- •И слушателей осп «Институт повышения квалификации и переподготовки кадров
- •И слушателей осп «Институт повышения квалификации и переподготовки кадров
- •Введение
- •I. Цели и задачи дисциплины «финансовое право», ее место в учебном процессе
- •1.1. Цель преподавания дисциплины
- •1.2. Задачи преподавания дисциплины
- •1.3. Перечень дисциплины, усвоение которых необходимо для изучения данной дисциплины
- •II. Содержание программы
- •III. Образцы решения типовых задач
- •Решение:
- •Тема 1. Понятие, предмет, метод, система и источники
- •Практические задания
- •Тема 2. Финансовая деятельность государства; правовые основы и принципы финансовой деятельности государства План
- •Практические задания
- •Тема 3. Финансово-правовые нормы и финансовые отношения План
- •Практические задания
- •Тема 4. Финансовый контроль План
- •Практические задания
- •Тема 5. Защита прав субъектов финансовых отношений План
- •Практические задания Задание 1.
- •Тема 6. Бюджет Республики Беларусь. Бюджетное право Республики Беларусь План
- •Практические задания
- •Тема 7. Бюджетное устройство Республики Беларусь План
- •Практические задания
- •Тема 8. Субъекты бюджетного права План
- •Практические задания
- •Тема 9. Бюджетный процесс и бюджетный контроль План
- •Практические задания
- •Тема 10. Бюджетные и внебюджетные фонды План
- •Практические задания
- •Тема 11. Правовое регулирование финансирования государственных расходов План
- •Практические задания
- •Тема 11 Налоговое право Республики Беларусь. План
- •Основная литература
- •Дополнительная литература
- •Нормативные акты
- •V.Вопросы для самоконтроля и подготовки к экзамену
- •Содержание
- •Хозяйственной деятельности»
- •И слушателей осп «Институт повышения
- •Квалификации и переподготовки кадров
- •Белкоопсоюза»
Тема 11 Налоговое право Республики Беларусь. План
1. Понятие, предмет, метод, источники и система налогового права Республики Беларусь.
2. Налоговые правоотношения.
3. Права и обязанности налогоплательщиков.
4. Права и обязанности налоговых органов.
5. Ответственность за нарушение налогового законодательства.
Налоговое законодательство Республики Беларусь -система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает: Налоговый Кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения; декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения; постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение действующего Кодекса, принятых в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь; нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных действующим Кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь.
Включение положений, регулирующих вопросы налогообложения, в другие акты законодательства запрещается, если иное не установлено действующим Кодексом или Президентом Республики Беларусь.
Ответственность в налоговых правоотношениях - вопрос самый сложный в налоговом праве. В действующем законодательстве он регулируется обшей частью налогового кодекса, Законом «О государственной налоговой инспекции». Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях. Уголовным кодексом Республики Беларусь.
Правонарушения в налоговой сфере включают правонарушения как со стороны налогоплательщиков, так и налоговых органов.
Практика применения налогового законодательства в Республике Беларусь и опыт других стран позволяет сгруппировать такие правонарушения исходя из того, против чего они направлены.
К первой группе относятся правонарушения против обязанности уплачивать налоги. Сюда относятся: несвоевременная постановка на уклонение от уплаты налогов путем сокрытия или занижения объекта обложения, непредставление налоговым органам декларации и других установленных документов, использование незаконной льготы.
В этом случае в доход бюджета взыскивается сумма сокрытой прибыли или дохода. При занижении других объектов налогообложения в доход бюджета взыскивается сумма налога за сокрытый объект налогообложения и штраф в удвоенном размере от этой суммы. При повторном сокрытии, занижении прибыли или дохода в течение года со дня применения предыдущей финансовой санкции в бюджет взыскивается сокрытая прибыль или доход и штраф в размере сокрытой прибыли или дохода. На должностных лиц предприятий (руководителя и главного бухгалтера), виновных в занижении (сокрытии) прибыли (дохода) или неучтении других объектов обложения, постановлением руководителя налогового органа налагается административный штраф в размере, кратном базовой величине.
Ко второй группе относятся нарушения против налоговой системы Республики Беларусь. К ним относятся: незаконное установление налогов, незаконное взимание налогов, незаконное освобождение от уплаты налогов. Введение государственных налогов относится к компетенции Парламента и Президента, местных налогов и сборов органов местной представительной власти. Введение налогов любым другим путем является правонарушением. Незаконное взимание налогов выражается в прямом или косвенном принуждении к уплате налогов, не установленных законом, а также налогов в больших, чем предусмотрено, суммах или уплате налогов до установленных сроков их уплаты.
В третью группу включаются правонарушения против прав налогоплательщиков. Это - незаконное воспрепятствование хозяйственной деятельности плательщика, непредставление предусмотренных законом разъяснений по поводу применения налогового законодательства, разглашение коммерческой тайны. В состав незаконного воспрепятствования входит, в частности, приостановление по требованиям налогового органа операций по счетам клиента-налогоплательщика в банке, отказ от предоставления УНН, наложение ареста на имущество налогоплательщика, взыскание налогов и санкций с превышением установленных норм и размеров. Такие правонарушения являются следствием самоуправства и злоупотребления служебным положением должностными лицами налоговых органов, за что они привлекаются к дисциплинарной, материальной, административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством.
Интересы государства в налоговых правоотношениях представляют налоговые органы. Закон в качестве основной задачи этих органов устанавливает осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве. Для выполнения этой задачи налоговые органы наделены определенным объемом прав. Поэтому в четвертую группу отнесем правонарушения против контрольной функции налоговых органов.
Ответственность за нарушения налогового законодательства возникает при установлении состава правонарушения, который выявляется в результате целенаправленной деятельности налоговых органов. Правильность применения законодательства о налогах применительно к налогоплательщикам контролируется налоговыми органами. По результатам проверок и обследований, произведенных на предприятиях и у граждан, должностные лица налоговых органов составляют акты проверок, в которых излагают факты выявленных нарушений законодательства налогах, предпринимательстве, бухгалтерском учете и отчетности, а также нарушений порядка представления налоговым органам установленных документов.
Содержание судебного порядка защиты для всех участников налоговых правоотношений одинаково. Оно заключается в праве обращения в суд, общий или хозяйственный. Дела о спорах с налоговыми органами юридических лиц подведомственны хозяйственному суду, по жалобам физических лиц - общим судам.
Вопросы для самоконтроля:
1.Экономическая сущность налогов.
2.Правовая природа налогов.
3.Функции налогов.
4.Налоговая система государства.
5.Особенности налоговой системы Республики Беларусь.
6.Классификация налогов.
-
Конструкция Закона о налоге.
-
Налоги с юридических лиц.
-
Налоги с физических лиц.
-
Обязательные отчисления и сборы.
-
Налоговое законодательство Республики Беларусь.
-
Ответственность за нарушения налогового законодательства.
-
Содержание административного порядка защиты.
-
Содержание судебного порядка защиты.
Задание 1
1. Налог-это:
-Добровольный
-Компенсационный
-Принудительный
-Обременительный
-Возмездный
2. Существовали ли в бывшем СССР налоги. -Да.
- Нет.
3. В каком законе сформулированы принципы налоговой системы Республики Беларусь:
-Законе о налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь.
-Законе о государственной налоговой инспекции.
-Конституции.
-Налоговом кодексе.
4. По прямым налогам фактический и юридический плательщики:
-Совпадают.
-Не совпадают.
5. По косвенным налогам фактический и юридический плательщики:
-Совпадают.
-Не совпадают.
6. Местный от государственного налога отличают:
-Бюджет, в который зачисляется налог.
-Орган, введший налог.
7. Налоговая система и система налогов - это:
-Одно и тоже.
-Не одно и тоже.
8. Чрезвычайный налог был введен:
- Специальным Законом об этом налоге. - Законом о бюджете.
9. Какие из перечисленных налогов относятся к регулирующим? -НДС.
-Налог на недвижимость.
-Экологический налог.
-Акцизы.
-Налог на прибыль.
-Подоходный налог.
10. Индивидуальные льготы по налогам может предоставлять:
-Совет Министров.
-Министерство по налогам и сборам.
-Министерство финансов.
-Президент.
11. Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь вступила в силу:
-
С I января 2002 г.
-
С I января 2003 г.
-
С 1 января 2004 г.
-
С I апреля 2003 г.
Задание 2
Районная налоговая инспекция при проверке ЗАО «Импульс» установила, что в результате неправильного отнесения затрат на себестоимость предприятие занизило прибыль. В связи с этим с предприятия в бесспорном порядке была взыскана сумма заниженной прибыли, налог на эту сумму и штраф в двукратном размере от суммы заниженной прибыли. Имела ли право налоговая инспекция на применение указанных мер? Если нет, то каким образом ЗАО «Импульс» может защитить свои нарушенные права и законные интересы?