Учет движения денежных средств в пути
Денежные средства, сданные инкассаторам, внесенные в кассы банков, кредитных учреждений или почтовых отделений, направленные на тоги при покупке или продаже валюты и др., для зачисления на расчетные счета организации, но еще не зачисленные по назначению, относятся к денежным средствам в пути.
Для обобщения информации и отражения операций о движении денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в пути, предназначен синтетический активный счет 57 «Переводы в пути», к которому Типовым планом счетов предусмотрены субсчета:
- 57/1 «Инкассированые денежные средства»;
- 57/2 «Денежные средства для покупки валюты»;
- 57/3 «Валютные средства для продажи»;
- 57/4 «Переводы в пути по банковским картам».
Субсчет 57/1 предназначен для организаций, осуществляющих сдачу выручки, для зачисления на расчетный счет или специальный счет в банке через инкассаторов или в отделение связи. Бухгалтерские записи:
Д 57/1 К 50 – наличные деньги сданы инкассатору или внесены в кассу банка, почтовых отделений для зачисления на счет организации;
Д 51 К 57/1 – зачисление денег на расчетный счет организации.
Субсчет 57/2 предназначен для отражения операций по покупке организацией иностранной валюты. На субсчете отражаются денежные средства в национальной валюте РБ, направленные на торги для приобретения валюты, а также сумма приобретенной валюты по курсу НБ РБ на дату зачисления валюты на валютный счет. На этом же счете определяется и отражается курсовая разница, возникшая при покупке валюты.
Субсчет 57/3 предназначен для учета валютных средств, перечисленных организацией на торги для продажи. На этом субсчете отражаются также курсовые разницы, возникшие в результате изменения курса национальной валюты РБ к иностранной валюте.
Субсчет 57/4 применяется в торговых организациях, осуществляющих продажу по банковским картам. Бухгалтерские записи:
Д 57/4 К 62, 90/1 – продажа товаров с оплатой в порядке списания денег с банковских пластиковых карт;
Д 51 К 57/4 – зачисление на расчетный организации денежных средств, снятых с банковской карты покупателя.