- •Тема 1: Основы налогового права. План лекции
- •1 Учебный вопрос Понятие, предмет и метод налогового права. Источники налогового права.
- •3. Общепризнанные принципы международного права и международные договоры.
- •2 Учебный вопрос
- •6. Плательщиками сборов могут являться только лица, обладающие гражданской правоспособностью.
- •3 Учебный вопрос Понятие и структура налоговой системы.
- •4 Учебный вопрос Принципы организации и функционирования налоговой системы Особенности законодательного установления налогов и сборов.
- •5 Учебный вопрос Понятие и структура налоговых правоотношений.
- •Учебный вопрос
- •Учебный вопрос
6. Плательщиками сборов могут являться только лица, обладающие гражданской правоспособностью.
Сборы, как и налоги, уплачиваются в определенный бюджет (внебюджетный фонд) и поступают в собственность публично-правового образования.
Отграничение налога от иных обязательных платежей
Налоги следует отграничивать от других видов платежей в бюджет (в первую очередь, от сбора) с целью придания каждому виду платежа того правового режима, который соответствует его экономической и правовой сущности.
1.Сборы призваны компенсировать расходы органов государственной власти, т.е. они должны быть корреспондированы затратам, произведенным при реализации соответствующей государственной услуги в виде юридически значимых действий. Налоги призваны финансировать деятельность государства в целом.
Целью сбора является удовлетворение только определенных потребностей или затрат государственных органов, а налога - удовлетворение публичных потребностей государства.
Сбор является относительно возмездным платежом - уплатив сбор, субъект получает взамен определенное право, статус, разрешение и т.д. Уплата сбора предполагает встречные действия государства в интересах субъекта. Это может быть выдача лицензии, предоставление права торговли, совершение регистрационных или иных юридически значимых действий. Частное лицо связывает с уплатой сбора достижение определенных благ. Уплатив сбор, оно вправе требовать от государства в лице соответствующих органов совершения определенных действий, в том числе и через суд. Признаком налога является безвозмездность.
Сбор является разовым платежом, а для налога характерна стабильность и длительность отношений.
Вступление в отношение, связанное с уплатой сбора, носит для лица добровольный характер, по скольку добровольным является само обращение к государству по поводу оказания с его стороны определенной услуги. Вступление же лица в отношение с государством по поводу уплаты налога носит для этого лица принудительный характер.
И так, если некоторый платеж имеет все признаки, соответствующие признакам налога, он является налогом вне зависимости от названия.
Как уже отмечалось, уплата сборов в настоящее время регламентируется отраслью налогового права. Это обстоятельство обусловлено некоторыми общими признаками у налогов и сборов (денежный характер, обязательность, начисление пени при неуплате в срок и др.).
3 Учебный вопрос Понятие и структура налоговой системы.
Для определения налоговой системы важно разграничивать два подхода к ее пониманию: узкий и широкий.
В первом случае налоговая система - это система налогов, сборов (пошлин), обязательных к уплате на территории Республики Беларусь.
Широкий подход к определению налоговой системы предполагает включение в налоговую систему не только совокупности налогов, сборов (пошлин), но и принципов налогообложения, форм и методов их установления, изменения и отмены, механизма исполнения налогового обязательства, контроля за соблюдением налогового законодательства.
В налоговую систему Республики Беларусь входят следующие республиканские налоги:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль;
налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
подоходный налог с физических лиц;
налог на недвижимость;
земельный налог;
экологический налог;
налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
сбор при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ;
сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
сбор за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств;
оффшорный сбор;
гербовый сбор;
консульский сбор;
государственная пошлина;
патентные пошлины;
таможенные пошлины и таможенные сборы.
Элементом налоговой системы являются особые режимы налогообложения.
Особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в случаях и порядке, установленных Особенной частью Налогового Кодекса или Президентом Республики Беларусь.
Налоговая система включает местные налоги и сборы. Исчерпывающий перечень местных налогов и сборов установлен Налоговым Кодексом
Элементом налоговой системы выступают принципы налогообложения. В действующем законодательстве закреплены принципы всеобщности и равенства налогообложения (ст. 2 НК):
- Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.
- Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами. и др…