Тема 2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций.

Для приёма, хранения и расходования наличных денег на предприятии ООО «МЕБЕЛЬЕР» имеется касса.

Оприходование денег оформляется приходным кассовым ордером (Приложение 1), в котором указывается наименование предприятия, номер и дата составления документа, корреспондирующий счёт, сумм цифрами и прописью, НДС, от кого и какие деньги получены, подписи главного бухгалтера и кассира. Физическому лицу, сдающему деньги в кассу, в подтверждение совершения операции выдаётся отрывная квитанция приходного кассового ордера.

Приходный кассовый ордер состоит из корешка приходного кассового ордера и квитанции к нему. Он выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре. Корешок приходного кассового ордера, погашенный штампом «получено», прилагается к кассовому отчету кассира.

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассо­вым ордером(Приложение 1), в котором указывается наименование предприятия, номер и дата составления документа, корреспондирующий счёт, сумма цифрами и прописью, кому и на какие цели деньги выдаются, подписи руководителя, главного бухгалтера кассира и получателя денег. При выдаче денег из кассы получатель должен предъявить документ, удостоверяющий его личность.

При массовых выплатах денег оформляются платёжные ведомости(Приложение 1). Деньги, полученные на выплату заработной платы, могут храниться в кассе в течение трёх рабочих дней. По истечении этого срока кассир в платёжной ведомости против фамилии лица, не получившего заработную плату, ставит штамп или делает отметку от руки «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм, а в конце платёжной ведомости указывают фактически выплаченную и депонированную суммы, ставит свою подпись.

Докумен­ты на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером, кассиром и получателем денежных средств.

Операции с наличными деньгами в кассе находят свое отражение в кассовой книге(Приложение 1), которая должна быть пронумерована, прошнурована. Количество пронуме­рованных в ней листов указывается на опечатке, заверяет­ся подписями руководителя и главного бухгалтера органи­зации и скрепляется печатью. Записи в кассовую книгу осуществляет кассир через копировальную бумагу на ос­новании приходных и расходных кассовых ордеров. Ежедневно кассир подсчитывает в кассовом отчете приход и расход денег за день и выводит остаток их в кассе на конец отчетной даты (конец дня). На предприятии должна быть только одна кассовая книга для учёта белорусских рублей. Сделанные в ней исправления должны быть оговорены и подписаны кассиром и главным бухгалтером.

Экземпляр записей в кассовую книгу, составленный под копировальную бумагу является отрывным и служит отчетом кассира(Приложение 1).

Учёт кассовых операций

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Поступили деньги в кассу с расчётного счета	50	51
2	Получены деньги в кассу за реализованную продукцию (товары, услуги, работы)	50	90
3	Получены деньги в кассу за реализованные материалы, основные средства, нематериальные активы	50	91
4	Внесена в кассу сумма недостачи виновным лицом	50	73/2
5	Получены деньги в кассу от работников предприятия в счёт погашения долга: - по предоставленному займу (на строительство) - по кредиту, предоставленному на приобретение товаров	50 50	73/1 76/6
6	Поступили деньги в кассу от учредителей в счёт погашения долга по вкладам в уставный фонд. Одновременно отражается увеличение уставного фонда на сумму вклада	50 50	75 80
7	Выявлены излишки денег в кассе при инвентаризации	50	92
8	Выдана заработная плата	70	50
9	Выдано из кассы на командировочные расходы	71	50

Владелец счета ежедневно (при условии совершения операций) получает от банка выписку с расчетного счета(Приложение 1) в виде машинограммы. В ней указывается дата, номер расчётного счёта, остаток денег на начало дня, код и суммы операций за день, остаток денег на конец дня. К выписке банка прилагаются все оправдательные документы. Имеющиеся исправления в выписке должны быть подтверждены подписью главного бухгалтера и круглой печатью банка. Все выписки бухгалтер нумерует по порядку, и номер выписки проставляет на приложенных документах. Также бухгалтер сверяет остаток на конец дня предыдущей выписки с остатком на начало дня настоящей выписки, сверяет все суммы в выписке с суммами приложенных документов, напротив каждой суммы проставляется корреспондирующий счёт.

Учёт движения денег на расчётном счёте предприятия

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Зачислены деньги на расчётный счёт, поступившие из кассы предприятия	51	50
2	Зачислен долг покупателей на расчётный счёт	51	62
3	Зачислен платёж прочих дебиторов	51	76/1
4	На расчётный счёт получены деньги за реализованную продукцию (работы, услуги)	51	90/1
5	На расчётный счёт получены деньги за реализованные материалы. основные средства, нематериальные активы, ценные бумаги	51	91/1
6	На расчётный счёт поступили деньги, внесённые учредителем в счёт вклада в уставный фонд Одновременно отражается увеличение уставного фонда	51 75.1	75/1 80
7	Выданы деньги в кассу предприятия	50	51
8	Оплачен долг поставщикам	60	51
9	Оплачен долг прочим кредиторам	76/1	51
10	Возвращён банку кредит: - краткосрочный - долгосрочный	66/1 67/1	51 51
11	Возвращён займ другого предприятия: - краткосрочный - долгосрочный	66/2 67/2	51 51
12	Перечислен долг бюджету по налогам и сборам	68	51
13	Перечислен долг фонду социальной защиты населения	69	51

Перед отправлением работника в командировку необходимо по предприятию издать приказ, в котором указывается, какой работник и куда направляется в командировку, срок и цель командировки. Перед отъездом работнику выдается командировочное удостоверение(Приложение 1), подписанное руководителем и скрепленное печатью. В нём делаются отметки о датах выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы.

В течение трёх рабочих дней после возвращения из командировки работник должен составить отчёт о выполнении задания по командировке и авансовый отчёт(Приложение 1). В авансовом отчёте указывается, сколько денег и на какие цели было израсходовано во время командировки. Каждая отражённая в нём сумма, за исключением суточных и расходов за пользование постелью, если поезд ночной, должна быть подтверждена документом. Все документы прилагаются к авансовому отчету.

Учёт расчётов с подотчётными лицами

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Выдан из кассы аванс подотчетному лицу	71	50
2	Списываются расходы по командировке в пределах установленных норм	20,25,26,44	71
3	Списываются расходы по командировке сверх установленных норм суточных или если авансовый отчёт сдан по истечении трёх рабочих дней	92/2	71
4	Получены материалы от подотчётных лиц	10	71
5	Одновременно отражается НДС	18/3	71
6	Списаны представительские расходы в пределах сумм, утверждённых в смете	26	71
7	Списаны представительские расходы сверх установленных нормативов	92/2	71
8	Возвращён в кассу остаток неиспользованного аванса	50	71