3.2 Пути совершенствования фискальной политики республики Беларусь.

В современных условиях на базе новых технологий возникают новые виды производства товаров и услуг, новые виды ведения бизнеса (инновационное предпринимательство, электронный бизнес, электронные операции), т.е. меняется структура хозяйства, возникает новый сектор экономики и трансформируется традиционный сектор. Это все оказывает большое влияние на цели и методы государственного регулирования экономики, включая и бюджетно-налоговую политику. Формируются новые элементы национального и международного налогообложения, возникающие в условиях глобализации, которые касаются стимулирования инновационного предпринимательства, налогообложения электронной коммерции.

Сегодня государство при проведении своей экономической политики должно учитывать приоритеты развития глобальных рынков, правила и нормы глобальной конкуренции. В условиях электронной прозрачности географических границ государств, широкого использования Интернет, электронных средств ведения бизнеса правительственным органам сложно практически контролировать деятельность своих граждан-налогоплательщиков, занимающихся бизнесом в Интернет-пространстве. Возникает проблема налогообложения субъектов электронного бизнеса, которые могут осуществлять минимизацию своего налогообложения. В таких условиях остро стоит вопрос о юрисдикции Интернета, виртуального бизнес-пространства.

В современных условиях помимо национальных юрисдикции возникает особая виртуально-сетевая юрисдикция или юрисдикция Интернета, как особого виртуального пространства, где осуществляются различные виды электронного бизнеса и инновационной деятельности. Возникают новые электронные технологии и формы совершения финансовых операций, получения доходов и их налогообложения. Это приводит к трансформации инструментов и процедур проведения налоговой политики и налогового администрирования, выражающейся, например, в заполнении через Интернет электронных налоговых деклараций или внедрение электронных систем уплаты налогов. Происходит формирование виртуального налогоплательщика и электронного правительства, которые взаимодействуют друг с другом в юрисдикции Интернета и строят свои взаимоотношения на основе новых принципов. Любые изменения национального законодательства в области налогообложения, изменения размеров налогов и режимов налогообложения мгновенно становятся известными и доступными налогоплательщику, что обеспечивается через размещение необходимой информации на правительственных веб-сайтах в Интернете [13, с. 16].

Национальная налоговая политика должна учитывать требования международного законодательства, касающегося регулирования сферы электронного бизнеса, предотвращения незаконных схем налоговой минимизации с помощью электронных технологий.

С 2003 г. в ЕС вступили в действие новые правила обложения электронной коммерции налогом на добавленную стоимость. Члены Налогового комитета Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) разработали правила распределения налоговых сборов от электронной коммерции. Налоговым комитетом опубликованы «Комментарии к модели налоговой конвенции ОЭСР», которые направлены на гармонизацию международного налогового режима в сфере электронной коммерции. В США правительство предоставляет особые налоговые льготы инновационным фирмам для стимулирования развития систем электронной коммерции [13, с. 17].

Новой Беларуси нужна справедливая, эффективная, единообразная, нейтральная по отношению к экономическим субъектам и секторам экономики налоговая система. Справедливость налогов – это когда каждый гражданин поддерживает правительство своими деньгами, а правительство, в свою очередь, предоставляет гражданину четкий набор услуг, создает устойчивые правовые, экономические институты для самореализации каждого гражданина. Правительство должно распоряжаться только теми средствами, которые ему заплатили налогоплательщики. Правительство не должно само заниматься бизнесом. Его функция – в создании равных условий хозяйствования для частных экономических субъектов.

Новая инновационная налоговая система является одним из важнейших факторов устойчивого развития страны, потому что она существенно уменьшает налоговое бремя, резко сокращает издержки бизнеса и физических лиц на налоговое администрирование, ликвидирует дискриминационные практики и выравнивает условия работы на рынке для всех секторов и предприятий. Изменение структуры налоговых поступлений повышает конкурентоспособность национального бизнеса, стимулирует экспорт и выводит из тени значительную долю экономической активности, в том числе практику оплаты труда «в конвертах». Требуется ликвидация налогов, которые являются генераторами наибольшего количество проблем для экономических субъектов, а также коррупции для государства (в первую очередь, НДС и налог на прибыль юридических лиц), также консолидация отдельные налогов (например подоходный налог с граждан с налогами (отчислениями) в Фонд социальной защиты населения. Замена НДС-а и налога на прибыль налогом с розничного оборота товаров и услуг – инновационное решение, которое учитывает как особенности белорусских административно-правовых институтов, так и состояние белорусской экономики.

Проведение успешных системных реформ при высокой налоговой нагрузке и сложной налоговой системе невозможно. Требуется исходит из того, что сегодня качество общественных и правовых институтов в Беларуси не позволяет эффективно и качественно распределять большой объем налоговых ресурсов через бюджет. Иными словами белорусская система администрирования, сложившиеся формальные и неформальные практики, отношение физических и юридических лиц к государству – все это позволяет сделать вывод, что Беларусь не может внедрять стандартную налоговую модель стран Европейского Союза без серьезных искажающих последствий для финансовой системы, реального сектора экономики и консервации большого сектора «серой» экономики. Более того, сегодня налоговая система стран ЕС требует глубокой реформы. Поэтому нам нет необходимости копировать систему, которая порождает проблемы.

В нынешней ситуации лучшим решением по распределению ресурсов является сохранение как можно большего объема денежных средств в распоряжении самих экономических субъектов. Это резко сокращает риск коррупции, злоупотреблений властью, а также усугубления созданных за последние годы структурных искажений на рынке.

Новая налоговая система обеспечивает поступление в бюджет необходимого объема ресурсов (максимум 30% ВВП) с наименьшими потерями (административные издержки экономических субъектов), с максимальной эффективностью (минимальные расходы государства на сбор налогов и контроль за их уплатой) в максимально нейтральный способ по отношению к видах экономической деятельности и конкретным экономическим субъектам.

Таким образом, стратегическое направление реформ налоговой системы – это снижение налоговой нагрузки, принятие легкой, понятной системы налогового администрирования, ликвидация налоговых льгот и преференций, а также жесткий контроль над уплатой налогов всеми гражданами и экономическими субъектами.

1. Внесение необходимых изменений в акты законодательства и переход на следующие налоги: 1) налог с розничного оборота товаров и услуг: единая ставка 20% распространяется на все товары и услуги без исключения; 2) акцизы на производителей электроэнергии, газа, минеральных продуктов, ликероводочных товаров и табачных изделий по ставкам, которые применяются в Европейском Союзе; 3) социальный налог на фонд зарплаты и все виды дохода физических лиц по единой ставке 15%; 4) единая ставка импортной таможенной пошлины в размере 5% на все товары за исключением сырой нефти, газа и электроэнергии. Ставки импортных таможенных пошлин по данным товарам устанавливаются ежегодно с учетом цен продавцов и обязательств по международным договорам. Все остальные налоги и сборы отменяются.

2. Налог с розничного оборота товаров и услуг уплачивается субъектами хозяйствования ежемесячно. Отчет по уплате налога предоставляет ежеквартально. Необходимо предусмотреть электронный способ подачи отчета об уплате налога. Необходимое программное обеспечение и сопровождение осуществляется за счет государства.

3. Местные органы власти могут вводить налог на недвижимость и землю для финансирования своих расходов. Совокупные сборы по местному налогу не должны превышать 3% ВВП.

4. Отмена планового характера бюджетных поступлений от штрафов, пени и конфискуемого имущества.

5. Министерство финансов ежемесячно представляет открытую информацию о состоянии приватизационного счета и операциях с ресурсами на нем. В ежеквартальном режиме Министерство финансов предоставляет информацию о состоянии инвестиций средств Резервного пенсионного фонда, полученных в результате приватизации.

6. Министерство финансов в ежеквартальном режиме предоставляют открытую детальную информацию по неналоговым поступлениям в бюджет. В ежегодном режиме Министерство финансов организует независимый аудит эффективности использования государственного имущества, в том числе сдаваемого в аренду. Результаты аудита публикуются на сайте Министерства финансов в открытом доступе.

7. Ликвидация Министерства по налогам и сборам, передача функций данного органа Министерству финансов.

8. Включение Таможенного комитета в состав Министерства финансов.

9. Включение Фонда социальной защиты населения в состав Министерства финансов, передача данному Министерству обязательств государства по пенсионным и социальным выплатам.

10. Введение в Налоговый кодекс Беларуси нормы, обязывающей трактовать все противоречия налогового законодательства в пользу налогоплательщика.

11. Введение нормы в акты законодательства, согласно которой при предоставлении гражданином информации об уклонении от уплаты налогов экономическим субъектами и подтверждении такой информации, ему из бюджета выплачивается 25% суммы, доплаченной в бюджет уклонившимися от уплаты налогов экономическими субъектами после интервенции налоговых органов или решения суда.

12. Проведение с 2012 по 2014 годы налоговой амнистии. Каждый гражданин Беларуси получает возможность ввести в страну и разместить в белорусском банке любую сумму денег в любой валюте без оплаты налогов на данные суммы. При приобретении объектов недвижимости, ценных бумаг, акций предприятий и иных активов за счет амнистированных средств, органы государственного управления, контрольным органам страны запрещено требовать декларацию об источниках средств на счетах в белорусских банках.[15]