58. Зведений графік документообігу

Своєчасне оформлення первинних документів, передача їх у встановленому порядку і терміни для відображення в бухгалтерському обліку здійснюється відповідно до затвердженого на даному підприємстві графіка документообігу.

Графік документообігу - це затверджений порядок опрацювання інформації, зазначеної в первинних документах. Він регламентує терміни складання, надання та опрацювання первинних документів; визначає перелік документів, час їх проходження та опрацювання, посадових осіб, відповіда-льних за складання документів; порядок передачі документів за інстанціями для опрацювання; термін надходження документів до бухгалтерії від комір-ників, майстрів та інших осіб; термін опрацювання і проходження документів всередині облікового відділу і завершення всіх робіт за звітний період до складання бухгалтерського балансу та звітності.

Графік документообігу розробляє головний бухгалтер, затверджується і вводиться в дію наказом керівника організації для того, щоб бути безумовно обов'язковим не тільки для облікових, але й для інших працівників, пов'яза-них з веденням обліку.

Зведений графік документообігу є обов’язковим додатком до наказу про обл. політику під-ва, в якому зазначаються всі види документів, суб’єкти їх складання, а також час їх надходження до бухгалтерського під-ва.

59. Внутрішній аудит

Внутрішній аудит — сукупність процедур щодо перевірки відповідності фактичного стану об’єкта аудиту нормативному. Мета і завдання внутрішнього аудиту полягає в забезпеченні збереження власності, економному використанні матеріальних, фінансових і трудових ресурсів, виконанні завдань, нормативів, правильності ведення бухгалтерського обліку, складання фінансової звітності тощо. Служба внутрішнього аудиту є органом оперативного контролю виконавчих органів підприємства. Замовником внутрішнього аудиту є керівництво підприємства.

Основне завдання внутрішнього аудиту — забезпечити ефективність

функціонування всіх підрозділів підприємства на всіх рівнях управління,

також захистити законні майнові інтереси підприємства та його власників.

Внутрішній аудит вирішує наступні завдання:

-визначає систему контролю за активами, зобов’язаннями і власним капіталом підприємства;

-перевіряє відповідність цієї системи політиці підприємства;

-виконує експертну оцінку фінансово-господарських операцій;

-аналізує ситуації ризику тощо.

Об’єктами внутрішнього аудиту можуть бути: організація та ведення бухгалтерського обліку; достовірність складання i надання звітності; стан використання i збереження майна; забезпеченість фірми власними коштами; фінансова стiйкiсть підприємства; платоспроможність; система управління підприємством; якість роботи економічних i технічних служб; оподаткування i виконавча дисципліна; планування i стан внутрішньогосподарського контролю; нормування i стимулювання; організація i технологія виробництва; процеси господарської діяльності тощо;

Для належного виконання покладених на службу внутрішнього аудиту завдань і функцій необхідно керуватися такими принципами:

-незалежність: служба внутрішнього аудиту має бути незалежною від діяльності підрозділів, які вона перевіряє;

-професійна майстерність: аудиторські перевірки мають бути виконані на високому професійному рівні;

-доказовість: висновки аудитора повинні базуватися на основі документальних підтверджень здійснення того чи іншого господарського факту;

-чіткий вираз думки: аудиторський висновок має бути максимально точним і стислим.

Результати внутрішнього аудиту мають знайти відображення в аудиторському висновку, де викладаються виявлені недоліки, порушення та зловживання, а також невикористані резерви.

Важливим засобом створення ефективної системи внутрішнього контролю на підприємстві є підтримка взаємовідносин та обмін інформацією між зовнішніми і внутрішніми аудиторами.