- •3.Партнерские группы коммерческой организации как пользователи информации и субъекты финансового анализа
- •4. Методы финансового анализа.
- •5. Доходы, Расходы
- •6.Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа.
- •7.Формирование прибыли
- •8.Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности.
- •9. Качество формирования прибыли.
- •10. Анализ влияния инфляции на финансовые результаты
- •12. Факторный анализ прибыли от продаж продукции, товаров, работ, услуг
- •13.Анализ распределения,использования прибыли.
- •15.Анализ себестоимости продукции по экономическим элементам
- •16 Билет ( продолжине в шпоре 2)
- •18. Показатели расходов по обычным видам деятельности, методика их расчета и анализа
- •19. Факторный анализ себестоимости продукции, работ, услуг
- •1. В ценах фактически действовавших в отчетном году
- •2. В среденгодовых ценах пред.Года
- •21. Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, объема продукции и прибыли.
- •20. Анализ затрат на 1 рубль произведенной (реализованной) продукции, работ, услуг
- •23. Операционный рычаг (ор) и его оценка
- •22. Расчет порога рентабельности (точка безубыточности) продаж и запаса финансовой прочности)
- •24. Рентабельность коммерческой организации и ее роль в оценке эффективности фхд организации: понятие, показатели, методы их расчета
- •25. Система показателей рентабельности продаж: понятие, методы их расчета и анализа
- •28. Факторный анализ рентабельности собственного капитала
- •29. Финансовое состояние: понятие, задачи анализа, источники информации.
- •30. Система показателей, характеризующих финансовое состояние
- •31. Анализ состава и динамики имущества (активов) предприятия. Реальные активы.
- •32. Анализ состава и динамики источников формирования имущества предприятия (пассивов)
- •Раздел V ко, т.Е. Обязательства со сроком погашения менее 1 года
- •33. Предварительная оценка фс по данным баланса (чтение баланса)
- •34. Внеоборотные активы: состав, общая схема анализа.
- •35. Анализ финансовых вложений организации.
- •36. Оборотные активы: состав, источники формирования, анализ эффективности их использования.
- •39. Понятие фин устойчивости, типы фин устойчивости, методика их определения.
- •40. Анализ фин коэффициентов рыночной устойчивости предприятия по данным отчётности.
- •41. Понятие платёжеспособности и ликвидности. Показатели платёжеспособности, их анализ по данным отчётности.
- •42. Анализ ликвидности баланса.
- •45. Чистые активы: понятие, методика исчисления и анализа.
- •47. Анализ деловой активности коммерческой организации: понятие, методы оценки.
- •48 Оборачиваемость
- •49. Система критериев для оценки неплатёжеспособности (несостоятельности) предприятий, их анализ.
- •50. Собственный капитал организации: состав, функции, факторы его определяющие, методика анализа, оценка качества ск.
- •51. Заёмный капитал организации: состав, анализ эффективности привлечения заёмных средств.
- •52. Основные факторы, определяющие финансовое состояние предприятия, пути финансового оздоровления организации.
- •53. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности, оценка качества долговых обязательств.
- •54. Методы комплексной (рейтинговой) оценки финансового состояния предприятий – эмитентов.
25. Система показателей рентабельности продаж: понятие, методы их расчета и анализа
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов. Они характеризуют доходность предприятия с различных позиций и позволяют соизмерить, соотнести полученный финансовый результат с величиной примененных и использованных ресурсов и величиной произведенных затрат. Общая формула расчета показателей рентабельности имеет следующий вид:
Р = Прибыль / Оборот, капитал, затраты
Под оборотом понимается выручка от продаж.
По данным Ф№2 можно рассчитать группу показателей рентабельности, характеризующую прибыльность или выгодность финансово-хозяйственной деятельности.
В Ф№2 приведены 4 основных показателя прибыли:
Валовая прибыль (стр. 029) Рентабельность продаж по валовой прибыли. Rпродаж (ROS) = Валовая прибыль / Выручка от продаж; ВП / N * 100. Данный показатель позволяет дать оценку выгодности произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. (Сколько копеек валовой прибыли приходится на рубль выручки)
Прибыль от продаж (стр. 050). Рантабельность продаж по обычным видам деятельности. ROS = Прибыль от продаж / N * 100. Сколько прибыли от продаж предприятие зарабатывает с одного рубля оборота.
Прибыль до налогообложения (стр. 140). Рентабельность продаж по прибыли бухгалтерской (общая). ROSобщ = ПБух / N * 100. Сколько прибыли заработало предприятие от всех видов деятельности на 1 рубль оборота.
Чистая прибыль (стр. 190). Рентабельность продаж по чистой прибыли. ROS чист (норма прибыли от продаж) = ЧП / N * 100. Сколько копеек прибыли с рубля оборота остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов (налога на прибыль)
Рентабельность продукции, работ услуг по затратам
R прод = Прибыль от продаж / СП,
Где СП – Полная себестоимость проданной продукции , СП = Спп + КР + УР.
Общая схема анализа показателей рентабельности. Показателей рентабельности в бухгалтерской отчетности нет. Это все расчетные показатели, поэтому:
Производится расчет уровня каждого показателя рентабельности за 2 отчетных периода.
Оценивается динамика каждого показателя рассчитываются абсолютные отклонения и темпы роста
Факторный анализ с использованием методов илиминирования или интегрального и выявляются и оцениваются влияние отдельных факторов на изменение уровня рентабельности.
Таблица – Анализ уровня и динамики показателей рентабельности
Для проведения факторного анализа рентабельности продаж могут использоваться различные факторные модели. Например, рассчитываются показатели ресурсоемкости продукции. Рассчитываются показатели ресурсоемкости по материалам. ЗП, амортизации, прочим расходам.
ПР = N – S
ROS = 100% - МЕ% - ЗПЕ% - АмЕ% - РЕпроч%.
Влияние на уровень рентабельности каждого элемента будет определяться как абсолютное изменение показателей ресурсоемкости, входящих в эту модель. Фаторая факторная модель. Это общая рентабельность по отношению к себестоимости либо к производственным фондам
R прод = ПРп / Sполн = ПРп / (Спп +КР + УР).
Это кратная модель расчет производится с помощью метода цепных подстановок. Причем расчет начинается с первичных факторов, затем рассчитывается влияние изменения прибыли.
Общая рентабельность по отношению к производственным фондам:
Rпф = ПБух (стр.140 Ф2) / ПФ = ПБух / (Fос +Eтмц) =
= ПБух / N * N / (Fос +Eтмц) =
= ПБух / N / (F/N + E/N)
Rпф = ROSобщ / (Феf + Феe)
26
Анализ ур и динамики R продукции (форма №2)
Показатель |
Пред год |
Отчет год |
Абс изм |
ТР |
1. выручка от продаж |
|
|
|
|
2. себестоимость |
|
|
|
|
3. Прибыль от продаж |
|
|
|
|
4. Прибыль бух |
|
|
|
|
5. Чистая прибыль |
|
|
|
|
6. Рент-ть по осн видам деят-ти (3/1) |
|
|
|
|
7. Рент-ть продаж общая (4/1) |
|
|
|
|
8. Рент-ть продаж чистая (5/1) |
|
|
|
|
9. Рентабельность затрат (3/2) |
|
|
|
|
Все показатели R по отношению к выручке показывают сколько конкретного вида ПР зарабатывает предприятие на руб. выручки.
Осн этапом анализа является факторный анализ показателей рентабельности: Rз = ПР/S=N-S/S; Rз = ПР/ Спп+КР+УР
подстановка |
Взаимодейств факторы |
Результиру показатель |
Расчет влияния фактора |
|||
Sпп |
КР |
УР |
ПР |
|||
база |
б |
б |
б |
б |
Rзб |
₋ |
1 подстановка |
ф |
б |
б |
б |
Rзусл1 |
∆Rз (Спп) |
2 подстановка |
ф |
ф |
б |
б |
Rзусл2 |
∆Rз (КР) |
3 подстановка |
ф |
ф |
ф |
б |
Rзусл3 |
∆Rз (УР) |
4 подстановка |
ф |
ф |
ф |
ф |
Rзф |
∆Rз (ПР) |
Более глубокий и проводиться на предприятии.