13. Налоговая база по акцизам, исчисления налога

Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объек­том обложения) или получении ПАТ определяется отдельно по каждому виду товара.

Налоговая база определяется по-разному в зависимости:

1. от формы ставок при реализации (передаче) произведенных плательщиком ПАТ;

2. особенностей продаваемых товаров;

3. вида облагаемых операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином.

Так, в зависимости от формы ставок при реализации (передаче) произведенных плательщиком ПАТ налоговая база определяется следующим образом:

Форма ставки	Как определяется база	Вид операции
По ПАТ, в отноше­нии которых уста­новлены специфи­ческие ставки	Как объем реализованных (пе­реданных) ПАТ в натуральном выражении	Реализация(передача) ПАТ
По ПАТ, в отно­шении которых установлены адва­лорные ставки	Как стоимость реализованных (переданных) ПАТ, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, без учета акциза и НДС	Реализация(передача) ПАТ
	Как стоимость, исчисленная ис­ходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде	Передача ПАТ, а также: реали­зация ПАТ на безвозмездной основе; совершение товарооб­менных (бартерных) операций; передача ПАТ по соглашению о предоставлении отступного или новации; передача ПАТ при натуральной оплате труда
	Как стоимость, исчисленная исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС (при отсутствии средних цен реализации, действо­вавших в предыдущем периоде)
По ПАТ, в отноше­нии которых уста­новлены комбини­рованные ставки	Как объем реализованных (пе­реданных) ПАТ в натуральном выражении для исчисления акциза при применении специфической ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) ПАТ, исчисляемая исходя из макси­мальных розничных цен для ис­числения акциза при применении адвалорной ставки	Реализация(передача) та­бачных изделий, в отношении которых установлены комбини­рованные ставки

Поскольку по сигаретам и папиросам установлены комбиниро­ванные ставки акциза, налоговая база, применяемая к адвалорной составляющей этой ставки, определяется исходя из их расчетной стоимости.

14. Налоговые вычеты по акцизам, ставки налога

При исчислении суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 НК РФ, на установленные статьей 200 НК РФ налоговые вычеты.

Ставки устанавливается либо в % к стоимости товаров, либо в твердых ставках за единицу измерения. В настоящее время перечень подакцизной продукции упорядочен. Ставки акцизов в соответствии с НК установлены едиными по территории страны.

Налоговые ставки.

На всей территории России установлены следующие ставки:

- адвалорные — в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акциза.

- специфические — в рублях и копейках за единицу измерения товара.

Преобладающими являются специфические ставки. Адвалорные ставки установлены для таких видов товаров как сигареты (папиросы).

Единые ставки, действующие на всей территории Российской Федерации, указаны в статье 193 НК РФ.

Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) 19 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта

Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) 95 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие 10 руб. 50 коп. за 1 литр

Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) 2 руб. 20 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно 0 руб. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно 1 руб. 75 коп. за 1 литр

Табачные изделия:

Табак трубочный 620 руб. за 1 килограмм

Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции 254 руб. за 1 килограмм

Сигары 15 руб. за 1 штуку

Сигариллы 170 руб. за 1 000 штук

Сигареты с фильтром 65 руб. за 1 000 штук + 8 процентов, но не менее 20 процентов от отпускной цены

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно 2 657 руб. за 1 тонну

Дизельное топливо 1 080 руб. за 1 тонну