- •Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»
- •Содержание
- •1. Общие положения
- •2. Методические указания по выполнению контрольной работы
- •3. Задания к контрольной работе
- •1. Остатки по счетам синтетического учета на начало отчетного периода.
- •2. Журнал регистрации хозяйственных операций за _____________ месяц 200___ года
- •4. Список литературы
- •Выдержки из главы 21 нк рф
- •192171, Г. Санкт-Петербург, ул. Седова, 55/1
1. Остатки по счетам синтетического учета на начало отчетного периода.
Счет № |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
||
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Вариант 3 |
||
01 |
Основные средства |
410 000 |
520 000 |
690 000 |
02 |
Амортизация основных средств |
81 000 |
89 000 |
120 000 |
10 |
Материалы |
160 000 |
140 000 |
130 000 |
43 |
Готовая продукция |
121 600 |
198 000 |
207 000 |
50 |
Касса |
200 |
2 120 |
130 |
51 |
Расчетные счета |
400 300 |
366 000 |
250 000 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
9 500 |
42 000 |
7 100 |
66 |
Краткосрочные кредиты банка |
100 000 |
80 000 |
50 000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
7 840 |
2 600 |
11 880 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
27 120 |
31 000 |
23 440 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
120 000 |
130 000 |
110 000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
460 |
380 |
200 |
80 |
Уставной капитал |
720 000 |
820 000 |
920 000 |
82 |
Резервный капитал |
7 000 |
14 000 |
13 010 |
83 |
Добавочный капитал |
5 100 |
7 900 |
9 900 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
15 000 |
10 000 |
12 000 |
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за _____________ месяц 200___ года
№ операции |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|||
Дебет |
Кредит |
1 вариант |
2 вариант |
2 вариант |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Процесс заготовления |
|
|
|
|
|
|
Акцептован счет поставщика за поступившие от него и оприходованные на склад материалы на покупную стоимость |
|
|
310 000 |
280 000 |
200 000 |
|
Отражен НДС (по действующим ставкам) по приобретенным у поставщика материалам |
|
|
? |
? |
? |
Комментарий к бухгалтерским записям №№ 1 – 2. Описание совершенной сделки: Перечень документов, оформляемых сторонами сделки: |
||||||
|
Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов на стоимость услуги |
|
|
2 500 |
2 200 |
1 800 |
|
Отражен НДС (по действующим ставкам) по услуге транспортной организации |
|
|
? |
? |
? |
Комментарий к бухгалтерским записям №№ 3 – 4. Описание совершенной сделки: Перечень документов, оформляемых сторонами сделки: |
||||||
|
Оплачены подотчетным лицом расходы по разгрузке материалов |
|
|
150 |
180 |
100 |
Комментарий к бухгалтерской записи № 5. Описание совершенной сделки: Перечень документов, оформляемых сторонами сделки: |
||||||
|
Начислено комиссионное вознаграждение за посреднические услуги по приобретению материалов согласно договору |
|
|
700 |
900 |
400 |
Комментарий к бухгалтерской записи № 6. Описание совершенной сделки: Перечень документов, оформляемых сторонами сделки: |
||||||
|
Получены в кассу с расчетного счета деньги на хозяйственные нужды |
|
|
1 400 |
1 500 |
1 600 |
|
Выдано из кассы завхозу Андрееву В.И. под отчет на хозяйственные нужды |
|
|
1 400 |
1 500 |
1 600 |
|
Приобретены за счет подотчетных сумм:
|
|
|
|
|
|
|
а) канцелярские товары; |
|
|
600 |
600 |
600 |
|
б) хозяйственный инвентарь. |
|
|
1 200 |
1 200 |
1 200 |
|
Возвращены в кассу деньги, не использованные подотчетным лицом |
|
|
? |
? |
? |
|
Перечислено с расчетного счета: |
|
|
|
|
|
|
а) поставщику за поступившие в текущем месяце материалы |
|
|
? |
? |
? |
|
б) транспортной организации за доставку материалов |
|
|
? |
? |
? |
|
в) посреднику за услуги по приобретению материалов |
|
|
? |
? |
? |
|
Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по приобретенным материалам |
|
|
? |
? |
? |
|
Процесс производства |
|
|
|
|
|
|
Отпущены со склада и израсходованы материалы на изготовление продукции в основном цехе |
|
|
210 000 |
150 000 |
139 000 |
Комментарий к бухгалтерской записи № 13. Описание совершенных действий: Перечень документов, оформляемых участниками операции: |
||||||
|
Начислена ежемесячная амортизация основных средств производственного оборудования |
|
|
5 100 |
5 700 |
6 000 |
|
Начислена и распределена заработная плата: |
|
|
|
|
|
|
а) производственным рабочим |
|
|
193 000 |
207 000 |
180 000 |
|
б) общепроизводственному персоналу |
|
|
30 000 |
25 000 |
19 000 |
|
в) АУП предприятия |
|
|
80 000 |
70 000 |
100 000 |
|
Начислен ЕСН (по действующим ставкам) персоналу предприятия (см. оп. 15 пп а), б) в)) |
|
|
? |
? |
? |
|
Начислен НДФЛ по ставке 13% от суммы заработной платы |
|
|
? |
? |
? |
|
Акцептован счет за аренду производственного помещения |
|
|
23 000 |
39 000 |
19 000 |
|
Акцептован счет за потребленную электроэнергию: |
|
|
|
|
|
|
а) на производство продукции |
|
|
4 800 |
3 800 |
3 500 |
|
б) административными службами предприятия |
|
|
3 200 |
3 900 |
2 500 |
|
Акцептован счет за услуги связи: |
|
|
|
|
|
|
а) для нужд основного производства |
|
|
2 800 |
3 000 |
3 300 |
|
б) для нужд управления предприятием |
|
|
3 100 |
3 400 |
3 600 |
Комментарий к бухгалтерским записям №№ 18 – 20. Описание совершенных сделок: Перечень документов, оформляемых сторонами сделки: |
||||||
|
Списываются в себестоимость основной продукции: |
|
|
|
|
|
|
а) общепроизводственные расходы |
|
|
? |
? |
? |
|
б) общехозяйственные расходы |
|
|
? |
? |
? |
|
Оприходована на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости |
|
|
? |
? |
? |
|
Отгружена готовая продукция покупателю по отпускным ценам (в т.ч. НДС) |
|
|
330 400 |
413 000 |
495 000 |
|
Начислен бюджету НДС с суммы выручки (по действующей ставке) |
|
|
? |
? |
? |
Комментарий к бухгалтерским записям № 23 – 24. Описание совершенной сделки: Перечень документов, оформляемых сторонами сделки: |
||||||
|
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции |
|
|
200 000 |
250 000 |
300 000 |
|
Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию |
|
|
330 400 |
413 000 |
495 600 |
|
Выявлен и списан результат от реализации продукции |
|
|
? |
? |
? |
Задание №3.
Цели задания:
-
усвоить порядок исчисления отдельных показателей, формируемых в учетных регистрах при отражении в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных ситуаций;
-
получить практические навыки определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, НДС;
-
получить практические навыки исчисления НДФЛ и НДС.
Условия задания.
Вариант 1.
Ситуация:
Организация занимается производством керамической плитки.
В течение месяца произведены расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли:
-
материалы, стоимостью – 80 000 рублей;
-
заработная плата работников и отчисления по ЕСН – 217 600 руб.;
-
амортизация основных средств производственного назначения – 30 000 руб.;
-
прочие расходы – 350 000 руб.;
-
расходы на продажу – 12 000 руб.
За месяц изготовлено и продано керамической плитки в объеме 52 000 штук по цене 17,7 руб. за штуку, в том числе НДС – 2,7 руб.
В учетной политике организации зафиксирован метод оценки готовой продукции для бухгалтерского и налогового учета.
В качестве учетной цены готовой продукции выбрана нормативная себестоимость. В аналитическом учете движение готовой продукции отражается по нормативной себестоимости с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам на отдельном субсчете.
В нормативную себестоимость включают стоимость материалов, заработную плату работников с отчислениями по ЕСН и амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в производстве. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления.
Требуется:
-
Рассчитать учетную цену одной керамической плитки.
-
Выполнить в бухгалтерском учете записи операций по выпуску и продаже керамической плитки. Определить и указать в проводках суммы хозяйственных операций.
-
Определить финансовый результат от продажи готовой продукции в бухгалтерском учете.
-
Определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организации.
Перечень операций по данной ситуации в бухгалтерском учете:
-
Отражены фактические производственные затраты.
-
Отражены расходы на продажу.
-
Готовая продукция (керамическая плитка) сдана из производства на склад по учетной стоимости.
-
Отражено отклонение фактической себестоимости изготовленной продукции от ее учетной стоимости.
-
Отражена отгрузка керамической плитки покупателю по договорным ценам.
-
Начислен НДС по проданной продукции.
-
Списана учетная стоимость проданной керамической плитки.
-
Списаны отклонения в стоимости проданной продукции.
-
Списаны расходы на продажу.
-
Выявлен финансовый результат от продажи керамической плитки.
Методические рекомендации к Варианту 1 задания 3.
Готовая продукция учитывается по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением – по фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием различных ресурсов на производство продукции.
Остатки готовой продукции на складе на конец отчетного периода могут оцениваться:
-
по фактической производственной себестоимости;
-
по нормативной себестоимости.
В аналитическом бухгалтерском учете в местах хранения готовой продукции можно использовать учетные цены. В качестве учетных цен разрешается применять один из следующих способов оценки готовой продукции:
-
по фактической производственной себестоимости или фактическим затратам на ее изготовление;
-
по нормативной себестоимости;
-
по договорным ценам;
-
другие виды цен.
Организация выбирает из этих способов один или разрабатывает собственную методику учета готовой продукции.
Методические указания по МПЗ рекомендуют при единичном и мелкосерийном производстве учитывать продукцию по фактической себестоимости, а при массовом и серийном производстве – по нормативной. Договорные цены целесообразно применять, если они постоянны.
Учет по фактической себестоимости применим для предприятий индивидуального производства или с ограниченной номенклатурой продукции в условиях ежедневного ее производства и отпуска. В фактическую производственную себестоимость включают все затраты на изготовление продукции: стоимость материальных ресурсов, трудовых. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
Оценка готовой продукции по нормативной себестоимости целесообразна в отраслях с массовым и серийным характером производства и с большой номенклатурой готовой продукции.
При использовании учетных цен по окончании месяца нормативная себестоимость доводится до фактической производственной себестоимости за отчетный период от учетной цены. Суммы и проценты отклонений рассчитывают исходя из остатка продукции на начало месяца и ее поступления за месяц.
Фактическая себестоимость отгруженной продукции и остаток на складе на конец месяца рассчитывается через процент отклонений и нормативную себестоимость отгруженной продукции.
Отклонения показывают экономию или перерасход, допущенные организацией. Отклонения характеризуют результаты работы в процессе производства.
Выполняя учетные записи, отклонение следует отражать на субсчете «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости» к счету 43 «Готовая продукция». При продаже продукции отклонения в ее стоимости списывают в дебет счета 90 «Продажи».
Оценка по нормативной себестоимости позволяет максимально сблизить стоимость готовой продукции, отраженную в бухгалтерском и налоговом учете. Для целей налогообложения готовую продукцию тоже можно оценивать по нормативной (плановой) себестоимости. Она складывается из прямых расходов. Согласно статье 318 Налогового кодекса РФ к таким расходам могут быть отнесены стоимость сырья и материалов, зарплата работников, участвующих в производстве товаров, а также суммы ЕСН, приходящиеся на эту зарплату, и амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в производстве.
Способ учета готовой продукции по учетным ценам является самым распространенным.
Вариант 2.
Ситуация:
Работник организации как налогоплательщик по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) на основании письменного заявления заявил стандартный вычет. В соответствии с НК РФ работник имеет право на стандартный вычет в размере 400 рублей. Работнику ежемесячно начисляется доход по 4 100 руб.
Требуется:
-
Определить налоговую базу по начислению работнику дохода в течение года с января по декабрь.
-
Определить с какого месяца стандартный налоговый вычет не применяется.
-
Начислить НДФЛ.
-
Отразить необходимые записи в учете по начислению заработной платы и удержанию НДФЛ ежемесячно в течение года.
Вариант 3.
Ситуация:
Организация «Альфа» осуществляет оптовую торговлю продовольственными товарами.
В течение I квартала 2009 года организация «Альфа» осуществила хозяйственные операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость по разным ставкам:
1. Реализация продуктов, в том числе:
-
300 т макаронных изделий по цене 10 000 руб. за тонну (без учета НДС). Макаронные изделия были реализованы 20 покупателям по 15 т каждому согласно договорам поставки. 25% процентов данного товара было приобретено в первом квартале 2009 года, а остальное количество – в 2008 году. Поставщики уплачивают налоги на общем режиме налогообложения;
-
30 т крупы по цене 4 000 руб. за тонну (без учета НДС) 10 покупателям. Крупа была приобретена в 2008 году у поставщиков, являющихся плательщиками НДС.
Все товары были проданы с торговой наценкой в размере 45% от покупной стоимости товаров.
Транспортные расходы по доставке товаров от поставщиков до склада «Альфа» включены в стоимость приобретения товаров.
2. Организация «Альфа» выполнила хозяйственным способом строительство склада для хранения товаров и реализовала остатки материалов, не использованных при выполнении строительных работ.
Затраты на строительство склада составили:
-
Строительные материалы на сумму – 380 000 руб. (без учета НДС), которые были приобретены в январе 2009 года у поставщика, являющегося налогоплательщиком НДС.
-
Заработная плата работников, занятых на строительстве склада – 240 000 руб.
-
ЕСН на заработную плату работников, занятых на строительстве склада – ????? руб. (сумму определить).
-
Услуги транспортной организации, уплачивающей единый налог на вмененный доход (ЕНВД), за январь и март 2009 года – 80 000 руб.
-
Аренда строительного оборудования – 59 000 руб., в т.ч. НДС – 9 000 руб.
-
Амортизация основных средств, эксплуатированных в январе – марте на строительстве склада – 32 000 руб.
Остатки строительных материалов реализованы на общую сумму 180 000 руб. (без учета НДС)
Дополнительные сведения:
1. В течение первого квартала организация «Альфа» осуществила и отразила по дебету счета 44 «Расходы на продажу» затраты на осуществление оптовой торговли на общую сумму в размере 670 000 руб., из них расходы на услуги сторонних организаций:
-
Транспортные расходы по доставке товаров до складов покупателей – 240 000 руб. (без учета НДС), в т.ч. – услуги транспортной компании, уплачивающей по своей деятельности ЕНВД, – 40 000 руб.
-
Аренда помещений и коммунальные расходы – 180 000 руб. (без учета НДС). Поставщики являются плательщиками НДС.
-
Прочие услуги сторонних организаций – 300 000 руб., в т.ч. необлагаемые НДС – 60 000 руб.
2. В течение первого квартала 2009 года организация «Альфа» получила от покупателей авансы на общую сумму в размере 750 000 руб. В счет полученных авансов отгрузка товаров в первом квартале 2009 года не осуществлялась.
Требуется:
-
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по НДС за первый квартал 2009 года. Построить схемы бухгалтерских счетов 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» и 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» субсчет 68.2 «расчеты с бюджетом по НДС».
-
Определить суммы выручки за первый квартал 2009 года отдельно по операциям, облагаемым НДС по ставке 10%, по операциям, облагаемым НДС по ставке 18%, и по операциям, облагаемым НДС по расчетной ставке.
-
Начислить суммы НДС по облагаемым НДС операциям.
-
Определить суммы НДС, предъявленные организации «Альфа» поставщиками и подрядчиками, которые подлежат возмещению из бюджета в первом квартале 2009 года.
-
Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за первый квартал 2009 года.
Методические указания к варианту 3.
1. При выполнении задания следует руководствоваться положениями главы 21 Налогового Кодекса «Налог на добавленную стоимость» (Приложение № 1), а именно:
П. 1 ст. 146 НК РФ «Объект налогообложения»
П. 1 ст. 153 НК РФ «Налоговая база»
П. 1 ст. 154 НК РФ «Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)»
П. 2 ст. 159 НК РФ «Порядок определения налоговой базы при совершении операций Пп. Пп. 1 п. 2, п. 3, 4 ст. 164 «Налоговые ставки»
П. 1, 2, 4 ст. 166 «Порядок исчисления налога»
П. 1, 9, 10 ст. 167 «Момент определения налоговой базы»
П. 1, 2 ст. 168 «Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю»
П. 1, 2 ст. 171 «Налоговые вычеты»
П. 1, 3 ст. 172 «Порядок применения налоговых вычетов»
П. 1, 2 ст. 173 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»