4.Проверка операций по счетам банка в национальной валюте.

Положение о безналичных расчетах в РФ «Письмо ЦБ 3.10.2002 №2П».

Сведения о счетах банка составляются и хранятся в папке с бухгалтерской отчетностью: договоры с банками, договоры залога, выписки банка с приложенными документами, учетные регистры по счету 51, договоры с покупателями и поставщиками, проверка по данному участку проводится выборочным методом. Процедуры: а-р выясняет счета, каких учреждений банков были у проверяемой организации её структурных подразделений в аудируемом периоде. Проверяется наличие договоров с банками. Проверка ведется по каждому банку и по каждому счету. А-р устанавливает наличие выписок банка за весь период, с приложенными документами. Далее идет проверка самих выписок и документов. А-р по выпискам банка изучает сущность хоз-х операций и устанавливает правильность корреспонденции счетов. А-р проверяет соответствие счетов по выпискам банкам и в учетных регистрах по счету 51. А-р обращает внимание на сторнировочные и исправительные записи в регистрах. А-р в необходимых случаях требует наличие справок в бухгалтерии.

По операциям перечисления ДС с расчетного счета выявляют факты перечисления авансов, разным организациям без договоров. А-р выясняет правомерность отнесения на издержки производства коммерческие расходы, прочие расходы,

19.09.11

5. Проверка операций по счетам в банках в иностранной валюте.

-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле

-ПБУ 3 «учет обязательств стоимость кот выражена в иностранной валюте»

Что проверяется:

• Сведения о валютных счетах в иностранной отчетности,

• Договоры с банками

• Выписки с валютных счетов с приложенными документами.

Операции по валютным счетам зачастую сложно проверить только по документам банка. Необходимо привлекать – контракты с иностранными партнерами, паспорта сделок, по мере необходимости другие документы,

• Регистры синтетического и аналитического учета по сч 52 в разрезе субсчетов и по сч 57.

• Отчетность и те документы которые являются общими для всех проверок

Процедура проверки по всем счетам в банке похожи, но тем не менее:

• Аудитор выясняет какие счета в каких отд банка и в какой валюте были открыты у проверяемой организации в аудируемом отчетном периоде.

• Проверяется наличие договоров с банками

• Далее устанавливают наличие выписок банков по всем счетам за отчетный период с приложенными документами, особенное внимание обращают на последнии выписки (на конец года).

• Аудитор исследуя операции по валютным счетам устанавливает их законность в соотв с действующим валютным законодательством (в основном на себя эту операцию берут банки).

• Проверяют операции по их видам (аудитор проверяет правильность отражения в учете операций:

  • По покупке иностранной валюты,

  • Операции по отражению в учете выручки,

  • По продаже валюты,

  • Операции по перечислению платежей поставщикам, подрядчикам,

  • Проверяется правильность отражения в учете курсовых разниц, (52,57 счета)

  • Обращается внимание на запутанность в учете движения валюты по отдельным видам.

• Аудитор изучает порядок формирования сводных данных аналитического учета по субсчетам и в целом 52 счета. Сверяет остаток по 52 счету на отчетные даты с данными бух баланса.

• Аудитор выясняет имеет ли аудируемая организация другие счета в банках.Эти счета учитываются на сч 55 на отдельных субсчетах к нему.

  • Выясняет какие открыты,

  • Наличие выписок с приложеными соответствующими документами

  • Методика аналогична методике по расчетному счету.