- •Преддипломная курсовая работа
- •1 Понятие налогового менеджмента предприятия и его основные элементы
- •1.1 Сущность налогового менеджмента
- •1.2 Основные элементы налогового менеджмента
- •2 Проблемы налоговой политики как основы налогового менеджмента предприятия
- •2.1 Понятие налоговой политики и ее основные виды
- •2.2 Налоговая оптимизация как цель налоговой политики предприятия
- •3 Опыт зарубежных и российских предприятий в области налогового менеджмента
- •3.1 Условия налогообложения зарубежных предприятий
- •3.2 Особенности налогового менеджмента зарубежных предприятий
- •3.3 Особенности налогового менеджмента предприятий Российской Федерации и Республики Башкортостан
- •Заключение
- •Список использованных источников и литературы
МИНИСТЕРСТВО образования и науки российской федерации
ГОСУДАРСТВЕННОЕ образовательное УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
НЕФТЕКАМСКИЙ ФИЛИАЛ
Экономико-математический факультет
Кафедра финансового менеджмента
Преддипломная курсовая работа
на тему: «Совершенствование налогового менеджмента предприятия»
Выполнила: студентка 4 курса
экономико-математического
факультета заочного отделения
группы Э-41с
Фархутдинова Л.Ф.
Научный руководитель:
д-р экон. наук, проф. Янгиров А.В.
Нефтекамск 2010
Содержание
Введение 4
1 Понятие налогового менеджмента предприятия и его основные элементы 7
1.1 Сущность налогового менеджмента 7
1.2 Основные элементы налогового менеджмента 9
2 Проблемы налоговой политики как основы налогового менеджмента предприятия 17
2.1 Понятие налоговой политики и ее основные виды 17
2.2 Налоговая оптимизация как цель налоговой политики предприятия 22
3 Опыт зарубежных и российских предприятий в области налогового менеджмента 27
3.1 Условия налогообложения зарубежных предприятий 27
3.2 Особенности налогового менеджмента зарубежных предприятий 31
3.3 Особенности налогового менеджмента предприятий Российской Федерации и Республики Башкортостан 35
Заключение 40
Список использованных источников и литературы 42
Введение
Актуальность темы исследования. Налоговый менеджмент предприятия – новое научно-практическое направление, которое сформировалось после перехода нашей страны от планово-административной к рыночной экономике, и связано с формированием современной российской налоговой системы. Потребность в налоговом менеджменте обусловлена стремлением руководителей предприятий к управлению такой весомой статьей расходов как налоговые отчисления. Выделение налогового менеджмента в качестве самостоятельного научно-практического направления произошло в начале текущего столетия и только начиная с 2000-го года появляются его первые теоретические обоснования, построенные на анализе имеющей место практики. В настоящее время продолжается становление данного научно-практического направления, разработка его научных основ.
Налоговый менеджмент выполняет специфическую функцию в системе управления хозяйствующего субъекта и являются в силу этого одной из подсистем внутрифирменного (корпоративного) менеджмента. Его можно охарактеризовать как управление налогами предприятий-налогоплательщиков, регулирующее их финансовые взаимоотношения с государством в процессе перераспределения доходов хозяйствующих субъектов и формирования доходов бюджета.
Сравнительная молодость для нашей страны этой теоретической и практической области знаний, а также специфика национального налогового законодательства и обусловленная этим невозможность трансформации в отечественную экономику зарубежного опыта в области налогового менеджмента объясняют недостаток экономической литературы по данному кругу проблем, отсутствие единого подхода к этой функции внутрифирменного управления в имеющихся публикациях и не сложившийся еще понятийный аппарат дисциплины.
Актуальность проблемы налогового менеджмента предприятия значительно возрастает в условиях значительного роста налогового бремени в связи с выходом из финансового кризиса. Большое значение приобретает разработка и использование эффективной системы экономической адаптации к особенностям национальной бюджетно-налоговой политики в рамках хозяйствующего субъекта. Основой такой системы являются системы корпоративного налогового менеджмента, которые позволяют добиться максимизации внутренних финансовых ресурсов и за счет этого обеспечивают его устойчивое функционирование.
Степень разработанности проблемы. Исследованию вопросов управления налоговыми платежами посвятили свою деятельность такие ученые-экономисты, как: Е.Н. Евстигнеев1, С.Н. Барулин2, Е.В. Вылкова3, Г.И. Хотинская4, И.Л. Юрзинова5 и др.
В то же время, необходимо отметить, что проблема налогового менеджмента рассматривалась в основном с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методики законного снижения налоговых отчислений. Теоретическое обоснование принципов и методов, методологии и организации налогового менеджмента в системе общеэкономического и финансового управления на уровне отдельного предприятия обычно отходит на второй план; что представляется научно и практически необоснованным. Без теории и методологии налоговый менеджмент не сможет в полной мере реализовать своего предназначения, а будет, по-прежнему выступать лишь в роли инструмента минимизации налоговых платежей в краткосрочной перспективе.
Все выше изложенное подтверждает актуальность темы настоящей работы и недостаточную степень разработанности проблемы, что определило цель и задачи исследования.
Цель данной работы – изучение теоретических основ налогового менеджмента предприятия, что определяет необходимость решения следующих задач:
-
рассмотреть сущность налогового менеджмента и его основные элементы;
-
определить понятие налоговой политики и ее основные виды;
-
выделить налоговую оптимизацию как цель налоговой политики предприятия;
-
обобщить опыт зарубежных и российских предприятий в области налогового менеджмента.
Объектом исследования является система налогообложения предприятия, предметом исследования – экономические отношения, возникающие в процессе управления налоговыми платежами предприятия.
Теоретическая значимость состоит в разработке методологических и организационных основ и подходов к организации корпоративного налогового менеджмента в России. Результаты исследования расширяют и углубляют теоретическую и методологическую базу для оптимизации налоговых платежей предприятий.
Практическая значимость работы состоит в том, что на основе исследования налогового менеджмента выявлены проблемы и намечены конкретные пути практического использования результатов исследования в деятельности российских предприятий.
Методология исследования. Методологической и теоретической основой исследования выступают работы отечественных экономистов, посвященных вопросам налогового менеджмента.
Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и литературы (31 источник). Работа содержит 3 таблицы, 6 формул и 4 рисунка.