- •Содержание
- •Раздел 1. Институциональные основы
- •Тема 1. Сочетание рынка и государства в смешанной экономике... 13
- •Тема 2. Институциональные формы организации
- •Раздел 2. Основы функционирования общественного
- •Тема 3. Формирование спроса и предложения на общественные
- •Тема 4. Равновесие в общественном секторе.............................99
- •Тема 5. Экономика благосостояния.........................................119
- •Тема 6. Роль общественного сектора в регулировании
- •Раздел 3. Теория общественного выбора..........................178
- •Тема 7. Экономические основы политического механизма.........178
- •Тема 8. Основные субъекты политического рынка.....................194
- •Раздел 4. Организация бюджетной системы ....................208
- •Тема 9. Основы организации бюджетной системы ....................208
- •Раздел 5. Налоговый механизм.........................................232
- •Тема 10. Основные принципы построения налоговой системы.....232
- •Тема 11. Налоговые обязательства и сферы действия налогов.....249
- •Тема 12. Избыточное налоговое бремя....................................263
- •Раздел 6. Общественные расходы.....................................276
- •Тема 13. Общественные расходы:
- •Раздел 7. Бюджетный федерализм....................................297
- •Тема 14. Основы бюджетного федерализма.............................297
- •Тема 15. Особенности теории и практики
- •Раздел 1
- •1. Понятие и история формирования экономики общественного сектора
- •2. Модели смешанной экономики
- •3. Сочетание рынка и государства в современной рыночной экономике
- •4. Структура, масштабы, динамика и факторы развития общественного сектора
- •5. Порядок распределения ресурсов в экономике общественного сектора
- •6. Функции и место государства в экономическом кругообороте товаров, услуг и ресурсов
- •7. Провалы рынка и государства. Контрактация и квазирынки
- •1. Институциональные основы экономики общественного сектора
- •2. Особенности частно-государственного предпринимательства
- •3. Организационно-правовые формы государственных предприятий
- •4. Понятие, основные виды и формы некоммерческих организаций
- •5.Благотворительная деятельность
- •6. Роль низовой демократии в решении местных проблем (социальный заказ, ассоциации, благотворительные акции и др.)
- •Раздел 2
- •1. Понятие общественного блага и его основные свойства
- •2. Виды, характеристика, порядок формирования предложения и классификация общественных и социально значимых благ
- •3. Основы ценообразования в общественном секторе. Проблема «безбилетника» и цены Линдаля
- •4. Разгосударствление и границы рынка в общественном секторе
- •Тема 4 равновесие в общественном секторе
- •1. Отличие равновесия в общественном секторе от рыночного равновесия
- •2. Две теоремы экономики благосостояния: производственный и потребительский подходы
- •3. Парето-эффективное и оптимальное
- •4. Общее и частичные равновесия в общественном секторе
- •5. Два подхода к формированию бюджетной политики
- •Тема 5 экономика благосостояния
- •1. Основы экономики благосостояния и модели распределения доходов (дистрибутивная функция)
- •2. Экономическая природа социальной защиты и социального страхования
- •3. Дифференциация доходов: показатели, причины, состояние
- •1. Роль общественного сектора в разрешении проблем внешних эффектов
- •2. Корректирующая роль субсидий производителям и потребителям
- •3. Меры государственного регулирования монополий
- •4. Информационная асимметрия: причины возникновения, методы нейтрализации
- •Раздел 3 теория общественного выбора
- •Тема7 экономические основы политического механизма
- •1. Теория общественного выбора в современной рыночной экономике
- •2. Основные отличия механизма общественного выбора от потребительского выбора на рынке
- •3. Механизм голосования избирателей,
- •4. Приоритет избирателя-центриста, порядок и процедура учета интересов меньшинства
- •Тема 8 основные субъекты политического рынка
- •1. Принцип профессионализма и высокой информированности политиков
- •2. Общественный выбор на основе соревнования
- •3. Специфика принятия решений исполнительной
- •Раздел 4 организация бюджетной системы
- •Тема 9 основы организации бюджетной системы
- •1. Принципы построения бюджетной системы
- •2. Структура доходов и расходов в бюджетной системе рф
- •3. Государственные внебюджетные фонды обязательного социального страхования
- •4. Дефицит государственного бюджета и методы его покрытия
- •Раздел 5 налоговый механизм
- •Тема 10 основные принципы построения налоговой системы
- •1. Место налогов в формировании бюджета
- •2. Виды и функции налогов
- •3. Прямые и косвенные налоги (характеристика, эволюция, противоречия)
- •4. Основные принципы построения налоговой
- •5. Взаимосвязь и противоречие критериев оценок налоговой системы
- •Тема 11
- •1. Налоговые обязательства и перемещение налогов
- •2. Распределение налогового бремени на конкурентных рынках
- •3. Распределение налогового бремени в условиях монополии
- •4. Распределение налогового бремени на рынке труда
- •Тема 12 избыточное налоговое бремя
- •1. Определение и характеристика избыточного налогового бремени
- •2. Избыточное налоговое бремя и эффекты замещения и дохода
- •3. Оптимальное налогообложение. Правило Рамсея и правило Корлетта—Хейга
- •4. Концептуальные основы реформирования налоговой системы в рф
- •Раздел 6 общественные расходы
- •Тема 13 общественные расходы: структура и тенденции развития
- •1. Факторы роста общественных расходов
- •2. Основные направления общественных расходов
- •3. Перемещение выгод и сферы действия программ общественных расходов
- •4. Искажающее действие общественных расходов
- •5. Оценка эффективности общественных расходов
- •Раздел 7 бюджетный федерализм
- •Тема 14 основы бюджетного федерализма
- •1. Теоретические основы бюджетного федерализма
- •2. Теорема о децентрализации. Гипотеза Тибу
- •3. Вертикальное и горизонтальное выравнивание
- •4. Модели бюджетного федерализма (сша, Германия, Россия)
- •5. Основные направления реформирования межбюджетных отношений в рф
- •Тема 15
- •1. Теория местного самоуправления
- •2. Финансово-экономические основы местного самоуправления
- •3. Местный бюджет: понятие, структура, принципы формирования
- •Рекомендуемая литература
3. Оптимальное налогообложение. Правило Рамсея и правило Корлетта—Хейга
Проблема оптимизации налогообложения связана с процессом проектирования налоговых систем. При этом, проектируя изменения в налоговой системе, необходимо исходить из принципа, какой из приемлемых и практически осуществимых вариантов будет наиболее экономически нейтральным, т.е. будет порождать минимально возможное избыточное налоговое бремя. В этих условиях очень важно учитывать, что минимизация налогового бремени, в свою очередь, имеет целый ряд ограничений, к числу которых можно отнести следующие: 1) величина общего объема налоговых поступлений, которые необходимы институтам общественного сектора для исполнения возложенных на него обязательств; 2) возможности налоговой системы, т.е. те налоги, которые можно реально собрать в сложившейся социально экономической ситуации (с учетом размера административных издержек); 3) принятое в данном обществе понятие о социальной справедливости в отношении распределения доходов.
Итак, отметим еще раз, что исполнение условия об оптимизации налогообложения предполагает решение задачи о минимизации избыточного налогового бремени, которое, как известно, зависит от эластичности спроса и предложения. Поэтому можно сделать вывод о том, что при одинаковом налогообложении избыточное налоговое бремя будет связано с товаром, эластичность спроса на который выше.
Как видно на рис. 12.4 а, сокращение объема продаж значительно больше, чем на рис. 12.4 б (Q0A — QA1 > Q0B — Q1B), эта разница и предопределяет разницу в заштрихованных треугольниках, которые и отражают реальный размер избыточного налогового бремени на единицу товара. С учетом всего вышесказанного можно отметить, что в данном случае налог размещен не оптимально, поскольку отношение предельной величины избыточного налогового бремени к предельной величине налоговых поступлений для обоих товаров в данном случае не одинаково. Решение задачи минимизации избыточного налогового бремени (при существующей потребности в налоговых поступлениях) предполагает уменьшение налогообложения товара А и увеличение налогообложения товара В.
В свою очередь, если обратиться к случаю пропорционального налогообложения, то можно сформулировать следующее правило, связанное с оптимизацией налогообложения, а именно: оптимальные ставки налога обратно пропорциональны величинам компенсированной эластичности спроса.
Вместе с тем важно отметить, что введение различных ставок налогов для различных товаров в зависимости от уровня эластичности спроса на данные товары будет способствовать исполнению принципа гибкости и социальной справедливости в налогообложении (низкая эластичность спроса характерна для товаров «первой необходимости», высокая доля расходов семейного бюджета на покупку которых приходится как раз на низкодоходные группы населения). Но тогда исполнение принципов гибкости и социальной справедливости при налогообложении товаров и услуг войдет в противоречие с принципами простоты и экономической нейтральности, вокруг которых в основном и должны реализоваться идеи об оптимальном налогообложении.
На основании всего изложенного выше можно сделать вывод и сформулировать ряд правил об оптимальности налогообложения. В частности, правило Рамсея, которое звучит следующим образом: «При оптимальном налогообложении физический объем производства (продаж) каждого из товаров сокращается в одинаковой пропорции». Можно также сформулировать правило Корлетта—Хейга, в основе которого лежит идея о том, что в результате искажающего действия налогов происходит замена труда досугом, а последний, будучи фактором благосостояния, непосредственно не поддается налогообложению. Поэтому последствия искажающего действия налогообложения будут уменьшены при прочих равных условиях, товары и услуги, взаимозаменяемые по отношению к досугу, будут облагаться меньшими налогами, чем товары и услуги, взаимодополняемые с досугом. Кроме того, можно сформулировать и принцип «второго лучшего», который звучит следующим образом: при отсутствии одного или нескольких условий достижения оптимума по Парето наилучшее из возможных решений связано с нарушением других условий, даже если они выполнимы. Принцип «второго лучшего» очень важен и характерен для принятия практических решений в рамках экономики общественного сектора, поскольку большинство экономических решений государству, как одному из экономических субъектов, но наделенному исключительным правом принуждения (в том числе в сфере налогообложения), приходится принимать в условиях отсутствия конкурентного равновесия.