Вопрос 3. Учет расчетов с учредителями.

Все организации, создаваемые для того или иного вида хозяйственной деятельности независимо от формы собственности учреждаются либо физическими, либо юридическими лицами, либо и теми другими одновременно. Учредители могут иметь определенные обязательства перед созданной фирмой, а также пользоваться определенными правами. Учредители могут передавать вновь образованной организации основные, оборотные денежные средства, а также нематериальные активы. Кроме этого учредители в соответствии с теми же документами могут претендовать на часть прибыли, получаемой организацией.

Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный фонд учитываются на счете №75 «Расчеты с учредителями», к которому предусмотрены субсчета:

- 75/1 « Расчеты по вкладам в уставный фонд»;

- 75/2 «Расчеты по выплате доходов».

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный фонд в бухгалтерии отражается запись: Д 75 К 80.

При фактическом поступлении вкладов учредителей делается запись о ликвидации задолженностей учредителей в уставный капитал в корреспонденции со счетами денежных средств, материальных запасов, основных средств, нематериальных активов: Д 08, 10, 51, 52 …К 75/1.

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность предприятия в счет вкладов в уставной капитал, осуществляется по договорной стоимости или по оценке экспертной комиссии. Валюту и валютные ценности оценивают по официальному курсу Национального банка РБ, действующему на момент взноса указанных ценностей.

На субсчете 75/2 рассчитываются расчеты по начислению и выплате учредителям доходов (дивидендов), если они не являются работниками организации. Если учредителями данного предприятия являются сами работающие, то дивиденды начисляются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление дивидендов производится за счет нераспределенной прибыли организации. Бухгалтерская запись: Д 84 К 75/2, 70.

Из суммы дивидендов, начисленных юридическим лицам, удерживается налог на доходы, физическим лицам – подоходный налог, которые по законодательству удерживаются источником выплаты дохода. Бухгалтерская запись:

Д 70, 75/2 К 68/4 – удержание налога из суммы начисленных дивидендов.

Суммы доходов, выплаченные учредителям организации, отражаются записью: Д 70, 75/2 К 51, 52, 50.

Аналитический учет на счете 75 ведется отдельно по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Вопрос 4. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

Счет №76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет активно-пассивный. На этом счете учитываются расчеты, не нашедшие отражения на других счетах расчетов. Например: «Расчеты по исполнительным листам», также ведутся расчеты с различными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными, научными заведениями), по суммам арендной платы, по претензиям и др. Аналитический учет ведется раздельно по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяется по оборотной ведомости по субсчетам и аналитическим счетам, открытым к счету 76.

Типовым планом счетов предусмотрено ведение учета на счете 76 по следующим субсчетам:

- 76/1 « Расчеты с организациями и лицами по исполнительным листам». Учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов. Запись Д 70 К 76/1 может свидетельствовать об удержании алиментов с работника по исполнительному листу.

- 76/2 « Расчеты по имущественному и личному страхованию». Отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала, в котором организация выступает страхователем, кроме социального страхования.

- 76/3 «Расчеты по претензиям». Отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и др. организациям, а также по предъявленным пеням, штрафам, неустойкам.

- 76/4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». Учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам (например, проценты банков по вкладам), в том числе по прибыли и убыткам и другим результатам о договору простого товарищества. Бухгалтерские записи:

Д 76/4 К 91/1 – начисление причитающихся к получению организацией дивидендов и других доходов;

Д 51, 52 К 76/4 сумма дивидендов, поступивших на счета в банке.

- 76/5 «Расчеты по депонированным суммам». Учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок. Бухгалтерские записи:

Д 70 К 76/5 – депонирование сумм невыплаченной заработной платы;

Д 76/5 К 50 – выплата работникам, депонированной заработной платы.

- 76/6 «Расчеты за товары, проданные в кредит». Учитываются расчеты с работниками организации за товары, проданные им в кредит. Суммы, удержанные на основании поручений-обязательств из заработной платы работников, за товары, проданные в кредит, отражаются записью: Д 70 К 76/6. Перечисление торговым организациям сумм, удержанных из заработной платы работников за товары, приобретенные работниками в кредит, отражаются записью: Д 76/6 К 51.

Организации по своему усмотрению могут открывать дополнительно ряд субсчетов к счету 76 для учета и отражения операций по аренде и лизингу внеоборотных активов.