Дополнительная

1. Баширов, Р. А., Баширова, Н. В. Судебная бухгалтерия : учеб. пособие / Р. А. Баширов, Н. В. Баширова. – Ростов-на-Дону, Феникс, 2007. – 221 с.

2. Вещунова, Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Н. Л. Вещунова. – М. : Проспект, 2009. – 848 с.

3. Гетьман, В. Г., Терехова, В. А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / В. Г. Гетьман, В. А. Терехова. – М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. – 496 с.

4. Ларионов, А. Д., Нечитайло, А. И. Бухгалтерский учет : учебник /А. Д. Ларионов, А. И. Нечитайло. – М. : ТК Велби, Издательство «Проспект», 2008. – 360 с.

5. Сиднева, В. П. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. пособие / В. П. Сиднева. – М.: КНОРУС, 2009. – 216 с.

6. Судебная бухгалтерия : учебник / под ред. С. П.Голубятникова. – М. : Юридическая литература, 2007. – 324 с.

7. Дмитренко, В. П. Судебная (правовая) бухгалтерия : учебник / В. П. Дмитренко. – М. : Юридическая литература, 2007. – 356 с.

V. Контрольные вопросы для самопроверки

1.Охарактеризуйте документальную ревизию как форму последующего финансового контроля.

2.Раскройте сущность, задачи и метод судебно-бухгалтерской экспертизы

3.Каковы права и обязанности эксперта-бухгалтера?

Тема 3.2. Судебно-бухгалтерская экспертиза

I. Задания для самостоятельной работы

Изучите следующие вопросы:

1. Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы и ревизии, проводимой по инициативе правоохранительных органов.

2. Назначение и производство бухгалтерской экспертизы в уголовном процессе.

3. Назначение и производство бухгалтерской экспертизы в гражданском и арбитражном процессе.

4. Оценка заключения эксперта-бухгалтера следователем и судом.

II. План семинарского занятия

1. Судебно-бухгалтерская экспертиза: ее сущность, задачи и метод.

2. Права и обязанности эксперта-бухгалтера.

3. Особенности исследования экспертом-бухгалтером отдельных материалов дела в уголовном, гражданском и арбитражном процессе.

4. Заключение эксперта-бухгалтера.

III. Рекомендации по выполнению заданий и подготовке

к семинарскому занятию

При подготовке вопросов данной темы следует дать определение понятию экспертиза и, в частности, понятию судебной и судебно-бухгалтерской экспертизы. Экспертиза — это исследование какого-либо вопроса, требующего специальных знаний, с представлением мотивированного заключения. Судебная экспертиза - процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу. Судебно- бухгалтерская экспертиза, являясь разновидностью судебной экспертизы, представляет собой исследовательский процесс в поисках истины в хозяйственных правоотношениях. Потребность в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает в связи с необходимостью специальных познаний в отрасли бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, всестороннего и объективного исследования фактических обстоятельств дела. Предназначение судебно-бухгалтерской экспертизы состоит в проведении исследований и даче заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области бухгалтерского учета и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.

К предмету судебно-бухгалтерских экспертиз относятся явления, характеризующиеся совокупностью признаков:

а) они связаны с хозяйственной деятельностью;

б) они нашли отражение в бухгалтерском учете;

в) пределы их определяются вопросами, поставленными следователями (судом);

г) заключение по ним дается специалистом в области бухгалтерского учета.

С помощью судебно-бухгалтерской экспертизы в судебной и следственной практике решаются следующие основные задачи:

1. Проверка и установление наличия или отсутствия недостачи либо излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств, периода и места их образования, а также размера причиненного материального ущерба.

2. Проверка и определение документальной обоснованности расходования товарно – материальных ценностей и денежных средств. При решении этой задачи эксперт-бухгалтер устанавливает, имеются ли в данных учета специфические признаки фиктивности операций, отраженных в первичной документации, достаточно ли этих признаков для утверждения о фиктивности операции, и формулирует соответствующий вывод.

3. Проверка и определение факта совершения хозяйственных операций, не получивших должного отражения в данных бухгалтерского учета.

4. Проверка и выявление фактов отклонений от требований налоговой, бюджетно-сметной или кассовой дисциплины.

5. Определение и анализ недостатков в системе бухгалтерского учета и отчетности (определение правильности или неправильности методики учета, применяемой в данной организации, отклонений от правил ведения учета и отчетности, несоответствия между данными учета и отчетности и др.).

6. Определение правильности (или неправильности) методики проведения документальной ревизии, проверка различного рода недостатков в организации предварительного, текущего и последующего финансового контроля.

Решение любой из перечисленных задач требует от эксперта-бухгалтера исследовать документальное оформление и отражение в учете конкретных хозяйственных операций.

Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии:

1. По субъекту: ревизия экономической и социальной деятельности предприятий всех форм собственности осуществляется ревизионной комиссией (ревизором), аудитором. В судебно-бухгалтерской экспертизе в качестве лица, выполняющего исследования хозяйственных опера­ций, отраженных в документах, имеющихся в уголов­ном (гражданском) деле, выступает эксперт-бухгалтер;

2. По объекту: объектами ревизии являются первичные документы и записи в учетных регистрах, то есть только документы бухгалтерского учета, объектами же судебно-бухгалтерской экс­пертизы являются как документы бухгалтерского уче­та, так и другие материалы дела.

Отличается процессуальное положение ревизора и эксперта-бухгалтера. Так, ревизор не является самостоятельным участником уголовного процесса. Он может быть свидетелем по делу, а иногда даже представителем гражданского истца. В то время как эксперт-бухгалтер – особая фигура в процессе со свойственными только ему процессуальными правами и обязанностями. Кроме того, различно значение акта документальной ревизии (он приобщается к делу в качестве документа (ст. 88 УКП РФ)) и заклю­чения эксперта-бухгалтера по уголовному и гражданскому делу.

IV. Рекомендуемая литература

Нормативно-правовые документы

1. О бухгалтерском учете : федер. закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. – Режим доступа : СПС «КонсультантПлюс»

2. Положения по бухгалтерскому учету. – М. : Проспект, 2009. – 236 с.

Литература

Основная

1. Бухгалтерский финансовый учет : учебное пособие / под ред. Н. А. Лытневой. – М. : ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2009. – 656 с.

2. Вахрушина, М. А., Мельникова, Л. Л. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / М. А. Вахрушина, Л. Л. Мельникова. – М. : Омега-Л, 2009. – 571 с.

3. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет : учебник / Н. П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 720 с.

4. Нелезина, Е. П. Судебно-бухгалтерская экспертиза : учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2009. – 167 с.

5. Сафонова, М. Ф., Швырева, О. И. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учеб. пособие / М. Ф. Сафонова, О. И. Швырева. – М. : Ростов-на-Дону, Феникс, 2009. – 377 с.

6. Судебно-бухгалтерская экспертиза : учеб. пособие / под ред. Н. Д. Эриашвили. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2009. – 383 с.

7. Финансовый учет : учебник / под ред. В.Г. Гетьмана. – М. : Финансы и статистика, 2009. –816 с.