- •Экологический налог
- •Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •Ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
- •Ставки экологического налога за сбросы сточных вод
- •Ставки экологического налога за захоронение, хранение отходов производства
- •Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
Плательщики
Плательщиками налога на добычу природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Плательщиками не признаются бюджетные организации.
Объекты налогообложения: добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:
1) песка формовочного, стекольного, строительного;
2) песчано-гравийной смеси;
3) камня строительного, облицовочного;
4) воды (поверхностной и. подземной);
5) минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;
6) грунта для земляных сооружений;
7) глины и трепелов;
8) бентонитовых глин;
9) соли калийной, поваренной;
10) нефти;
11) мела, мергеля, известняка, доломита;
12) гипса (ангидрита);
13) железных руд;
14) торфа влажностью 40 %;
15) сапропелей влажностью 60 %;
16) мореного дуба;
17) янтаря;
18) золота;
19) виноградной улитки;
20) личинок хирономид.
Объектом не признаются:
1) добыча нефтяного попутного газа;
2) добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых;
3) изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ;
4) добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
5) добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;
6) добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;
7) добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения крупнотоннажных отходов;
8) добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.
Налоговая база определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в размерах согласно приложению к НК РБ.
За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) ставка увеличивается в 10 раз.
Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов:
• в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
• сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Порядок исчисления и уплаты
Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал.
Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В этом случае, плательщики:
-
ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
-
производят уплату налога ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов может исчисляться плательщиками также исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.В этом случае плательщики представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):
-
не позднее 20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита. Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога;
-
не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 НК РБ.