База для начисления страховых взносов

В статье 8 212-ФЗ, исходя из установленного законодательством объекта обложения страховыми взносами, соответственно определяется и база для начисления взносов. Базу для начисления страховых взносов для плательщиков работодателей формируют:

• выплаты и вознаграждения по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

• выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

• вознаграждения по авторским договорам;

• выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащие обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральным законом об обязательном социальном страховании.

При расчете базы учитываются любые выплаты, в пользу работника в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или других благ, за исключением выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. К подобным выплатам относятся:

- оплата товаров (работ, услуг, имущественных и иных прав) предназначенных для работника,

- оплата коммунальных услуг,

- оплата питания,

- оплата отдыха,

- оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования,

- оплата обучения в интересах работника.

Выплаты и вознаграждения, полученные в натуральной форме, учитываются в стоимостном выражении на день их выплаты исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен, включая НДС и акцизы.

При определении базы для начисления взносов на выплаты по авторским договорам, необходимо сумму выплаты уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением этих доходов. В противном случае такие расходы принимаются по нормативам, устанавливаемым пунктом 7 статьи 8 212-ФЗ.

Плательщики страховых взносов определяют базу отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом, пока выплаты работнику не превысят 415 000 рублей. С сумм сверх указанного лимита взносы до конца расчетного периода (то есть года) взиматься не будут.

На дальнейшие периоды законодательством предусмотрено ежегодное повышение уровня предельной величины суммы выплат для начисления страховых взносов, в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации.

5.

Льготы при начислении страховых взносов

Применительно к страховым взносам действует следующий вид налоговых льгот:

• изъятие из обложения отдельных элементов объекта;

Этот вид льгот - изъятие из обложения отдельных элементов объекта - определен в статье 9 212-ФЗ, как суммы (доходы), не подлежащие обложению.

Перечень сумм (доходов), которые не являются объектом обложения страховыми взносами и соответственно не подлежат обложению полностью или частично представлен в таблице 4.2.

Таблица 4.2.