39. Показатели формы отчета о прибыли и убытках методика их формирования

Изменения произошли В раздел "Прибыль (убыток) до налогообложения" в статью "Текущий налог на прибыль" добавлена расшифровка "Постоянные налоговые обязательства (активы)", а статьи "Отложенные налоговые активы" и "Отложенные налоговые обязательства" переименованы соответственно в "Изменение отложенных налоговых активов" и "Изменение отложенных налоговых обязательств".

• В строке "Выручка» показывается выручка от реализации продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг. показывается выручка от реализации продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг. Сумма по строке в зависимости от порядка отражения выручки в бухгалтерском учете рассчитывается как:1.разница между кредитовым оборотом по счету 90 "Продажи" (субсчет "Выручка") и дебетовым оборотом по счету 90 (субсчета "НДС", "Акцизы", "Экспортные пошлины"), если к счету 90 открыты соответствующие субсчета; 2.разница между кредитовым оборотом по счету 90 и дебетовым оборотом по этому счету в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" - в противном случае.

• По строке "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" отчета о прибылях и убытках отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам (Сумма по строке равна дебетовому обороту по счету 90.2 "Себестоимость".)

• Данные статьи "Валовая прибыль" отчета о прибылях и убытках определяются как разница между данными строк (выручка - себестоимость).

• В строке"Коммерческие расходы" отражаются затраты, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения в части, отнесенной на себестоимость в отчетном периоде.(равна сумме затрат, списанных в отчетном периоде с кредита счета 44 "Расходы на продажу" в дебет счета 90.2 "Себестоимость").

• В статье "Управленческие расходы" отчета о прибылях и убытках отражаются общехозяйственные расходы организации, которые собираются на счете 26 (равна сумме затрат, списанных в отчетном периоде с кредита счета 26 в дебет счета 90.2 "Себестоимость")

• Прибыль(убыток) от продаж равна разнице между валовой прибылью (убытком) и суммой коммерческих и управленческих расходов

• По строке "Доходы от участия в других организациях" показываются поступления от долевого участия в уставных капиталах других обществ, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам, дивиденды по акциям, а также прибыль от совместной деятельности.(равна кредитовому обороту счета 91.1 "Прочие доходы" в корреспонденции со счетом 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам")

• «Проценты к получению» равна кредитовому обороту счета 91.1 "Прочие доходы" в корреспонденции со счетами 51, 52, 62, 76. Выбор счета зависит от вида долговых обязательств, по которым начислены проценты.

• «Проценты к уплате» равна дебетовому обороту счета 91.2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетами 60, 66, 67, 76.

• к прочим доходам относятся:поступления, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; прав, возникающих из патентов и других видов интеллектуальной собственности;поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам, а также прибыль от совместной деятельности;поступления от продажи основных средств;проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;поступления в возмещение причиненных организации убытков; и другие.(равна кредитовому обороту по счету 91.1 "Прочие доходы" в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" за минусом начисленных при продаже НДС, акцизов и экспортных пошлин (дебетовый оборот счета 91.2 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 68).

• к прочим расходам относятся:расходы, связанные с предоставлением за плату: во временное пользование активов организации; расходы, связанные с участием в УК других организаций;расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств;проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;возмещение причиненных организацией убытков;убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; (равна дебетовому обороту счета 91.2 "Прочие расходы" по соответствующим статьям аналитических разрезов. Сюда же нужно включить суммы созданных организацией оценочных резервов, которые учитываются на счетах 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" и 63 "Резервы по сомнительным долгам".)

• Прибыль(убыток) до налогообложения» является расчетной итоговой строкой, показывающей финансовый результат по итогам отчетного периода. Финансовый результат формируется на счете 99 "Прибыли и убытки". Дебетовое сальдо по счету 99 показывает убыток, а кредитовое - прибыль по итогам отчетного периода.

• статьи "Отложенные налоговые активы" и "Отложенные налоговые обязательства" переименованы соответственно в "Изменение отложенных налоговых активов" и "Изменение отложенных налоговых обязательств". тражают разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы". Разница может быть как положительной, так и отрицательной. разнице между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства".

• В этой строке отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68 "Налоги и сборы".

• Чистая прибыль( убыток) сумма должна быть равна конечному сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", которое при реформации баланса списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В Справочном разделе (см. действующую форму Справочного раздела):

• исключена статья "Постоянные налоговые обязательства (активы)";добавлена статья "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода";

• добавлена статья "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода";

• Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".

• Расшифровка отдельных прибылей и убытков осуществляется в пояснениях к отчету о прибылях и убытках