Принципы построения налоговой системы

Всеобщность - охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы независимо от организационно-правовой формы

Стабильность - устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени Равно напряженность - взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщи­ков ставкам в доле от дохода и прибыли

Социальная справедливость - установление налоговых ставок неналоговых льгот ста­вящих всех в примерно равные условия и оказывающих щадящее воздействие на низко-доход­ные предприятия и группы населения

В зависимости от СУБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ налоги делятся на:

• налоги, уплачиваемые юридическими лицами

• налоги, уплачиваемые физическими липами

Классификация налогов в соответствии с объектом налогообложения

Необходимо различать источник и объект налогообложения. Источник, независимо от объекта налогообложения - чистый доход общества.

Объект - количественно измерим и служит базой для начисления налогов.

Объектом налогообложения являются:

• доход (с предприятия или населения)

• имущество (движимое и недвижимое)

• передача имущества в наследство, при дарении, а так же определенные виды сделок (опера­ции с ценными бумагами) и вывоз товаров за границу (таможенные пошлины).

По механизму формирования налоги делятся на две основные группы:

• прямые

• косвенные

Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов.

Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров, и услуг, т.е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции.

Но такое определение не является точным, т.к. прямые налоги могут через повышение цен перекладываться на потребителя. Более точным является отсутствие прямого указания на субъект налогообложения.

В целом по механизму и объекту налогообложения налоги делятся на:

Прямые		Косвенные
Реальные	Личные	(По характеру явл. в основном фискальными, но могут выполнять и регулирующую функцию)
- поземельный - по домовой - на ценные бумаги	- подоходный с населения - на прибыль корпораций - на прирост капитала - с наследства и дарений - поимущественный налог	- универсальные (налог с оборота - на добавленную стоимость (соль)	- на отдельные виды товаров (Акцизы)	Таможенные пошлины По происхождению: - экспортные - импортные По целям: - фискальные (собрать деньги) - протекционные - антидемпинговые - преференциальные По ставкам: - специфические - адвалорные - смешанные

Наряду с объектами в системе налогообложения не меньшую роль играют налоговые ставки и налоговые льготы

1. Предельная налоговая ставка есть прирост выплачиваемых налогов, поделенный на при­рост дохода.

2. Средняя налоговая ставка - это общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода.

Налоговые льготы - это уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных предприятий или производств в зависимости от их профиля характера про­изводимой продукции и выполняемых работ, используемой рабочей силы, зоны расположения. Льготы в силу их разнообразного характера в суммарном выражении способны охватывать зна­чительное количество налогоплательщиков и приводит к весьма ощутимому снижению реальной ставки налогообложения по сравнению с номинальной.

Кривая Лаффера - кривая, показывающая связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений, выявляющая такую налоговую ставку, при которой налоговые поступления достигают максимума (парабола).

Кривая дает ответ на вопрос, при какой ставке налогов налоговые поступления в бюджет максимальны. При дальнейшем повышении ставки мотивация предпринимательской деятельности ослабевает, падают объемы производства и уменьшаются налоговые отчисления. Реальная ставка налогов различна для разных стран и далеко не всегда является оптимальной.