8. Документальное оформление операций по учету денежных средств и расчетов с подотчетными лицами.

Все кассовые операции должны оформляться унифицирован­ными формами первичной учетной документации. Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999 г. В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного, текущего, специального счетов в банках, от покупателей и заказчи­ков, при возврате ранее выданных подотчетных сумм и пр. Для по­лучения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а коре­шок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для организации. Факт любого наличного получения денежных средств оформля­ется приходным кассовым ордером (форма № КО-1). Ордер выпи­сывается на основании соответствующих оправдательных докумен­тов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и да­той. После проверки соответствия записей приходный ордер под­писывается главным бухгалтером (или уполномоченным им лицом), заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации при­ходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контроли­руется целевое назначение полученных и израсходованных налич­ных денежных средств организацией, по нему присваиваются номе­ра кассовым документам, проверяется полнота произведенных кас­сиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кас­сиру, который оприходует наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата. Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложени­ем на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководите­лем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполно­моченными). Деньги по кассовым ордерам выдаются на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ор­дере отражаются основные реквизиты этого документа, и получа­тель расписывается в получении выданной суммы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится толь­ко в день их составления. Все кассовые ордера после их исполне­ния погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Опла­чено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и пр. ос­нованием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассо­вый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонирова­но» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, вы­данную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер. Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (форма № КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через ко­пировальную бумагу сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток де­нег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги, который является отчетом кассира (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами), под расписку в кассовой книге. Контроль за пра­вильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгал­тера организации. Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистра­ции приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как ручным, так и автоматизированным способами. Если бухгалтерский учет ведется на персональном компьютере, то в конце финансового года кассовая книга и отчет кассира выводятся на бумажный носитель. Затем кассовая книга брошюруется в хро­нологическом порядке и опечатывается. Одновременно в таком же порядке сшивается и отчет кассира. Что касается документального оформления учета расчетов с подотчетными лицами, то необходимо отметить, что регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются: расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет и возврате их в кассу, авансовые отчеты – при списание израсходованных сумм.  Таким образом, как сказано выше, первичная документация по учету денежных средств утверждена Министерством финансов Российской Федерации, имеет строго унифицированную форму и должна применяться в бухгалтерском учете всех хозяйствующих субъектов на территории Российской Федерации, не зависимо от организационно-правовых форм собственности.

Заключение.

Данная курсовая работа посвящена учету денежных средств. В процессе ее написания были исследованы цели, задачи и методы учета денежных средств организаций. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием наличных денежных средств. Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.  В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете. При ведении расчетов с подотчетными лицами должны контролироваться  сроки, на которые производится выдача денежных средств под отчет. На выдачу денежных средств под отчет обязательно должен быть   разрешительный документ (приказ о командировке, служебнаязаписка и т.п.). По каждому подотчетному лицу проверятся правильность оформления и своевременность представления авансового отчета, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм. В тексте курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств, приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

Библиографический список.

1.     Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Под ред. проф. Ю.А Бабаева, проф. И.Л. Комиссаровой.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с. 2.     Керимов В.Э., Бухгалтерский учет. Учебник. 2-е издание,.Серия: Высшее экономическое образование:  3.      Эксмо, 2006 г. - 688 стр.   4.     Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2002 г. 5.     Козлова Е.П, Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях: учебник. – М.: Финансы и статистика, - 2006. – 768 с. 6.     Литовских А.М., Шевченко И.К. Финансы, денежное обращение и кредит.Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2003, [Электронный ресурс] Режим доступа:http://www.aup.ru/books/m86/2.htm. 7.     Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с. 8.     Неретина Н.Р. Отчет о движении денежных средств // Главная книга. Конференц-зал. - 2009, - № 03. 9.     О безналичных расчетах в Российской Федерации. Положение. Утверждено ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П // Вестник Банка России, 2002. - № 74. 10.  О бухгалтерском учете. Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129 – ФЗ.// Российская газета, 1996. -  № 228. 11.  Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации». Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 // Экономика и жизнь, 1993. - № 42-43. 12.  О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Федеральный закон РФ от 22.05.2003  г. № 54 – ФЗ // Российская газета, 2003. -  № 99. 13.  О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843 // Вестник Банка России, 2007. - № 39. 14.  О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Положение Утверждено Советом Банка России 05.01.1998 № 14 П // Вестник Банка России, 1998. - № 1. 15.  О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России). Федеральный Закон РФ от 10.07.2002 № 86 – ФЗ // Российская газета, 2002. -  № 127. 16.  Санин К.В., Санин М.К. Бухгалтерский учёт / Учебное пособие. - СПб: СПбГУ ИТМО, 2005. - 141 с. 17.  Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учеб.-практич. Пособие / Р.З. Тумасян. – 7-е изд., стер. – М.: Издательство «Омега-Л», 2008. – 794 с.: ил. 18.  Филимонова Е. Правила регистрации и применения ККТ // Главная книга N 16, 2008. 19.  Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В. Г, Гетьмаиа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005, -816 с.: ил. 20.  Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. – 404 с.