Особенности кредитования престижных (фермерских) хозяйств.

При кредитовании в банке отдают предприятие тем престижным хозяйствам, которые обеспечены основными средствами, которые получали доход от основной деятельности в течении последних 3-х лет, у которых нет картотеки(№2) и расчетного счёта, которые являются именами ассоциации престижных фермерских хозяйств (АККОР).

Особенностью кредитования престижных хозяйств является то, что кредит им выдаётся не только для основной деятельности- краткосрочный кредит на капитальные вложения -долгосрочный кредит за счёт фонда поддержки малого предпринимательства.

Для получения кредита престижное фермерское хозяйство должно предоставить банку пакет документов.

Банк обращает внимание на следующее:

-глава престижного фермерского хозяйства должен быть зарегистрирован как предприниматель;

-банк проверяет статус собственности членов престижного хозяйства;

-должно быть чётко сформулировано в документа права и обязанности каждого члена хозяйства;

-должно быть предоставлен государственный акт на право пользования землей, акт должен быть зарегистрирован в книге записей государственных актов на право пользования землёй, а земельному участку должен быть присвоен кадастровый номер.

В случае аренды земли необходимо предоставить банку договор на аренду.

Банк, получив все документы проводит анализ кредитного проекта. Основанием для анализа является бизнес план.

Составной частью бизнес плана является финансовый план, к котором содержатся сведения: состав расходов предприятия, расчёт налогов, отчёт о прибыли и убытках, отчёт о движении денежных средств, финансовые результаты проекта.

Если банк принял решение о предоставлении кредита престижным хозяйствам , он запрашивает бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках , т.к. престижное хозяйство имеет право не регистрироваться в налоговой инспекции , то банк принимает бухгалтерские балансы, которые подтверждены местными структурами АККОР.

Кроме баланса банк требует расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности по срокам возмещения. Справки из других банков по оборотам на расчётном счёте, список основных средств и ТМЦ.

После изучения этих документов работник банка составляет финансовую смету движения денежных средств и график выборки кредитных ресурсов.

В смете указываются наличие денежных средств и расходы престижного хозяйства с разбивкой по месяцам путём сопоставления доходов и расходов выводят излишек или недостаток денежных средств.

Если разница между наличием денежных средств и потребностью будет отрицательной, то нужно искать дополнительный источник. Таким источником может быть лишние сбережения престижного хозяйства, если их недостаточно, то планируется краткосрочный кредит.

Если разница будет положительной планируют возврат кредита.

Особое внимание банк обращает на форму обеспечения кредита- она должна быть надёжной. Самым распространённым является залог. Если предметом залога является с\х техника, она должна быть зарегистрирована в органах государственного технического надзора. Техника может быть заложена с согласия всех членов престижного хозяйства..

Автотранспортная—зарегистрирована в ГИБДД.

КРС- принимается залог при условии и удовлетворительном содержании. Требуется справка о состоянии здоровья скота и наличии необходимых запасов кормов, страхование от гибели.

Нельзя заложить фермеру жилой дом с постройками, если семья в нем постоянно проживает, единственную корову и т.д.

- 8 -

Одной из форм кредитования являются вексельные кредиты. Вексельные кредиты бывают предъявительскими и векселедательские.

Предъявительские кредиты бывают 2-х видов:

-учётные

-залоговые.

Учёт векселей (дисконт)- покупка банком векселей до истечения срока их погашения. Векселедержатель предъявляет банку вексель к учёту, банк оплачивает этот вексель, это означает получение кредита от банка. Банк принимает к учёту векселя , которые основаны на товарных и коммерческих сделках.

Владелец векселя заключает с банком договор на учёт векселей. В договоре указывается общая сумма и количество векселей, которое принимается к учёту (величина скидки (дисконта) с вексельной суммы, дата по состоянию на которую векселя принимаются к учёту.

Продажа банку векселей сопровождается индоссаментом владельца векселя. Векселя предъявляются к учёту при реестрах, записи в реестрах банк снимает с реквизитами векселей. Затем банк проверяет правильность заполнения всех реквизитов, подлинность подписей. Банк проверяет надёжность всех векселей. Для этого банки пользуются услугами аудиторских фирм. Если вексель оказался неправильно оформленным, то он вычёркивается из реестра, а остальные векселя принимаются к учёту. Заключается договор на учёт векселей.

Ссуды под залог векселя – эти ссуды отнимаются от учёта векселя, тем, что 1. собственность на вексель банку не переуступается, он только закладывается на определённый срок, а после погашения ссуды (наступления срока) выкупается; 2. ссуда выдаётся не в пределах суммы векселя, а где-то в пределах 60-90 % полной стоимости векселя. Применяется редко.

Векселедательский кредит- такой кредит предоставляется предприятиям, когда они являются покупателями и когда у них не достаточно собственных средств для оплаты продукции и если они не имеют возможности оформить обычный денежный кредит.

Кредитование производится:

Банк заключает с клиентом – заёмщиком кредитный договор и банк в установленный договором срок предоставляет ему кредит в виде пакетов собственных векселей банка на общую сумму, указанную в договоре.

По истечению срока кредитного договора заёмщик (1-й векселедержатель) по истечению срока погашает кредит деньгами и уплачивает % за его пользование. Как только наступает срок платежа по банковским векселям, последний векселедержатель предъявляет их в банк и получает по ним платежи.

Схема кредитования выглядит следующим образом:

Торговая сеть

1 9 8

БАНК Покупатель

10 7 2

С\х Производитель

12 3а 4 3

Поставщик ТМЦ

11 6 5

Другие хозяйствующие субъекты

1. Банк предоставляет покупателю пакет собственных векселей на сумму, указанную в кредитном договоре.

2. Покупатель векселей передаёт с\х производителю в системе оплаты будущей продукции

3. С\х производитель передаёт векселя поставщикам ТМЦ, часть векселей может передать банку в системе погашения ранее полученных денежных кредитов.

4. Поставщики отгружают с\х продукцию ТМЦ

5. Поставщики передают часть векселей другим хозяйствующим субъектам, в оплату услуг

6. А те оказывают услуги, отгружают товары

7. с\х предприятия отгружают покупателю с\х продукцию

8. А те передают её в торговую сеть

9. торговая сеть рассчитывается деньгами с покупателями

10. Получив денежные средства покупатель рассчитывается с банком

11. При наступлении срока погашения векселя последний векселедержатель предъявляет векселя в банк

12. Банк оплачивает вексель.

Преимущества кредита:

Для банка: банк не отвлекает денежные средства на выдачу кредита и с момента погашения кредита до возвращения векселей свободно пользоваться средствами клиента. Кроме этого банк получает доход в виде %

Для предприятия: оно вовремя получит необходимые для производства горючее, удобрения и т.д.

Поставщики получат своевременно оплату в виде векселя, а это позволит рассчитываться с другими предприятиями.

Процентная ставка по векселедательному кредиту ниже чем по денежному кредиту. Кредит имеет границы, т.к. для банка установлен норматив ликвидности (ЦБ РФ).

Тема: Финансирование и кредитование капитальных вложений.

1. Понятие капитальных вложений, их классификация

2. Источники финансирования кап. вложений

3. П. и П. кап. вложений и источники их финансирования

4. Порядок оформления открытия финансирования и кредитования кап. вложений в банке

5. Порядок финансирования и кредитования отдельных видов кап. вложений.

А) Финансирования и кредитование кап. строительства

Б) Финансирования и кредитование затрат по приобретению машин и оборудования, не входящих в сметы строительства

В) Финансирование и кредитование затрат по закладке и выращиванию многолетних насаждений

Г) Финансирование и кредитование затрат по формированию основного стада

6. Лизинг, как форма инвестирования в с\х

7. Финансирование и кредитование ремонта основных средств

8. оперативная работа и контроль при финансировании и кредитовании кап. Вложений и ремонта основных средств.

- 1 -

Кроме основной деятельности предприятие осуществляет инвестиционную деятельность

Инвестиции- это использование финансовых ресурсов в форме долгосрочных вложений капитала с целью его сохранности и увеличения.

Инвестиции делятся на 2 группы:

• реальные

• финансовые ( портфельные)

В 1-ом случае инвестор вкладывает средства с помощью которых он увеличивает свой производственный капитал, т.е. основные производственные фонды.

Во 2-ом случае инвестор увеличивает свой финансовый капитал, за счёт получения доходов по ценным бумагам, т.е. дивидендов.

Инвестиции, которые предлагают для создания новых и воспроизводства действующих основных фондов называются капитальными вложениями, т.о кап. вложения- это денежные средства, авансируемые на создание новых, расширение , реконструкцию и модернизацию действующих основных фондов.

Новое строительство – это строительство зданий, сооружений, которое осуществляется на новых площадях, создания новых производственных мощностей

Расширение – это строительство на территории действующих предприятий новых производств.

Реконструкция- частичная замена оборудования без остановки производства

Техническое перевооружение – это комплекс работ по замене и модернизации оборудования, при этом никаких строительно-монтажных работ не производится.

По роли в процессе производства капитальные вложения делятся на вложения производственного и непроизводственного назначения.

К объектам производственного назначения относится затраты на строительство и оборудование производственных помещений, приобретение машин и оборудования, закладка и выращивание многолетних насаждений, формирование основного стада.

Непроизводственного назначения относится: строительное жильё, объекты социально- бытового назначения.

По видам капитальные вложения делятся на :

• затраты на строительно-монтажные работы

• приобретение машин и оборудования, требующих и не требующих монтажа

• проектно- изыскательские работы

• затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений

• затраты по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота

• прочие материальные затраты.

Соотношение указанных затрат показывает технологическую структуру капитальных вложений.

Строительно- монтажные работы выполняются 2-мя способами: подрядным и хозяйственным.

Подрядный- ведут специализированные строитель но- монтажные организации

Хозяйственный- ведутся силами самого хозяйства.

Затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений выполняются в 2 этапа:

1. Закладка, т.е. посев, посадка

2. Выращивание до периода плодоноси, или смыкание кроны.

Проектно-изыскательские работы- это расходы предприятия по приобретению проектно-сметной документации, сметно - финансовых расчётов, рабочих чертежей.

Затраты по формированию основного стада- это расходы по выращиванию всех видов животных и перевода их в основное стадо. Это затраты по покупке взрослых животных, а так же расходы по доставке животных, переданного безвозмездно.

Прочие капитальные затраты- капитальные вложения не инвентарного характера: раскарчовка кустарника, планировочные работы по мелиорации., расходы по перемещению в связи со строительством.

По характеру планирования и по источникам финансирования капитальные вложения делятся на:

• централизованные

• нецентрализованные

К централизованным относят капитальные вложения, источником финансирования которых являются средства бюджетов. Эти кап. вложения предприятие не планируют сами, их суть доводится до предприятий их вышестоящим органом.

Нецентрализованные кап. вложения-которые финансируются за счёт собственных средств и кредитов и займов. Нецентрализованные кап. вложения предприятия планируют самостоятельно.

За счёт централизованных кап. вложений осуществляется строительство новых предприятий, которые вложены в программу социального и экономического развития РФ, а также регистрации федеральных целевых программ.

За счёт нецентрализованных кап. вложений осуществляется техническое перевооружение и реконструкция действующих предприятий, строительство объектов природоохранного и социального назначения.

Кап. вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора) до ввода их в эксплуатацию объекты кап. вложений не включаются в состав основных средств и относятся как незавершённые кап. вложения.

- 2 -

Большое значение в деле повышения эффективности кап. вложений имеют источники их финансирования. Источники финансирования делятся на следующие группы

- Собственные финансовые ресурсы

• Привлечённые средства инвесторов

• Заёмные источники.

• Средства федерального бюджета

• Средства региональных бюджетов.

К СИФ кап. вложениям относятся :

Средства фонда накопления, а фонд образуется за счёт отчислений от ЧП, амортизационных отчислений, мобилизации внутренних ресурсов в строительстве прибыли и экономии от снижения стоимости строительно-монтажных работ, выполнение хозяйственным способом.

- Сумма прибыли, направленная на финансирование кап. вложений зависит от существующей прибыли и годовой прибыли кап. вложений.

- Амортизационные отчисления- это основной источник для воспроизводства основных фондов. Этот источник не зависит от финансового состояния предприятия, не облагается налогом.

Амортизация начисляется 2-мя способами:

-линейным

-нелинейным.

Все амортизационное имущество в настоящее время разделено на 10 групп, в зависимости от срока его полезного использования

• Мобилизация внутренних ресурсов в строительстве. Мобилизацией называется привлечение в их внутренние материальных денежных средств по строительству которые имеются у предприятия на начало года. Их можно либо реализовать, или использовать в строительстве. К таким средствам относятся стоимость ранее заготовленных строительных материалов, запасных частей, оборудования, а также дебиторская задолженность по строительству.

Чтобы определить сумму мобилизации внутренних ресурсов и рассчитать потребность в оборотных средствах для строительства и эту потребность сопоставить с фактическим наличием оборотных средств.

Если фактическое наличие оборотных средств оказалось > плановой потребности, то разница и будет осуществлять.

Если же наоборот, то это означает немобилизацию оборотных средств, т.е. дополнительную потребность в оборотных средствах.

• Прибыль и экономия от снижения стоимости строительно-монтажных работ, выполнение хозяйственной способности. Этот источник возникает у предприятия потому, что законченные строительством объекты принимаются на баланс предприятия не по сниженной стоимости , а по финансовым затратам.

Привлечённые источники- средства от продаж акций, взносы членов трудового коллектива, иностранных инвесторов, средства платы за землю

Заёмные источники- долгосрочные кредиты и займы. Долгосрочные кредиты- долгосрочные банковские ссуды, а займы- облигационные займы- выпуск облигаций с целью привлечения средств. Долгосрочные кредиты и займы привлекаются при недостатке собственных источников финансирования. Несмотря на то, что долгосрочное кредитование имеет преимущество по средствам с бюджетным финансированием ДК, не получили широкого применения. Это связано с экономической нестабильностью экономики, с высокими темпами информации, высокими процентами за пользование долгосрочных кредитов.

Облигационные займы могут выпускаться только известными компаниями с высокой степенью платежеспособности и деловой репутацией.

Средства федерального бюджета могут предоставляться на возвратной и безвозвратной основе. Средства на возвратной основе из федерального бюджета предоставляются для финансирования государственных централизованных кап. вложений. На финансирование тех объектов, которые включены в плановые государственные кап. вложения. Эти средства выделяются министру финансов РФ, а министр финансов направляет эти средства застройщикам через коммерческий банк. Между коммерческим банком и министром финансов заключается договор, перечень коммерческих банков, которые проводят операции по финансированию заёмщиков устанавливается правительственной комиссией по вопросам кредитной политики.

Для заключения договоров на получение средств федерального бюджета застройщик предъявляет следующие документы: выписку из перечня объектов для государственных федеральных нужд, государственные контракты или договоры, реестры, которые обосновывают срок ввода в эксплуатацию построенных объектов на проектную мощность. Расчет сроков возврата средств и процентов по ним, заключение государственной вневедомственной экспертизы по проектной документации, документы подтверждения кредитоспособность и платёжеспособность. Средства из бюджета на возвратной основе представляются под залог движимого и недвижимого имущества. Средства, полученные на возвратной основе должны использоваться строго по целевому назначению. Средства из бюджета на безвозвратной основе, предоставляются как правило подписанный организациями. (на строительство жилья, социально-бюджетной сферы). Средства регионального бюджета, они предоставляются на строительство внутрихозяйственных дорог, мелиоративных сооружений.

- 3 -

Основным плановым документом является титульный список строительства. Он содержит перечень строящихся и предполагаемых к строительству объектов в планируемом году. Составляется в пределах установленного лимита кап. вложений. В титульном списке указывается наименование объектов, год, месяц начала и окончания строительства, сметная стоимость строительства, в том числе строитель но- монтажные работы и оборудование.

Перечень работ на планируемый год и на весь период строительства, ввод в действие основных фондов в денежном выражении, номер и серия проектно-сметной документации, перечень незавершённого строительства.

Титульный список составляется на весь период строительства, а по переходящим стройкам ежегодно уточняется.

2-ым документом является внутри построенный титульный список. Он составляется на 1 год. Все строящиеся объекты распределяют по 3-м разделам.

В 1-й- объекты, которые строятся за счет собственных средств.

Во 2- м за счет долгосрочных кредитов

В 3-ем за счет 2-х источников- включаются в 1 раздел.

Во внутри построенном титульном списке по каждому объекту указывается год и месяц начала и окончания строительства, в том числе строительно-монтажные работы и оборудование.

Далее показывается остаток сметной стоимости. Он определяется: из сметной стоимости вычитаются ожидаемое выполнение на начало года.

Показывается годовой перечень кап. вложений, ввод в движение основных фондов в денежном выражении, к ожидаемому выполнению прибавки годового перечня кап. вложений.

Далее планируется перечень незавершённого строительства на конец планируемого года= перечню незавершённого производства на начало года + плановые кап. вложения –плановый ввод основных фондов в денежном выражении.

Далее показывается наименование подрядной организации, которая будет осуществлять строительство. Данные списка должны соответствовать данным титульного списка.

В левом верхнем углу списка планируется остаток сметного лимита.

Финансирование =сметная стоимость строительства - сумма средств, полученных стройкой с начала строительства из всех источников.

Остаток сметного лимита финансирования показывает сумму средств, необходимых для завершения строительства. На основании списков составляются формы бизнес плана.

В бизнес плане имеется специальный раздел «Инвестиционная деятельность». В этом разделе есть форма «кап. вложения». В этой форме показывается общий перечень кап. вложений по всем источникам финансирования.

В 1-ом разделе- планируются объекты производственного назначения.

Во 2- ом- проекты непроизводственного назначения.

Для планирования источников финансирования есть отдельная форма. В ней показывается кап. вложения всего, в том числе и государственной централизации из федерального бюджета, включая льготный инвестиционный кредит. Отдельной строкой показывается кап. вложения из бюджетов территорий. Отдельно планируется за счёт собственных источников, за счёт кредитов банка и за счёт прочих источников. Эти 2 формы должны быть согласованы с сроком планируемым предприятием.

- 4 -

Каждое предприятие, осуществляющее кап. вложения должны предоставить своему банку: пакет документов для оформления финансирования и кредитования. Срок 1 июня года, предшествующий планируемому. В пакет входит титульный список строительства, если срок строительства составляет до 1 года, то титульный список не требуется.

- внутри титульный список, независимо от сроков строительства.

Сводный сметно-финансовый расчёт стоимости строительства. В нём показывается общая стоимость строительства. При этом с 1 января прошлого года сметная документация составляется на основе новой сметно- нормативной базы.

Договор подряда или контракт заключается между заказчиком и подрядчиком, если строительство осуществляется подрядным способом. Это основной документ на основе которого производятся расчеты между заказчиком и подрядчиком. В нём указывается наименование заказчика и подрядчика организации, их юридические адреса, наименование объекта строительства, сметная стоимость объекта с выделением в том числе строительно-монтажных работ и оборудования, график выполнения строительно- монтажных работ, права и обязанности сторон, материальная ответственность за нарушение договора. Для того , чтобы выяснить пригодна ли данная местность для строительства, не будет ли нарушена экология территории. Строитель банку предъявляет акт экологической экспертизы. Заключение архитектурной службы и землеустроительной службы по согласованию строительства на данной территории. Если у предприятия недостаточно собственных средств, оно может оформить долгосрочный банковский кредит. В этом случае помимо перечня документов банку требуется следующие документы: заявление на предоставление кредита, бухгалтерские балансы за 2 последних периода, расшифровка дебиторская и кредиторской задолженности, технико-экономическое обоснование кредита. В этом документе делается расчет окупаемости затрат. В нем показывается экономические показатели, достижение которых осуществляется после осуществления мероприятий: количество продукции до и после мероприятий. Показывается прибыль в расчёте на год. Для того, чтобы рассчитать окупаемость затрат, сметную стоимость объекта разделить на годовую сумму прибыли за минусом налога, и получим срок окупаемости в месяцах или в годах. После оценки кредитоспособности заёмщика заключается кредитный договор, к которому прилагаются документы по обеспечению кредита- договор залога.

Задолженность по долгосрочным ссудам оформляется срочным обязательством. 2 срочных обязательства:

Сводное, где вся задолженность расписана по годам погашения. На сумму подлежащую погашению в текущем году оформляется годовое срочное обязательство.

Ссуды предоставляются на те кап. вложения, которые финансируются за счёт собственных средств. На те мероприятия источником финансирования, которых является бюджет ссуды не выдаются.

- 5 -

а) Капитальное строительство может осуществляться 2- мя способами

--подрядным, когда строительно-монтажные работы осуществляются специальными строительными организациями.

--хозяйственный способ, когда работы ведутся силами строительной бригады самого предприятия.

Расчеты между подрядчиком и заказчиком осуществляются на основе договора подряда.

Предприятия заключают с подрядной организацией этот договор на основании заявки на выполнение определённого перечня строительно-монтажных работ. Строительные организации включают заявки в свой план подрядных работ, расчеты могут производиться ими ежемесячно за выполнение перечня строительно-монтажных работ, или после приёмки законченного строительством объекта за готовую строительную продукцию.

В 1-м случае составляются справка о перечне выполняемых работ за месяц, который подписывается подрядчиком и заказчиком.

В справке показывается перечень и стоимость выполняемых работ и затрат. Т.о. расчёты производятся в размере 95 % сметной стоимости.

По окончанию строительства составляется акт приёмки законченного строительством объекта, выписывается счёт на их основании производится окончательный расчёт.

При 2-ом способе расчёты производятся после приёмки законченного строительством объекта без промежуточных платежей. До сдачи готовой строительной продукции затраты строительной организации покрываются за счёт собственных средств подрядчика и кредитов банка. Кредитными ресурсами банка являются средства, которые высвобождаются у заказчиков в связи с переходами на расчёты за готовую строительную продукцию. В этом случае заказчику в банке обсуждённую подрядную организацию открывается специальный счёт. На этот счёт до 22 числа месяца заказчик перечисляет источники финансирования кап. вложений, в размере 1\3 планового квартала перечня работ. По окончанию квартала не позднее 5 числа банк производит регулирование средств на специальном счёте для этого он сопоставляет сумму переписанных средств на специальный счёт за квартал с фактическим выполнением перечня работ за квартал.

Если окажется что сумма переписанных заказчиком средств на специальный счёт оказалась > фактической суммы выполненных работ, то разница засчитывается в счёт очередного перечисления средств.

Если же наоборот сумма перечисления на текущий счёт < суммы выполненных работ, то разницу заказчик должен допереписать.

В конце года изменения внесённые средства перечисленные на расчётный счёт заказчика.

По окончанию строительства составляется акт приёма законченного строительством объекта, который подписывается, выставляется счёт и на его основании производится расчёты с подрядной организацией.

При хозяйственном способе работы по строительству могут производиться за выполненный перечень работ, или по элементам затрат

Б) Предприятия в соответствии с планами социально-экономического развития ежегодно определяют потребность в материальных ресурсах. Предприятие приобретает технику и оборудование или непосредственно у заводов изготовителей или через предприятия по материально техническому снабжению АПК.

Предприятие заключает с поставщиком договор, где указывается наименование техники или оборудования, договорная цена, сроки поставки, порядок расчётов, стоимость приобретённой техники и оборудования, включая в общий план кап. вложений и выделяется во внутри построенном титульном списке.

К работам по приобретению техники и оборудования относится стоимость приобретённой техники, расходы по доставке и сборке.

Порядок результатов зависит от способа получения техники. Если расчётные документы за отгружённую заводом технику поступили в банк на имя покупателя, то техника оплачивается с расчетного счёта покупателя.

Если же расчетные документы за технику отгруженную покупателем выставлены поставщиком на имя торговой базы предприятия, то оплачивают эту технику торговая база и одновременно торговая база выставляет платёжные требование на имя предприятия, полученную технику.

В этом случае кроме стоимости техники покупатель оплачивает торговую наценку. Если техника, или оборудование оказались некачественными, то предприятие – покупатель составляет акт с участием представителя завода-изготовителя и торговой организации. На основании акта может отказаться от оплаты техники.

Оплата производится с расчётного счёта или за счёт кредита.

В) Этот вид кап. вложений относится к производственному назначению. К таким затратам относятся: закладка торговых садов, виноградников, плантаций чая. В затраты по закладке многолетних насаждений включают проектно-изысканные работы, подготовка почвы, затраты по приобретению посадочного материала, посев и посадка, уход за посевами, защита от вредителей и болезней. Эти затраты финансируются за счёт кап. вложений до вступления в эксплуатационный период. Отдельной строкой в титульном списке если перечень с многолетних насаждений послужила на продукция за минусом затрат по сбору урожая списывается на уменьшение затрат текущего года.

Для оформления затрат по закладке многолетних насаждений необходимы следующие документы: внутри построенный титульный список, где показывается год начала закладки и год ввода в эксплуатацию, сметная стоимость, остаток сметной стоимости, годовой перечень работ, на планируемый год, ввод в эксплуатацию в га и в денежном выражении.

Справка о наличии проектно-сметной документации и договор подряда. Расчёты за выполнение работы производится ежеквартально на основании акта выполненных работах с приложением счёта могут оплачиваться смешенные счета.

По истечению срока ввода в эксплуатацию многолетних насаждений составляется акт приёмки многолетних насаждений и многолетние насаждения будут учитываться в составе основных средств, а затраты на 20 лет.

Г) Это особый вид кап. вложений, который связан с производственным назначением. К документам относятся все расходы, связанные с воспроизводством взрослого, продуктивного и рабочего скота, это стоимость молодняка животных , выращенного в хозяйстве и переведённого в основное стадо, это расходы по приобретению взрослого скота, включая расходы по доставке взрослого скота, переданного безвозмездна. В основное стадо не переводится домашняя птица, пушные звери, кролики. Продажа рабочего скота может вызвать из основного стада в результате выбраковки. В этом случае скот выбракованный ставится на откорм учитывается в составе оборотных средств.

Затраты не планируются в титульном списке. Для этого составляется вспомогательный расчёт, который состоит из 2-х разделов. В 1-ом планируются затраты по формированию стада, источники их финансирования. Затраты по выращиванию молодняка определяются по балансовой стоимости на начало года + затраты на их выращивание в планируемом году. Затраты по выращивание определяются по плановой себестоимости 1 прироста.

По рабочему скоту затраты на выращивание в планируемом году определяются по плановой себестоимости + норма дня и количество дней содержание молодняка до перевода в основное стадо.

Затраты по приобретению взрослого скота определяются с учётом классности, породности по договорным ценам. Подчитывается общая сумма затрат.

Источником финансирования затрат по формированию основного стада является выручка от выбраковки взрослых животных, амортизация по рабочему скоту, прибыль. Если собственных источников не достаточно для покрытия затрат, то планируется кредит на затраты по планированию основного стада. Чтобы получить кредит предприятие посылает в банк сведения по затратам на формирование основного стада и собственных источников их покрытия. Ссуда выдаётся в пределах лимита кредитования. Банк, получив сведения проверяет правильность определения недостатка собственных источников и сопоставление недостатков собственных источников с суммой задолженности по ранее полученным кредитам на формирование основного стада. Если задолженность по ссудам < недостатка собственных средств, то в пределах свободного лимита кредитования, предприятию может быть предоставлена ссуда. Если наоборот ,то разница взыскивается с расчётного счёта предприятия. Если же денег на расчётном счёт нет , то разница будет вынесена на счёт просроченных ссуд. Ссуда оформляется срочным обязательством.

Сведения о затратах по формированию основного стада и собственных источников их покрытия.

1. затраты по формированию основного стада--------------------------------------------40 тыс. руб.

2. собственные источники финансирования------------------------------------------------20 тыс. руб.

3. недостаток собственных источников------------------------------------------------------20 тыс. руб.

расчёт банка

4. недостаток собственных источников------------------------------------------------------20 тыс. руб.

5. задолженность по ранее полученным ссудам--------------------------------------------10 тыс. руб.

6. лимит кредитования---------------------------------------------------------------------------15 тыс. руб.

7. может быть выдана дополнительная ссуда в пределах свободного лимита--------5 тыс. руб.

8. взыскивается излишняя полученная ссуда

- 6 -

Лизинг- форма долгосрочной аренды, которая связана с передачей в пользование машин, оборудования и др. имущества.

Для лизинга характерно двойственная природа. С 1-ой стороны лизинговая операция - кредитная сделка, т.к. имущество передаётся на определённый срок на условиях возвратности и платности. С др. стороны лизинговая сделка – это реальные инвестиции.

Все лизинговые операции делятся на 2 вида:

1.оперативный лизинг

2.финансовый лизинг.

Оперативный- лизинг с неполной окупаемостью. Это значит , что затраты окупаются частично в течении 1-го срока аренды. После окончания контракта объект лизинга возвращается лизингодателю.

Финансовый- с полной окупаемостью в течении действия срока договора лизингополучатель выплачивает лизингодателю сумму, покрывающую полностью амортизацию и обеспечение прибыли.

В зависимости от состава участников лизинг делится на прямой финансовый лизинг и косвенный.

При прямом собственник имущества самостоятельно сдаёт в аренду без посредников (2-хсторонний)

При косвенном-3 стороны, т.е. передача имущества через посредника (лизинг компания, банк).

Предприятию нужны основные средства, оно находит поставщика или завод изготовитель и сообщает лизинг фирме стоимость необходимо оборудование, машины. Лизинговая фирма заключает с предприятием изготовителем договор на поставку этой техники, которую фирма полностью оплачивает. Одновременно лизинговая фирма заключает лизинговый договор с лизингополучателем. В договоре указывается наименование объекта лизинга, его стоимость, срок лизинга, размер первоначальных и последующих платежей, порядок использования имущества. К договору прилагается акт приёмки машин или оборудования в эксплуатацию, сводный расчёт лизинговых платежей на весь срок аренды. Основные средства поступают предприятию от поставщика или завода изготовителя. Поступившая техника может приходится лизингодателю, как долгосрочные арендуемые основные средства и по ним начисляется износ амортизации, оставшейся на балансе лизинговой фирмы. При начислении лизинговых платежей применяются единовременные платежи и периодичные взносы. При принятии объекта лизинга лизингополучатель перечисляет сразу первоначальный взнос в размере 15-30 % стоимости объекта лизинга.

Выплачиваемый страховой взнос, дополнительные услуги лизинговой фирмы, затраты на погрузку, разгрузку, сборку техники, накладные расходы, сервисное обслуживание , арендную плату за 1-ый год эксплуатации объекта лизинга.

В последний год арендная плата не взимается.

Пример расчёта лизинговых платежей.

1. Условия расчёта

1.1.Стоимость объекта лизинга с учётом НДС-----------------------60 тыс. руб.

стоимость объекта лизинга без НДС------------------------------------50 тыс. руб.

2. Срок лизинга-------------------------------------------------------------3 года

3. Периодичность платежа ---------------------------------------------1 раз в год

1. Первоначальный взнос:

20% от стоимости объекта в погашении стоимости объекта 60*20:100=12 тыс. руб.

1. Страховой взнос (2.5 % от стоимости объекта без НДС (50*25:100=1.25))

2. Услуги лизингодателя (9% от стоимости объекта) 60*9:100=5.4

3. Не возмещенная стоимость объекта 60-12=48

1. Расчёт лизинговых платежей 1 год действия договора

   1. Возмещение стоимости объекта 48:3=16

   2. Арендная плата 3 % с учётом НДС 48*3:100=1.44

2. Расчёт лизингового платежа 2 года действия договора.

   1. Не возмещенная стоимость объекта лизинга 48-16-32

   2. Возмещение стоимости объекта 16

   3. Арендная плата 32*3:100=0.96

5. Расчёт лизингового платежа 3 года действия договора

5.1. Не возмещенная стоимость объекта 32-16=16

5.2. возмещение стоимости объекта 16.

12 + 1.25 + 5.4 + 16 + 1.44 +16+0.96+16=69.05

первонач. страх. услуги возмещ арендная

взнос взнос лизинговой фирмы стоимость плата

при передаче 2 год

Преимущества лизинга:

Предприятие получает оборудование, машины, начинает их эксплуатировать, не отвлекая денег из оборота для поставщика использование лизинга является средством расширения рынка сбыта их продукции. Лизинговая фирма получает доход.

- 7 -

В процессе эксплуатации основные средства излагаются, поддержание их в рабочем состоянии, производится ремонт. К затратам и работам на ремонт относятся: проектно-сметные работы. Расходы на демонтаж, монтаж оборудования, замена изломанных деталей, благоустройство жилых домов, детских дошкольных учреждений. В настоящее время расходы на все виды ремонтов относится на расчётный счёт продукции- это производственных объектов. Расходы на ремонт объектов не производится назначается в себестоимость не включается за счёт прибыли чем за счёт остатков ремонтного фонда. Финансирование ремонта осуществляется в 2-х формах: 1. когда фактические расходы на ремонт относятся на себестоимость. В этом случае, чем < расходов на ремонт, тем ниже себестоимость продукции, но в этом случае у предприятия наблюдаются резкие колебания в себестоимости в течении года. Затраты не равномерны в течении года.

Для того, чтобы устранить эти колебания существует 2 форма, путём создания ремонтного фонда. Общим в ремонтном фонде равном в течении года по норме в процентах к балансовой стоимости машин и оборудования по статье прочие основные расходы.

Средства ремонтного фонда хранятся на расчётном счёте с него не производится расчёты за выполнение ремонтных работы или за законченным ремонтом объект.

Планируются затраты на ремонт зданий и сооружений в системе. А на ремонт машин и оборудования ведомость дефектов. Ремонтные работы могут производится 2-мя способами: подрядным и хозяйственным.

1) оплата за перечень выполненных работ, составляется специальная справка или акт приёмки выполненных ремонтных работ. На основании акта выписывается счёт и производится оплата. Окончательный расчёт производится на основании акта-приёма сдачи отремонтированного объекта. Оплата в предварительной сметной стоимости объекта.

2) при хозяйственном способе оплаты за материалы выделяются средства на зарплату, накладные расходы, если для ремонта использованы материалы и оборудование получается от разборки объекта, то расходы на ремонт уменьшения на их стоимость.

Тема: Финансирование и кредитование расходов специальных и расходов на социальны бытовые нужды.

1. Финансирование специальных мероприятий

2. …….расходов на содержание детских дошкольных учреждений

3. ……на содержание ЖКХ

- 1 -

К специальным мероприятиям в с\х относятся ветеринарно-санитарные мероприятия, расходы по борьбе с вредителями и с\х болезнями, расходы по землеустройству, по коренному улучшению земель, расходы по подготовке кадров.

К ветеринарно-санитарным работам относится: прививки, вынужденные дезинфекции, гарантийные мероприятия по ликвидации очагов инфекционных болезней, борьба с вредными насекомыми, переносчиками заразных болезней. Все эти расходы финансируются из бюджета.

Все остальные расходы на лечение животных, а так же плановые санитарные мероприятия осуществляются за счёт собственных средств предприятия и относится на расчётный счёт продукции животноводства: дезинфекции помещений, истребление мышей, клещей, применение антибиотиков, биологических препаратов.

К расходам по борьбе с вредителями и болезнями с\х растений относятся затраты по уничтожению особо опасных вредителей с\х животных, стоимость ядохимикатов, доставка их , оплата работы зарплаты работников, стоимость горючего, израсходованного при станции по защите растений имеются специальные службы диагностики, которые доводят до района и до предприятия .

Все перечисленные работы за счёт средств бюджета. На перечень выполнения работ составляется акт, выписывается счёт и производится оплата.

Большой удельный вес занимают расходы по землеустройству. К расходам относятся уточнение границ землепользования, выявление новых земель для освоения, проведение геодезических работ, почвенных обследований, экономическая оценка земель.

Работы по землеустройству проводят специальные землеустройственные органы, источником финансирования является средства бюджета.

Работы по коренному улучшению земель. К расходам относятся известкование химических почв, гипсование, окультуривание.

Расходы по известкованию из бюджета в размере 85 %, остальные за счёт собственных средств. В работах избыточного увлажнения за счёт бюджета.

Расходы по гипсованию за счёт бюджета. По окультуриванию почв: обработка почвы, внесение удобрений, затраты по заложению без стоимости семян и удобрений.

- 2 -

Которые находятся на балансе предприятия, планируется в специальной смете. Смета состоит из 2-х разделов, производственные показатели, финансовые показатели. В 1- ом разделе- наименование ДДУ, (для сад, ясли) количество часов пребывания детей, количество детей на начало планируемого года, средне годовая численность детей равна количеству детей на начало года средне годовой прирост. Количество детей на начало года 100 человек. Чтобы определить общую сумму расходов по содержанию детского сада, надо норму расходов на одного ребёнка умножить на общее количество дней посещения ДДУ.

Расходы по содержанию ДДУ относятся зарплата персонала (педагогическому, медицинскому и административному управлению персонала).

Зарплата планируется в соответствии со штатным расписанием, окладами, тарифными ставками. Зарплата зависит от ставки работы, от образования.

Расходы на питание: определяют исходя из установленных денежных норм на питание в день и числа дней посещения одним ребёнком в год. Питание работников детского сада производится за плату, плата вносится в текущий счёт и уменьшает кассовый расход на содержание детского сада.

Расходы на приобретение инвентаря и оборудования: покупка постельных принадлежностей, специальная одежда для воспитателей, бельё для детей.

Прочие расходы: канцелярские расходы, командировки, приобретение игрушек, пособий материалов (бумага, краски), расходы по проведению детских утренников и др.

Расходы на ремонт в смете не предусматриваются.

Источником покрытия затрат являются средства родителей за содержание детей в ДДУ. Размер платы за 1 день содержания ребёнка устанавливается местным органом государственной власти. Многодетным, малообеспеченным семьям предоставляются льготы.

При планировании поступивших средств от родителей за содержание детей нужно учитывать то, что родители могут забирать детей на срок не > 75 дней. Платы родителей не хватает для покрытия расходов по содержанию детского сада. Поэтому в остальную сумму расходы покрываются за счёт прибыли, остающейся после налогообложения.

- 3 -

К ЖКХ относится жилые дома со служебными пристройками, общежития, бани, парикмахерские и все виды коммунально-бытового обслуживания: водо-, электроснабжение, канализация, радио. Все эти расходы планируются отдельно. Ежегодно предприятие, у которого на балансе числится ЖКХ составляет смету эксплуатации ЖКХ. Смета составляется по 4 разделам.

В 1-ом разделе сметы планируются доходы и расходы по жилищному фонду. Там показывается среднегодовая жилая площадь и среднегодовая не жилая площадь, сдаваемая в аренду. Среднегодовая площадь определяется с учётом площади вводимой в эксплуатацию в планируемые годы и площадь, выбываемая из эксплуатации.

К доходам по жилому фонду относится: квартирная плата, арендная плата , сборы с арендаторов на эксплуатационные расходы. Размер квартирной платы устанавливается в рублях за 1 метр квадратный площади местным органом государственной власти.

При планировании поступившей платы за квартиру необходимо учитывать также какие изменения произойдут в планируемом году в заёмной площади, изменения благоустройства квартир, состава членов семьи. Кроме того , необходимо иметь в виду тот факт, что отдельным категориям граждан предоставляются льготы по оплате жилья. .

Например педагоги, медицинские работники, им предоставляется квартира бесплатно в сельской местности.

Может предоставляться бесплатное жилье молодым специалистам в первые три года работы в хозяйстве.

Ветеранам труда, инвалидам, участникам войн.

Арендная плата исчисляется по тем же ставкам, что и квартирная. Сборы с арендаторов на эксплуатационные расходы. Их уплачивают все арендаторы в возмещённых затрат по управлению, эксплуатации и ремонту.

Для того, чтобы определить сумму сборов с арендаторов нужно общую сумму расходов по содержанию домохозяйства за минусом расходов на ремонт разделить на всю жилую площадь и нежилую и умножить на площадь, сдаваемую в аренду.

К расходам по жилому фонду относится административные управленческие расходы: затрата на оплату труда, канцелярские, телефонные расходы, почтовые затраты по вывозке мусора, снега, расходы по очистке дымоходов и др.

Расходы на ремонт жилищного фонда планируются в лимите имеющихся источников (прибыль, свободные остатки ремонтного фонда).

Расходы на ремонт помещений, сдаваемых в аренду финансируются самими арендаторами. Прочие расходы: расходы по проведению технической инвентаризации, содержанию детских игровых площадок, приобретение инвентаря..

Путём сопоставления расходов и доходов определяется финансирование затрат по содержанию жилого фонда, как правило это убыток.

Во 2-ом разделе сметы: расходы и доходы по общежитиям ? типа.

Доходы: оплата за койкоместо по твёрдо установленным ставкам.

Расходы: зарплата уборщиц, коменданта, затраты по стирке постельных принадлежностей, проведение дезинфекций, расходы по коммунально-бытовому обслуживанию.

В 3-ем разделе планируются доходы и расходы по всем видам коммунального хозяйства, находящемуся на балансе у предприятия (банки, приемные). При составлении сметы по 3-ему разделу расходы планируются в пределах доходов и поэтому финансовые результаты по этому разделу не планируются.

В 4-ом разделе сметы доходов и расходов по целевым сборам – это расходы на отопление, освещение, воду, предоставление квартиросъёмщикам и арендаторам(кроме общежитий).

Расходы планируются в пред. поступлений и следовательно финансирование затрат не планируется. После того, как составлена смета планируется общий финансовый результат, как правило, убыток. Убыток закрывается за счёт прибыли при её распределении.

2. Норматив рассчитывается по минимальной совокупности потр-ти в оборотных средствах в период спада работ.

3. Совокупный норматив рассчитывается по нормативу на начало года, скоректировааную с учетом % изменения объема реализованной продукции в стоимостном выражении.

Кроме годового планирования хозяйство должно осуществить поквартальное планирование, т.е. по состоянию на конец квартала. Оно должно осуществляться в пределах крайних точек, т.е. на начало и конец года. Если планируется прирост норматива, то значение норматива внутри года не д.б. меньше, чем на начало года и больше, чем на конец года. Если снижение норматива – то потребность на квартальную дату не д.б. больше чем на начало года и меньше чем на конец года.

Например:

Квартал	01.01	01.04	01.07	01.10	01.01
Снижение	18000	16000	14000	12000	10000
Прирост	10000	12000	14000	16000	18000

При планировании квартальных нормативов необходимо установить реальное заполнение нормативов. Например: прирост запаса кормов м.б. в 3-м квартале; семена в 3-м и 4-м квартале. Устойчивые пассивы м. планироваться по кварталам равномерно, их планируют нарастающим итогом на начало года. А фактическое наличие собственных источников будет одинаковым во всех кварталах.

Остальные источники планируются вычитанием из совокупного норматива на конец квартала фактические начисления собственных источников и устойчивых пассивов.