Конкретні завдання аудиту дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги

Загальні завдання аудиту	Конкретні завдання аудиту
1	2
Наявність	Перевірка того, що товари та послуги, відображені на рахунках, представляють собою повний перелік товарів та послуг, якими володіє/виконує підприємство або ці активи знаходяться у наявності, дорозі, на відповідальному зберігання.
Права і зобов’язання	Перевірка документів, які підтверджують право власності підприємства на товари, здійснення робіт, надання послуг (перевірка договорів постачання, платіжних документів, документів на оприбуткування товарів, крім того вивчення Статуту підприємства, в якому вказуються види послуг/робіт, які надаються/виконуються підприємством).
Оцінка	Перевірка правильності визначення первісної вартості за товари, роботи, послуги, а також ринкової вартості; перевірка вартості товарів, робіт, послуг при можливому застосуванні знижок; перевірка чистої вартості реалізації придбаних товарів; перевірка правильності обчислення націнок.
Факт події	Перевірка первинної документації, що підтверджує факт здійснення операції (рахунок, рахунок-фактура, накладна, податкова накладна, товарно-транспортна накладна, договір купівлі-продажу, договір про виконання робіт/ надання послуг, зовнішньоекономічний контракт, виписки банку, закупівельний акт, акт виконання робіт, акт надання послуг).

Продовження Табл.1.1

1	2
Повнота обліку	Перевірка повноти обліку в первинних документах, регістрах (оборотно-сальдова відомість по рахунках 28,36,30,311,641, Журнал 1 Відомість 3.1., Головна книга по рахункам).
Подання і розкриття у звітності	Перевірка правильності відображення дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги у звітності: Баланс ф.№1, Примітки ф.№5.

При здійсненні аудиторських процедур використовується певна інформація, що надається підприємством: форми фінансової звітності , первинні документи, регістри аналітичного і синтетичного обліку та інша інформація. Крім того, аудитор використовує і нормативні документи, що регулюють певні бухгалтерські операції. При здійснені аудиту певного класу операцій, аудитор відбирає і аналізує інформацію, що стосується даного класу. Наведемо джерела інформації для аудиту дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги (Таблиця 1.2.).

Таблиця 1.2.

Джерела інформації для аудиту дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги

Вид джерела	Документи
Нормативні документи	Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів України № 291 від 30.11.99 р. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість» затверджено Міністерством юстиції України 25.10.99 №725/4018 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси» затверджено Міністерством юстиції України 02.11.1999р. №751/4044. Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97р. №168/97-ВР, зі змінами і доповненням. Декрет КМУ «Про акцизний збір» від 26.12.92 р. №18-92
Форми фінансової звітності	Баланс ф.№1(код за ДКУД 1801001 ): Дебіторська заборгованість за товари, роботи,послуги: чиста реалізаційна вартість (ряд. 160), первісна вартість (ряд. 161), резерв сумнівних боргів (ряд. 162). Примітки ф.№5 (код за ДКУД  1801008): Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (ряд. 940) .
Первинні документи	рахунок, рахунок-фактури, накладна, податкова накладна, товарно-транспортна накладна, договір купівлі-продажу, договір про виконання робіт/ надання послуг, зовнішньоекономічний контракт, виписки банку, закупівельний акт, акт виконання робіт, акт надання послуг, касовий ордер
Регістри аналітичного і синтетичного обліку	Оборотно-сальдова відомість по рахункам 28,36,30,311,641, Журнал 1 Відомість 3.1., Головна книга по рахункам
Інші документи	Вантажно-митна декларація, Наказ про облікову політику, розрахунок бухгалтерії (РСБ- резерву сумнівних боргів)

Поставивши конкретні завдання аудиту та визначивши джерела отримання даних, необхідно встановити перелік інформації. Такий перелік містить необхідні дані по конкретному підприємстві, що використовуватимуться при аудиті.

Даний перелік оформляється у вигляді форми робочого документу аудитора (Таблиця 1.3.)

Таблиця 1.3.

Замовник Аудиторська фірма Період перевірки Аудитор(асистент)

Номер (шифр документа)