |
|
Приложение 1 (продолжение)
Переводы в пути |
57 А |
|
Финансовые вложения |
58 А |
1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
Резерв под обесценение финансовых вложений |
59 П |
|
Раздел VI. Расчеты |
||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 А-П |
|
…………………………………. |
61 |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 А-П |
|
Резервы по сомнительным долгам |
63 П |
|
………………………………… |
64 |
|
………………………………… |
65 |
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 П |
По видам кредитов и займов |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 П |
По видам кредитов и займов |
Расчеты по налогам и сборам |
68 П |
По видам налогов и сборов |
Расчеты по социальному страхованию |
69 П |
1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 П |
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71 А-П |
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 А |
1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
…………………………………… |
74 |
|
Расчеты с учредителями |
75 А-П |
1. Расчеты по вкладам в уставный капитал 2. Расчеты по выдаче доходов |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 А-П |
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам |
Отложенные налоговые обязательства |
77 П |
|
…………………………….. |
78 |
|
Приложение 1 (продолжение)
Внутрихозяйственные расчеты |
79 А-П |
1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
Раздел VII. Капитал |
||
Уставный капитал |
80 П |
|
Собственные акции (доли) |
81 А |
|
Резервный капитал |
82 П |
|
Добавочный капитал |
83 П |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 А-П |
|
……………………………………….. |
85 |
|
Целевое финансирование |
86 |
По видам финансирования |
……………………………………… |
87-89 |
|
Раздел VIII. Финансовые результаты |
||
Продажи |
90 А-П |
1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль (убыток) от продаж |
Прочие доходы и расходы |
91 А-П |
1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
………………………………….. |
92 |
|
…………………………………. |
93 |
|
Недостачи и потери от порчи ценностей |
94 А |
|
………………………………….. |
95 |
|
Резервы предстоящих расходов |
96 П |
По видам резервов |
Расходы будущих периодов |
97 А |
По видам расходов |
Доходы будущих периодов |
98 П |
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
Приложение 1 (окончание)
Прибыли и убытки |
99 А-П |
|
Забалансовые счета |
||
Арендованные основные средства Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Материалы, принятые в переработку Товары, принятые на комиссию Оборудование, принятое для монтажа Бланки строгой отчетности Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученных Обеспечения обязательств и платежей выданных Износ основных средств Основные средства, сданные в аренду |
001 002
003 004 005 006 007
008
009
010 011 |
|
Приложение 2