Планові показники торговельної діяльності підприємства, % від суми доходу (виручки) від реалізації продукції основного виробництва

Показники		Значення показника для варіантів завдання
	1-6		7-12	13-18	19-24	25-30
Залишок товарів на 1.01		2,0	2,2	2,1	2,5	3,2
Валові витрати на придбання товарів		10,0	12,0	15,0	18,0	20,0
Знижки отримані		0,15	0,18	0,20	0,12	0,10
Повернення та уцінка придбаних товарів		0,10	0,15	0,15	0,10	0,08
Транспортні витрати на доставку товарів		0,20	0,25	0,18	0,20	0,22
Залишок товарів на 31.12		1,9	2,1	2,0	2,3	3,0

2. Формування фінансових результатів діяльності підприємтсва

Визначення чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

3.1. Рядок 010 «Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» призначено для відображення загальної суми доходу, який планується отримати підприємством від реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг, включаючи дохід від реалізації продукції, робіт і послуг допоміжних, підсобних та обслуговуючих виробництв і господарств стороннім покупцям (споживачам). Дохід наводиться з урахуванням непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору тощо) та без вирахування запланованих знижок.

Плановий обсяг доходу від торговельної діяльності підприємства слід розраховувати виходячи з підсумкового значення доходу (виручки) від реалізації продукції основного виробництва. При цьому слід мати на увазі, що дані табл. 2.3 стосуються розрахунку лише собівартості реалізованих товарів. Тому для розрахунку планового обсягу доходу від торговельної діяльності слід йти в зворотному порядку – розрахувати собівартість реалізованих товарів, валовий прибуток, чистий дохід, дохід. Валову рентабельність реалізованих товарів прийняти на рівні 15%.

Сумарне значення доходу від основної та торговельної діяльності відображається в рядку 010 форми 2 підприємства.

3.2. У рядку 015 «Податок на додану вартість» відображається запланована сума податку на додану вартість, яка включена до складу доходу (виручки) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, тобто майбутнє (заплановане) податкове зобов’язання підприємства.

3.3. У рядку 020 «Акцизний збір» підприємство відображає суму, яка врахована у складі доходу (виручки) від реалізації підакцизних товарних продуктів. 2.3.2. Товарні продукти підприємства П5, П9, П14, П16 і П24 є підакцизними. Ставка акцизного збору для цих видів продукції становить відповідно 55% з суми обороту виручки; 12, 20, 40 і 20 євро за 1000 кг.

3.4. У рядку 030 «Інші вирахування з доходу» наводять заплановані суми податків, зборів і платежів, що вираховуються при визначення чистого доходу, зокрема, суми зборів на обов’язкове державне пенсійне страхування з торгівлі ювелірними виробами із золота, платини і дорогоцінного каміння, з надання послуг стільникового рухомого зв’язку, а також заплановані до сплати суми податку з реклами, збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, рентної плати за нафту, природний газ і газовий конденсат.

3.5. Показник рядку 035 «Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (рядок 001) відповідних податків, зборів, платежів, знижок (рядки 015, 020, 025, 030).

Визначення валового прибутку (збитку)

3.6. У рядку 040 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» показується собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) та/або собівартість реалізованих товарів.

Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) складається з виробничої собівартості продукції (робіт, послуг), яка має бути реалізована протягом планованого періоду, нерозподілених постійних загальновиробничих витрат та наднормативних виробничих витрат.

Собівартість реалізованих товарів складається з таких витрат:

• суми, що має бути сплачена згідно з договором поставки постачальнику (продавцю), за вирахуванням непрямих податків (у вихідних даних до розрахункової роботи – це валові витрати на придбання товарів);

• транспортно-заготівельні витрати;

• інші витрати, які безпосередньо пов’язані з придбанням товарів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях.

Слід мати на увазі, що в розрахунковій роботі в табл. 2.2 вихідних даних наведені значення собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг). Для заповнення рядка 040 необхідно додати значення собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг), розраховане за даними табл. 2.2, і собівартості реалізованих товарів, розраховане за даними табл. 2.3.

Визначення фінансового результату від операційної діяльності

3.7. Показник рядку 060 «Інші операційні доходи» відображає суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг): дохід від операційної оренди активів; доходи від реалізації іноземної валюти, інших оборотних активів (крім фінансових інвестицій); дохід від операційної курсової різниці за операціями з іноземною валютою; суми штрафів, пені, неустойок та інших санкцій за порушення господарських договорів, що надійшли від боржників, у тому числі за рішенням суду; дохід від списання кредиторської заборгованості щодо якої минув строк позову; відшкодування раніше списаних активів (погашення боргів, списаних як безнадійні); суми одержаних грантів і субсидій; інші доходи від операційної діяльності.

В процесі здійснення операційної діяльності підприємство, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) планує одержати:

• дохід від реалізації іноземної валюти – 24000 грн.;

• дохід від операційної оренди активів – 17200 грн.;

• неустойки від партнерів за договорами – 15000 грн.;

• гранти та субсидії – 32400 грн.

3.8. У рядку 070 «Адміністративні витрати» відображаються загальногосподарські витрати, пов’язані з управлінням та обслуговуванням підприємства:

• загальні корпоративні витрати (організаційні витрати, витрати на проведення річних зборів, представницькі витрати тощо);

• витрати на службові відрядження і утримання апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу;

• витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів загальногосподарського використання (операційна оренда, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона);

• винагороди за професійні послуги (юридичні, аудиторські, з оцінки майна тощо);

• витрати на зв'язок (поштові, телеграфні, телефонні, телекс, факс тощо);

• амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання;

• витрати на врегулювання спорів у судових органах;

• податки, збори та інші передбачені законодавством обов’язкові платежі (крім податків, зборів та обов’язкових платежів, що включаються до виробничої собівартості продукції, робіт, послуг);

• плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків;

• інші витрати.

Для заповнення рядка 070 попередньо слід використати наведені нижче дані. В планованому році підприємство має здійснювати:

• оплату послуг підрядних організацій з ремонту основних засобів загальногосподарського (адміністративного) призначення у розмірі 4,0-5,0% від суми доходу (виручки) від реалізації продукції;

• оплату комунальних послуг, охорони у розмірі 2,0-2,5% від суми доходу (виручки) від реалізації продукції;

• витрати з охорони праці та техніки безпеки у розмірі 3,0-5,0% від суми доходу (виручки) від реалізації продукції;

• оплата витрат на службові відрядження – 2,0% від суми доходу (виручки) від реалізації продукції;

• витрати на проведення аудиту, на оплату послуг з урегулювання суперечностей в судових органах – 25 тис. грн.;

• витрати на проведення річних зборів – 5 тис. грн.;

• витрати на прийом та обслуговування іноземних представників та делегацій – 10 тис. грн.;

• витрати на послуги зв’язку – 0,01% від суми доходу (виручки) від реалізації продукції;

• витрати, пов’язані з оплатою послуг комерційних банків та інших кредитно-фінансових установ – 0,02% від суми доходу (виручки) від реалізації продукції.

3.9. У рядку 080 «Витрати на збут» відображаються витрати підприємства, пов’язані з реалізацією продукції (товарів), - витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів), рекламу, доставку продукції споживачам тощо.

Для заповнення рядка 080 попередньо слід сформувати кошторис витрат на збут, виділивши в ньому статті:

• утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів);

• витрати на утримання, ремонт та експлуатацію основних засобів, інших необоротних активів, пов’язаних зі збутом продукції, виділивши окремо амортизаційні відрахування;

• витрати, пов’язані з доставкою продукції споживачам;

• витрати, пов’язані з забезпеченням правил техніки безпеки та охорони праці;

• витрати маркетингу;

• інші витрати.

В планованому році підприємство має здійснювати:

• витрати на оплату праці та комісійні винагороди працівникам, що забезпечують збут продукції – 2% собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг);

• витрати на утримання, ремонт та експлуатацію необоротних активів, пов’язаних зі збутом продукції -5% сумарних витрат на збут;

• витрати, пов’язані з транспортуванням, перевалкою та страхуванням готової продукції – 10% сумарних витрат на збут;

• витрати на охорону праці та техніку безпеки в підрозділах служби збуту (10% від суми оплати праці працівників, зайнятих збутом продукції);

• витрати на проведення передпродажних та рекламних заходів і на дослідження ринку стосовно товарів (робіт, послуг), що продаються підприємством – 12% сумарних витрат на збут;

• податки та збори, інші витрати, пов’язані зі збутом продукції, – 3% сумарних витрат на збут.

3.10. До інших операційних витрат (ряд. 090) згідно з П(С)БО 15 «Витрати» включаються:

• витрати на дослідження та розробки;

• собівартість реалізованої іноземної валюти;

• собівартість реалізованих виробничих запасів;

• сума безнадійної дебіторської заборгованості та відрахування до резерву сумнівних боргів;

• втрати від операційної курсової різниці (від зміни курсу валюти за операціями, активами і зобов’язаннями, що пов’язані з операційною діяльністю підприємства);

• втрати від знецінення запасів;

• нестачі й втрати від псування цінностей;

• визнані штрафи, пеня, неустойка;

• витрати на утримання об’єктів соціально-культурного призначення;

• інші витрати операційної діяльності.

В планованому році підприємство має здійснювати:

• витрати на дослідження та розробки – 14500 грн.;

• собівартість реалізованої іноземної валюти – 23280 грн.;

• сумнівні (безнадійні) борги – 8300 грн.;

• втрати від знецінення запасів – 15400 грн.;

• визнані пені, штрафи, неустойки – 13750 грн.;

• витрати на утримання об’єктів соціально-культурного призначення – 156800 грн.

Визначення прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування

3.11. У рядку 110 наводяться планові суми доходу від участі в капіталі, тобто передбачувані до одержання інвестором суми доходів на його частку у прибутку об’єкта інвестування від запланованого одержання прибутків асоційованими, дочірніми або спільними підприємствами.

Підприємство є одним із засновників підприємства М, його частка у статутному капіталі останнього становить: 35% (варіанти завдання 1-10); 40% (варіанти завдання 11-20); 42% (варіанти завдання 21-30). Фінансовим планом підприємства М передбачено одержання 120 000 грн. чистого прибутку.

3.12. У рядку 120 відображаються доходи, які планується одержати підприємством від фінансових інвестицій, облік яких не ведеться за методом участі в капіталі, зокрема, дивіденди від підприємств, що не є асоційованими підприємствами, дочірніми підприємствами, спільними підприємствами. У рядку 120 наводяться дані про проценти, які передбачається одержати за фінансовою орендою, облігаціями та іншими цінними паперами, депозитами та інші доходи від фінансових інвестицій.

Підприємство володіє депозитними сертифікатами, дані про які наведені в табл. 3.1.

Таблиця 3.1