§4. Анализ эффективности и результативности деятельности предприятия

Задание №12

По данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируем в динамике состав и структуру доходов и расходов ООО «Землеустроитель».

Таблица №12

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

Показатели	Отчетный год		Прошлый год		Изменение
	тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	% к валюте баланса	тыс. руб.	в %
1	2	3	4	5	6=4-2	7=5-3
1. Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг) (стр.010)	9842	97%	15636	100%	5794	3%
2. Проценты к получению (стр.060)	0	0%	0	0	0	0%
3. Доходы от участия в других организациях (стр.080)	0	0%	0	0	0	0%
4. Прочие операционные доходы (стр.090)	296	3%	8	0,1%	-288	-3%
5. Внереализационные доходы (стр.120)	0	0	0	0	0	0%
6. Отложенные налоговые активы (стр.141)	0	0	0	0	0	0%
7. Всего доходов организации (п.1-6)	10138	100	15644	100	5506	-
8. Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) (стр.020)	8820	98%	13691	91%	4871	-7%
9. Коммерческие расходы (стр.030)	0	0%	0	0%	0	0%
10. Управленческие расходы (стр.040)	0	0%	0	0%	0	0%
11. Проценты к уплате (стр.070)	0	0%	0	0%	0	0%
12. Прочие операционные расходы (стр.100)	22	0,2%	1335	9%	1313	9%
13. Внереализационные расходы (стр.130)	0	0%	0	0%	0	0%
14. Отложенные налоговые обязательства (стр.142)	0	0%	0	0%	0	0%
15. Текущий налог на прибыль (стр.150)	194	2%	93	1%	-101	-2%
16. Санкции в бюджет и иные платежи (стр.151)	0	0%	0	0%	0	0%
17. Всего расходов организации (п.8-16)	9036	100%	15119	100%	6083	-
18. Доходы на 1 рубль расходов (коэффициент) (п.7:п.17)	1,12		1,03		-0,09

Структура доходов ООО «Землеустроитель» на 97% в отчетном и на 100% в прошлом отчетном периоде состоит из выручки от оказания услуг (обычной деятельности). В отчетном году 3% составляют прочие операционные доходы организации. Структура расходов на протяжении двух лет также остается практически неизменной: более 90% - себестоимость проданных товаров, 9% - прочие операционные расходы и 1 % - текущий налог на прибыль. Уровень доходов на 1 рубль расходов в отчетном году составляет 1 рубль 12 копеек, что на 9 копейку больше, чем в предыдущем.

Задание №13

По данным формы №2 проведем анализ состава и динамики основных показателей прибылей и убытков организации за отчетный период. Данные приведем в таблице №13.

Таблица №13

Анализ прибылей и убытков организации

Показатели	Состав прибылей и убытков
	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Изменение
			тыс. руб.	в % к предыдущему году
1. Валовая прибыль (стр.029)	1945	1022	-923	53%
2. Прибыль (убыток) от продажи товаров продукции, работ, услуг (стр.050)	1945	1022	-923	53%
3. Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль (убыток)) (стр.140)	618	1296	678	210%
4. Прибыль (убыток) от обычной деятельности	618	1296	678	210%
5. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.190)	525	730	205	139%

Результаты анализа прибыли и ее состава ООО «Землеустроитель» свидетельствуют о положительном развитии деятельности, темп роста прибыли от обычной деятельности составляет 210%, а чистой прибыли – 139%, что обусловлено появлением в отчетном году дополнительной статьи доходов (операционные доходы).

Задание №14

С помощью таблицы №14 исследуем состав, структуру и динамику бухгалтерской прибыли ООО «Землеустроитель».

Таблица №14

Состав, структура и динамика бухгалтерской прибыли

Показатели	Прошлый год		Отчетный год		Изменение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	в % к преды-дущему году	в % к величине бух. прибыли за предыдущий период
1	2	3	4	5	6=4-2	7=6/2*100	8=6/2 (по строке бухгалтерская прибыль)
Бухгалтерская прибыль (стр.140)	618	100	1296	100	678	110	110
в том числе:
1.1. Прибыль от продаж (стр.050)	1945	315%	1022	79%	-923	-47	-149
1.2. Доходы от участия в других организациях (стр.080)	0	0%	0	0%	0	-	-
1.3. Разница в процентах полученных и уплаченных (стр.060-стр.070)	0	0%	0	0%	0	-	-
1.4. Прочие операционные финансовые результаты (стр.090-стр.100)	-1327	-215%	274	21%	1601	-121	259
1.5. Прочие внереализационные финансовые результаты (стр.120-стр.130)	0	0	0	0	0	-	-

Структура бухгалтерской прибыли представлена на 100% прибылью от продаж в прошлом году, в отчетном – 21% бухгалтерской прибыли составляют прочие операционные доходы (финансовые результаты).

Задание №15

Рассчитаем показатели рентабельности за предыдущий и отчетный год, порядок расчетов и результаты представим в таблице №15.

Таблица №15

Динамика коэффициентов рентабельности

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения (+,-)
1	2	3	4=3-2
1. Средняя величина активов, тыс. руб.	8326	7040	-1286,0
2. Средняя величина оборотных активов, тыс. руб.	5902	5329	-573,0
3. Средняя величина внеоборотных активов, тыс. руб.	2424	1711	-713,0
4. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.	3275	3139	-136,0
5. Средняя величина заемного капитала, тыс. руб.	5051	3901	-1150,0
6. Выручка от продаж, тыс. руб.	15636	9842	-5794,0
7. Прибыль от продаж, тыс. руб.	1945	1022	-923,0
8. Чистая прибыль, тыс. руб.	525	730	205,0
9. Расходы на производство и продажу продукции, тыс. руб.	13691	8820	-4871,0
10. Рентабельность совокупных активов, % (п.8/п.1*100)	6,3	10,4	4,1
11. Рентабельность оборотных активов, % (п.8/п.2*100)	8,9	13,7	4,8
12. Рентабельность внеоборотных активов, % (п.8/п.3*100)	21,7	42,7	21,0
13. Рентабельность собственного капитала, % (п.8/п.4*100)	16,0	23,3	7,2
14. Рентабельность заемного капитала, % (п.8/п.5*100)	10,4	18,7	8,3
15. Рентабельность продаж, % (п.7/п.6*100)	12,4	10,4	-2,1
16. Рентабельность (эффективность) расходов, % (п.7/п.9*100)	14,2	11,6	-2,6

На протяжении двухлетнего периода наблюдается положительная динамика всех показателей рентабельности: активов, собственного и заемного капитала, что могло явиться следствием увеличения цены и удорожания себестоимости, увеличения спроса услуги и объема оказанных услуг, Рентабельность продаж и эффективность расходов незначительно снижаются.

Задание №16

Рассчитаем показатели деловой активности, результаты отразим в таблице№16.

Таблица №16

Динамика показателей деловой активности (оборачиваемости

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1	3	4
1. Коэффициент оборачиваемости активов (ресурсоотдача), раз	1,9	1,4
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, раз	2,6	1,8
3. Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов, раз	6,5	5,8
4. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, раз	4,8	3,1
5. Коэффициент оборачиваемости заемного капитала, раз	3,1	2,5
6. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженнсти, раз	3,8	2,8
7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз	3,1	2,5
8. Период погашения дебиторской задолженности, дни	95,7	129,3
9. Период погашения кредиторской задолженности, дни	115,4	142,7

Коэффициент оборачиваемости активов (ресурсоотдача) отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала предприятия. Его рост означает ускорение кругооборота средств предприятия. В данном случае отмечается его снижение, как и все показатели оборачиваемости средств предприятия и их источников.

Также на результатах деятельности отрицательно сказывается увеличение периода погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

На основе построения детерминированной модели рассчитаем влияние факторов, определивших изменение уровня эффективности использования активов.

Таблица №17

Анализ факторов изменения рентабельности активов

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения (+,-)
1	2	3	4
1. Средняя величина активов, тыс. руб.	8326	7040	-1286,0
2. Выручка от продаж, тыс. руб.	15636	9842	-5794,0
3. Чистая прибыль, тыс. руб.	525	730	205,0
4. Рентабельность активов, % (п.3/п.1*100)	6,3	10,4	4,1
5. Рентабельность продаж, % (п.3/п.2*100)	3,4	7,4	4,1
6. Оборачиваемость активов, количество (п.2/п.1)	1,88	1,40	-0,48
7. Влияние на изменение рентабельности активов
а) рентабельности продаж	х	х	7,6
б) оборачиваемости активов	х	х	-3,56

Многофакторная модель рентабельности активов:

Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности активов, используя метод абсолютных разниц.

а) расчет влияния рентабельности продаж

Таким образом, увеличение прибыли на рубль продаж способствовало повышению уровня рентабельности активов на 7,6%.

б) расчет влияния оборачиваемости активов

Таким образом замедление оборачиваемости активов привело к снижению уровня рентабельности активов на 3,56%.

Задание №17.

Рассчитаем рентабельность собственного капитала предприятия и провести оценку факторов влияния на ее изменение.

Таблица №18

Анализ рентабельности собственного капитала

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения (+,-)
1	2	3	4
1. Чистая прибыль, тыс. руб.	525,0	730,0	205,0
2. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб.	3275,0	3139,0	-136,0
3. Средние остатки всех активов (капитала), тыс. руб.	8326,0	7040,0	-1286,0
4. Выручка от продаж, тыс. руб.	15636,0	9842,0	-5794,0
5. Рентабельность продаж, % (п.1./п.4)	3,4	7,4	4,1
6. Коэффициент оборачиваемости активов (п.4/п.3)	1,878	1,398	-0,480
7. Коэффициент структуры источников средств (п.3/п.2)	2,542	2,243	-0,29954
8.Влияние на изменение рентабельности собственного капитала факторов
а) рентабельности продаж	х	х	19,382
б) коэффициента оборачиваемости активов	х	х	-9,050
в) коэффициента структуры источников средств	х	х	-3,106

Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала, используя метод абсолютных разниц.

а) расчет влияния рентабельности продаж

Таким образом увеличение прибыли на рубль продаж способствовало повышению уровня рентабельности собственного капитала на 19,38%.

б) расчет влияния оборачиваемости активов

Таким образом замедление оборачиваемости активов привело к снижению уровня рентабельности собственного капитала на 9%.

в) расчет влияния структуры источников средств

Таким образом изменение структуры источников средств привело к снижению уровня рентабельности собственного капитала на 3%.

В целом финансовое положение ООО «Землеустроитель» устойчиво, основные действия по повышению эффективности деятельности предприятия должны быть направлены на грамотное управление дебиторской и кредиторской задолженности, сбалансированное по срокам и суммам задолженности.