11. Изучение учета финансовых результатов

Основными мероприятиями по финансовой сбалансированности деятельности ОАО «ТВЗ» являются: снижение затрат на энергоресурсы (снижение объемов потребления, применение энергосберегающих технологий); сокращение затрат на ремонты до уровня, минимально необходимого для поддержания производственных процессов; оптимизация административно-управленческих расходов, сокращение расходов на реализацию социальных и благотворительных проектов и т.д.

Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки», счет активно-пассивный. Хозяйственные операции отражают на счете 99 нарастающим итогом с начала года (кумулятивный принцип). Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление

дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

Анализ исполнения бюджета доходов и расходов оао «твз» за 2009 год

(тыс.руб.)

Показатели	2009 год бизнес-план	2009 год бизнес-план с учетом корректировок	2009 факт	абсол. отклонения	относит. отклонения %%
1. Выручка от реализации продукции без НДС, всего	17 854 344	17 854 344	18 444 673	590 329	3,31
2. Себестоимость реализованной продукции (товаров, услуг), всего	15 687 941	15 687 941	15 936 961	249 020	1,59
3. Валовая прибыль	2 166 403	2 166 403	2 507 712	341 309	15,75
4. Коммерческие расходы	16 290	16 296	17 455	1 159	7,11
5. Управленческие расходы	989 788	1 324 125	1 320 939	-3 486	-0,26
6. Прибыль от продаж	1 160 325	825 682	1 169 318	343 636	41,6
7. Рентабельность продаж, %	6,5	4,6	6,3	1,7	37,04
8.1. Проценты к получению	25 790,4	25 790,4	24 944,0	-846	-3,28
8.2. Проценты к уплате	582 444,9	582 444,9	571 303,0	-11 142	-1,91
8.3. Доходы от участия в других организациях	450,0	450,0	2 062,0	1 612	358,22
8.4. Прочие доходы	208 701	208 701	725 748,3	517 047	247,75
8.5. Прочие расходы	699 324	364 981	933 801,4	568 821	155,85
9. Прибыль до налогообложения	113 498	113 498	416 968	303 470	267,38
10. Чистая прибыль	58 104	58 104	234 470	176 366	303,5

За 2009 год ОАО «ТВЗ» обеспечило выполнение запланированного уровня прибыли до налогообложения. Валовая прибыль составила 2 507 712 тыс. руб., что на 341 309 тыс. руб. выше запланированного уровня. При этом темп роста выручки превышает темп роста себестоимости.

На изменение суммы налогооблагаемой прибыли повлияли следующие факторы:

• рост прибыли от продаж увеличил прибыль

до налогообложения на + 8 993 тыс. руб.;

• сокращение расходов от прочей деятельности

увеличило прибыль до налогообложения на +294 477 тыс. руб.

Изменение прибыли от продаж связано с:

- увеличением объёма реализации готовой продукции + 60 851 тыс. руб.

- уменьшением себестоимости реализации готовой продукции + 265 090 тыс. руб.

- увеличением прибыли от реализации прочей продукции + 15 368 тыс. руб.

- увеличением коммерческих расходов - 1 165 тыс. руб.

- увеличением управленческих расходов - 331 151 тыс. руб.

С учетом увеличения коммерческих расходов, связанного с перевыполнением плана по реализации запчастей и прочей продукции, прибыль от продаж составила 1 169 319 тыс. руб., что на 343 636 тыс. руб. выше запланированного бизнес-планом. Рентабельность продаж составила 6,3%.

Прибыль от продаж была направлена на:

- выплату процентов за пользование заемными средствами банков 546 359 тыс. руб.;

-расходы по сублизингу оборудования 5 452 тыс. руб.

- содержание социальной сферы 90 944 тыс. руб.;

- благотворительная помощь 35 834 тыс. руб.

-услуги банка по обслуживанию расчетного счета 41 595 тыс. руб.;

-убытки прошлых лет 30 300 тыс. руб.;

-курсовые разницы 7 228 тыс. руб.

В результате увеличения налогооблагаемой базы для налога на прибыль, чистая прибыль ОАО «ТВЗ» составила 234 470 тыс. руб.

31 декабря счет 99 закрывается - производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)": Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года.