- •Налоги с физических лиц (Перераб 2011)
- •Налог на доходы физических лиц
- •Наиболее значительные отличия заключаются в следующем:
- •Налогоплательщики
- •В кодексе предусмотрен перечень доходов от источников в Российской Федерации (ст.208):
- •Ставка налога
- •Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан.
- •Налоговый период
- •Доходы налогоплательщика, уменьшаются на величину налоговых вычетов. Выделяют 4 их вида:
- •1. Стандартные налоговые вычеты
- •1) В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
- •Социальные налоговые вычеты
- •3. Имущественные налоговые вычеты
- •3) В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
- •Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Налоговая декларация
- •Налог на имущество физических лиц
- •Налогоплательщики
- •Объекты налогообложения
- •Ставки налогов
- •Г. Томск
- •Налоговые льготы
- •Исчисление налога
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •В Томской области дополнительно:
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговые ставки
- •В Томской области (в нк):
- •С 2011 года указанные выше ставки Законом Томской области были уменьшены в 2 раза
- •Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Налоговая декларация
Объекты налогообложения
Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, либо доля в праве общей собственности на указанное имущество.
Ставки налогов
Закон устанавливает предельные ставки налога на строения, помещения и сооружения в дифференцированных размерах в зависимости от ссумарной инвентаризационной стоимости имущества:
1. До 300 тыс. руб - до 0,1 проц.
2. От 300 тыс. до 500 тыс. руб. - от 0,1 до 0,3 проц.
3. Свыше 500 тыс. руб. - от 0,3 до 2,0 проц.
В рамках предусмотренных пределов конкретные ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости указанного имущества.
При этом органы местного самоуправления могут учитывать и другие критерии, например тип использования имущества.
Г. Томск
СТАВКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ЖИЛОГО ТИПА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
до 300 (включительно) - 0,1%
свыше 300 до 500 (включительно) - 0,101%
свыше 500 до 1600 (включительно) - 0,301%
свыше 1600 до 2000 (включительно) - 0,4%
свыше 2000 до 3000 (включительно) - 0,5%
свыше 3000 - 1,0%
СТАВКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО НЕЖИЛОГО ТИПА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
до 300 (включительно) - 0,1
свыше 300 до 500 (включительно)- 0,3
свыше 500 - 2,0
СТАВКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ЖИЛОГО ТИПА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЛЯ МАЛОИМУЩИХ
до 500 (включительно) - 0
свыше 500 до 1000 (включительно) - 0,1
СТАВКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО НЕЖИЛОГО ТИПА
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЛЯ МАЛОИМУЩИХ
до 200 (включительно) - 0
Ставки налога на имущество нежилого типа использования для малоимущих другой суммарной инвентаризационной стоимости равны общим ставкам.
Малоимущие граждане - среднедушевой доход которых ниже прожиточного минимума, устанавливаемого Администрацией Томской области.
Налоговые льготы
Льготы установлены как для всех объектов налогообложения, так и по некоторым видам имущества.
По всем объектам
- за особые заслуги перед обществом и государством от налога освобождаются Герои Советского Союза и Российской Федерации и лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники гражданской и Великой Отечественной войн и т.п.
- В качестве социальной поддержки также по всем объектам от налога освобождаются инвалиды I и 2 групп и инвалиды с детства; лица, получающие льготы как подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других подобных аварий; лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия, в ликвидации аварий на ядерных установках; лица, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания с военной службе, во состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями при общей продолжительности военной службы 20 лет и более; члены семьи военнослужащего, потерявшие кормильца.
Помимо этого, освобождаются от налога на строения, помещения и сооружения:
- пенсионеры; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; родители и супруги погибших военнослужащих, а также государственных служащих, погибших при исполнения служебных обязанностей;
- деятели культуры, искусства и народные мастера, использующие специально оборудованные помещения (включая жилье) исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также лица, использующие жилую площадь для организации негосударственных музеев, галерей, библиотек и т.п. (на период использования).
В соответствии с Федеральным законом от 17 июля 1999 г. налог не уплачивается также с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилых строений жилой площадью до 50 кв.м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв.м.
Поскольку данный налог является местным и зачисляется в местный бюджет (по месту нахождения, регистрации имущества), то органы местного самоуправления могут предоставлять дополнительные, помимо предусмотренных в Законе, льготы и уменьшать размеры ставок.
В г. Томске дополнительно установлены следующие льготы:
- налог не уплачивают дети, оставшиеся без попечения родителей, и дети-сироты