- •Тема 2: Налог на доходы физических лиц План (вопросы):
- •Плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база
- •Особенности определения налоговой базы по доходам в натуральной форме и в виде материальной выгоды
- •Определение налоговой базы по договорам страхования
- •Особенности определения налоговой базы в отношении доходов от долевого участия в организациях, по вкладам и операциям с финансовыми инструментами
- •Определение налоговой базы по доходам от сделок репо
- •6 Определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами
- •Налоговые вычеты
- •Налогообложение доходов иностранных граждан
- •Налоговый период, ставки налога, порядок исчисления налога
Тема 2: Налог на доходы физических лиц План (вопросы):
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-
Плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база
Элементы налогообложения по НДФЛ установлены в 23 главой части второй НК РФ. Названный налог относится к федеральным и является прямым.
Налогоплательщиками признаны физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также лица, не являющихся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается в случае выезда для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Военнослужащие РФ (проходящие службу) и сотрудники органов государственной власти (командированные за границу) признаются налоговыми резидентами независимо от времени нахождения вне территории РФ.
К доходам, полученным от источников в РФ, относятся:
-
дивиденды и проценты, полученные от российских организаций;
-
страховые выплаты;
-
доходы, полученные от использования авторских и смежных прав;
-
доходы, полученные от сдачи имущества в аренду;
-
доходы от реализации имущества, ценных бумаг, прав требований;
-
вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей
-
пенсии, пособия, стипендии
-
доходы, полученные от использования транспортных средств, трубопроводов, линий электропередач, линий связи;
-
выплаты правопреемникам застрахованного лица в соответствии с законодательством об обязательном пенсионном страховании;
-
иные доходы.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за ее пределами – для налоговых резидентов РФ;
2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды. Налоговая ставка определяется как денежное выражение доходов налогоплательщика, уменьшенная на величину налоговых вычетов (для основной ставки 13 %), либо просто, как денежное выражение доходов (для других ставок).
Не подлежат налогообложению: ст.217 (самост)
-
государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
-
государственные пенсии;
-
все виды компенсационных выплат, связанные:
-
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
-
стипендии студентов, аспирантов, докторантов;
-
доходы, получаемые от продажи выращенной в личном подсобном хозяйстве продукции растениеводства и животноводства;
-
доходы членов крестьянских (фермерских) хозяйств, получаемые от производства и реализации с. х. продукции в течение 5 лет с момента регистрации;
-
суммы, выплаченные детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях и др.
Удержания из доходов плательщика, установленные по решению суда не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.