Основные показатели эффективности промежуточного изменения производственной программы, млн. Руб.

Показатели	Варианты
	I	II
Выручка от реализации строительной продукции В	38480	21680
Переменные затраты Кп	21990	11710
Маржинальный доход Дм	16490	9970
Постоянные расходы Н	1600	1600
Доля маржинального дохода Ду	0,429	0,460
Прибыль от реализации продукции Псп	490	-6030
Уровень рентабельности строительной продукции Рсп	1,27 %	-27,8%

Как видно по варианту I по сравнению с первоначальным рен­табельность строительной продукции резко сокращается на 83,3% за счет снижения объема выручки от реализации и, особенно, сокращения величины прибыли (на 84,4%). Отказ от новых пред­ложений заказчика еще более существенно снизит объем выруч­ки от реализации и приведет к отрицательной величине эффек­та. Вместо прибыли выполнение такой производственной про­граммы (при сокращении первоначального размера постоянных расходов) приведет к получению убытка, превышающего 6 млрд. руб., а уровень рентабельности строительной продукции выра­зится отрицательной величиной, свидетельствующей, что каждая единица реализации строительной продукции приведет к получению 0,273 единиц убытка. Таким образом, оба эти вари­анта не могут удовлетворить строительную организацию — ни низкорентабельное производство, ни тем более убыточное.

Поэтому естественным выходом из создавшегося положения о формировании производственной программы явится более целенаправленный поиск новых заказчиков. Такой поиск потребует профессионального подхода и приведет к организа­ции специальной маркетинговой службы, годовое содержание которой увеличит постоянные затраты строительной организа­ции на 60 млн. руб. В результате функционирования специали­стов по маркетингу строительной организации удалось при­влечь дополнительных заказчиков на строительство двух промышленных объектов В и двух 18-этажных жилых домов. Тре­буется оценить эффективность двух новых вариантов формирования производственной программы: привлечь дополнительных г заказчиков и согласиться с новыми предложениями по дого­ворной цене прежних заказчиков (вариант III) или включить в производственную программу новых заказчиков, отказавшись L от новых условий строительства объектов А и коттеджей (ва­риант IV).

Результаты расчетов по каждому из вариантов представлены в табл. 20.3.

Таблица 20.3

Основные показатели эффективности окончательных изменений производственной программы, млн руб.

Показатели	Варианты
	III	IV
Выручка от реализации строительной продукции В Переменные затраты Кп Маржинальный доход Дм Постоянные расходы Н Доля маржинального дохода Д Прибыль от реализации продукции ПС[] Уровень рентабельности строительной продукции Рсп	62 480	45 680
	34 790	24 510
	27 690	21 170
	16 060	18 080
	0,443	0,352
	11 830	5 110
	18,61 %	11,18 %

Расчеты показали, что более эффективным для формирова­ния производственной программы является вариант III, кото­рый отличает от других более значительный объем выручки и Прибыли, а также уровень рентабельности строительной про­дукции, при котором с каждой единицы строительной продук­ции организация получает свыше 18% прибыли. Таким обра­зом, выполнение такой производственной программы обеспечи­вает строительной организации максимальную прибыль и наи­более высокий уровень рентабельности.

Так же условно будем исходить из того, что строительная орга­низация полностью выполнила принятую производственную про­грамму в соответствии с производственными расчетами по вари­анту III и получила ожидаемую сумму прибыли от реализации строительной продукции, превысив базовую сумму на 8,5 млрд. руб. (11,63 - 3,13). При этом изменился и уровень рентабельно­сти строительной продукции с 7,61 до 18,61%.

В ходе анализа определим, как повлияли на прирост прибы­ли изменение объема реализации и его структуры. Для этого выполним расчеты согласно следующим формулам:

изменения объема реализации

∆ ПрВ = (Всп1 - Вспр) * Рспр =

= [(62,48 – 41,12) / 100] * 7,61 = 1,625 млрд. руб.;

изменения в уровне рентабельности строительной продукции

∆ ПрВ = (Рсп1 - Рспр) * Вспр =

= (18,61 – 7,61) * 62,48 = 6,873 млрд. руб..

Таким образом, свыше 80% прироста прибыли обеспечено за счет включения в производственную программу более эффективных объектов, имеющих сравнительно высокую долю маржинального дохода. Около 20% прироста прибыли достигнут результате увеличения объема реализации строительной продукции.

Вышеизложенная методика анализа показателей прибыли и выручки от реализации сознательно абстрагируется от неизбеж­ных отклонений в расчетных переменных затратах по каждому объекту и виду услуг. В реальных условиях необходимо выпол­нить и анализ затрат. Это обусловлено изменяющимися условия­ми функционирования строительной организации, связанными с переходом на рыночные отношения. Строительная организация должна стремиться к тому, чтобы результаты производства рос­ли быстрее, чем затраты на него. Основой такого развития строительной организации является широкое внедрение в производ­ство новых достижений науки и техники. Себестоимость строи­тельной продукции при всех экономических системах продолжа­ют оставаться одним из обобщающих показателей интенсифика­ции и эффективности потребления ресурсов. Целью анализа затрат является повышение эффективности использования матери­ально-технических, трудовых и денежных ресурсов в процессе Производства и реализации строительной продукции. Результа­ты анализа переменных затрат характеризуют уровень хозяй­ственной активности коллектива строительной организации, а постоянных затрат — эффективность управления коллективом.