20. Учет операций с бланками строгой отчетности(бсо), разными док-ми и ценностями.

БСО уч-ся в книге учета БСО согласно (книга1), кот. д/б пронумер., прошнур., скреплена печатью банка и подписана рук-лем и гл. бухг. банка или лицами, ими уполномоченными.

Книга1 отражает движение БСО по соответствующим внебал. счетам по учету БСО. В графе "Получено" книги 1 отражается кол-во приобретенных БСО. В графе "Израсходовано" книги 1 отражается кол-во использованных, БСО, а также выданных под отчет ОИ, переданных структурным подразделениям, филиалам. В графе "Остаток" выводится остаток БСО на конец дня, кот. должен соотв-ть данным книги "Книга учета остатков БСО" по соотв-щему виду БСО. Каждая запись в книге 1 заверяется подписью ОИ, осущ. его ее ведение. Ежедневно в конце раб. дня остатки БСО по книге 1 сверяются с остатками по книге "Книга учета денежной наличности и других ценностей в белорусских рублях, находящихся в кладовой". Ежемесячно остатки БСО по книге 1 сверяются с данными баланса по соответствующим внебал. счетам. Результат сверки заверяется подписью лица, производившего сверку, в графе "Подпись" строки "Итого за день" книги 1.

БСО, выданные под отчет ОИ, уч-ся в книге учета БСО, выданных под отчет, (книга2). В книге 2 на каждого ОИ заводится отдельная страница (лист). В графе "Получено" книги 2 отражается количество БСО, полученных ОИ банка. Графа "Израсходовано" книги 2 заполняется на основании актов, отчетов и др. док-тов, подтверждающих исп-ние БСО, представленных ОИ по полученным ими в подотчет БСО.

Графа "Испорчено" заполняется на основании предъявленных испорченных БСО. Испорченные БСО погашаются крестообразным перечеркиванием или клинообразной вырезкой, не позволяющ. их дальнейшее исп-ние в части реквизитов: фамилия, имя, отчество; сумма цифрами; сумма прописью и др. В графе "Остаток" выводится остаток БСО на конец дня, числящихся за ОИ в подотчете. Каждая запись в книге 2 заверяется подписью ОИ, осуществляющего ее ведение. Ежемесячно остатки БСО по книге 2 сверяются с данными баланса по соотв-щим внебал. счетам. БСО, не подлежащие использованию по к-л причинам, уч-ся в книге учета БСО, подлеж. уничтожению.

21. Учёт вкладов и депозитов юр. лиц. Учет ср-в, размещенных на депозитный серт-т. Вкладной (депозитный) сч. открыв-тся на основании договора банковского вклада. При открытии такого сч. пред-е представляет в банк, где открыт текущий счёт: заявление на открытие счёта, дубликат извещения о присвоении УНН, справку органов Фонда труда и социальной защиты населения. Предприниматели представл. заверенную копию док-та о гос. регистрации. При открытии вкладного сч. в др. пред-е представляет полный пакет док-ов. В отличие от тек. сч., кот. предназнач. для ден. ср-в, связ. с хоз. деят-тью, вкладные сч. до востребования хранят временно свободные ден. ср-ва с целью получения допол-го дохода (%, уплач. банком, выше, чем по текущим сч-м). Особенное; ведения сч-в по уч. вкладов до востреб.- хранение ден.ср-в на них ограничивается сроком. Перечисление ден. ср-в на вкладные сч. до востребования, а также, выдаче осущ. в безнал. порядке в след. кор-ции сч-в: - при внесении денежных ср-в на сч.: Д тек. сч. вкладчика

К 3401-3405, 3604, 3623, 3704, 3713. 3733 на сумму вклада. При выплатах ден. ср-в с вкладных сч-в до востреб.- обратная проводка.

• наращивание %: Д 9022. 9032, 9042, 9070, 9071, 9075, 9077 К 3470, 3609, 3629, 3709, 3719, 3739

-выплата % при наступлении срока. Д сч. по уч. наращ. % К тек сч. вкладчика.

-выплата % без предварительного наращивания: Д 9024, 9034 К тек. сч. вкладчика.

Размещ. кл-ми ден. ср-в на срочные вклады производится на основ. -договора, в соответствии с кот. банк обязан возвратить (или переоформить) вклады, выплатить по нему % истечении срока. Перечисление ден. ср-в на срочные вклады, возврат их по окончании срока осущ-ся в безнал. порядке. Размещение кл-ми ден. ср-в на условные вклады производится на основ. договора, в соответствии с кот. банк обязан возвратить вклад и выплатить по нему % при наступлении опред-го в договоре события. Условные вклады - разновидность срочных вкладов Разновидностью срочных вкладов юр. лиц явл операции с депоз-ми серт-ми. Депоз.серт-кат - ЦБ банка, удостоверяющая сумму вклада, внесённого в банк, и права вкладчика (юр лица, ИП) - держателя серт-та получение по истечении установл срока суммы вклада и % по нему в банке , выдавшем серт-т. Серт-ты м/б номинированы как в бел руб так и в ин валюте. Для приобр. серт-та вкладчик перечисляет ден. ср-ва банку. Банк выдаёт серт-ат, датированный днём зачисления ден. ср-в. Он подпис-ся лицами, уполномоч. банком на подписание договоров банк-го вклада, и скрепляется печатью банка. Одноврем. заполняется отрывной талон (корешок) серт-та, кот. подпис-ся вкладчиком, отделяется от серт-та и хранится в банке. Выданные серт-ты фиксируются в спец. журнале. В конце дня выданные серт-ты списываются в Р сч. 99853 испорченные бланки должны уничтожаться с учетом 1858. По депозитным серт-там выплачиваются %, производится их наращивание. Периодичность выплаты определяется банком в серт-те и может совпадать со сроком его погашения. Депозитный серт-т может вращаться на вторичном рынке по договору уступки требования по серт-ту (цессии) между лицом, уступающим права по серт-ту (цедентом), и лицом, приобретающим эти права (цессионарием). Банк вправе требовать уведомления о состоявшейся уступке требований. Погашение серт-та производится в валюте вклада по его предъявлении путём перечисл. в безналичном порядке ден. ср-в на тек. сч. последнего владельца серт-та. После погашения серт-та работник производит на нём отметку "Погашен" ("Оплачен") Погашенный серт-т подшивается в документы дня.

22.Учёт операций по вкладным сч. физ. лиц. Уч. ср-в, размещенных по сберегат. серт-там Вкладчик имеет право открыть в банке любое кол-во счетов. Вклады до востреб.физ. лиц - это обязат-ва, не имеющие конкретного срока. Они отличаются большой подвижностью т.к. пополняются за счёт переч-ния заработной платы и др.доходов, с них же могут осущ-ться регулярные платежи. Для уч. ден. ср-в физ.лиц на вкладных сч-х до востреб. преназначен счёт 3404 при переч-нии ден. ср-в во вклад: Д 3014, 1010 К 3404 при возврате - обратная проводка. выплата % отражается на сч. 9043 наращ-ние - на сч.3470 Сроч. вклады физ. лиц - эto обязат-тва на конкретный срок, по истечении кот. вклад либо откр-ся, а невостребованные вкладчиком ден. ср-ва переч-тся на вклад до востреб., переоф-тся новым депозитным договором. Для уч.испол-тся сч. 3414. Взносы денежных ср-в на эти сч. осущ-ся как непоср-венно через кассу, так и в безнал. порядке - со сч. 3014 и 3404. Разновидностью срочных вкладов (депозитов) физических лиц являются операции со сберегательными серт-тами Порядок их оформления и обращения аналогичен депозитным серт-там.

Ежемесячно банк предоставляет в Национальный банк информацию 0б операциях с серт-тами

Разновидностью срочных вкладов юр. лиц явл- операции с депозит. серт-тами. Депоз. серт-т - ЦБ банка, удостоверяющая сумму вклада, внесённого в банк, и права вкладчика (юрид.лица, ИП держателя серт-та получение по истечении установленного срока суммы вклада и % по нему в банке , выдавшем сертфикат или;а делении. Серт-ты могут быть номинированы как бел руб так и в ин валюте. Для приобретения серт-та вкладчик перечисляет денежные ср-ва банку. Банк выдаёт серт-т, датированный днём зач-ния ден. ср-в. Он подписывается лицами, уполном. банком на подписание договоров банк. вклада, и скрепляется печатью банка. Одновременно заполняется отрывной талон серт-та, кот. подпис-ся вкладчиком, отделяется от серт-та и хранится в банке. Выданные серт-ты фиксируются в спец. журнале. В конце дня выданные серт-ты спис-ся в расход сч. 99853 испорченные бланки долж уничтожаться с уч. 1858. По депоз-ым серт-там выплач. %, производится их наращивание. Периодичность выплаты опр-ся банком в серт-те и может совпадать со сроком его погашения. Депозитный серт-т может вращаться на вторичном рынке по договору уступки требования по серт-ту (цессии) между лицом, уступающим права по серт-ту (цедентом), и лицом, приобретающим эти права (цессионарием). Банк вправе требовать уведомления о состоявшейся уступке требований. Погашение серт-та производится в валюте вклада по его предъявлении путём переч-ния в безнал. порядке ден. ср-в на текущий сч последнего владельца серт-та. После погашения серт-та работник производит на нём отметку "Погашен" ("Оплачен") Погашенный серт-т подшивается в документы дня.

23. Учет операций по доверительному управлению (трастовых операций). Трастовые операции – это операции б-ка по управл. движ. и недвиж. им-вом по поручению и в интересах клиента и на правах его доверенного лица.

Б.уч. опер. по довер. упр. ведется обособлено на спец. сч. Все опер. соверш. только м\д этими сч. и оформл. мемор. ордерами. По дан. сч. сост. отд. ежедн. и ежемес. бал. Орг-ия дов. управл. вед. в соотв. с прав. орг. б. уч. и отчетности в банках РБ. Порядок нум-ии аналит. сч. опред. банками сам-но.Уч. опер. в бел.р. и ин. вал. осущ. на одн. и тех же сч. Для провед. б-ми вып-ие по договорам дов. упр. ф-ий дов. управ-их, расч-тов по такой деят-ти откр. тек. сч. на 3120. Нал. ден. ср-ва хран-ся отд-но от цен-ей опер. кассы, формир. и упак-ся в общеуст-м порядке. Для уч. таких нал. ден. ср-в вед. отдел. книги на обл-ке, к-х помеч. ДУ. Уч. ЦБ на бум

24. Учет операций по предоставлению и погашению краткоср. кр-ов. Выдача кр-ов произв. на осн-ии расп-ия кр-го отдела: Д2Х2Х Ксч. кр-пол-ля. Если кред-ие осущ. в форме окр. кр-ой линии, то ∑ учит. на сч. 99159. По П- ∑выд-ых обяз-в, по Р- вып-ые или несостояв-ся обяз-ва. Факт. использ-ие части откр. кр. линии: на∑исп-ой кр. лин. Д2Х2Х Ксч. пост-ка Р99159. При кр-ии под залог ст-ть зал-го им-ва учит. на 9955Х. По П-ст-ть зал. им-ва, по Р-спис.зал. им-ва. При кр-ии под гарантии- 99034. По П-уч.∑ получ. гарантий, по Р- уч.∑ вып-х или несост-ся гарантий.

Погаш. кр. произв. с тек. сч. кр-пол-ля всроки предусм. кр.дог-ом. Ссуда пог-ся в безнал. пор.: переч-ие ден. ср. с тек. сч. кр-пол-ля на осн. ПП; ПТ банка- кредитодателя; в бесспорн. пор. ПТ б-кр-дателя на осн. исп-х док. При наст-ии срока погаш. кр.:Д3012, 1010 К2Х2Х Р9955Х Р99034. При недост-ти ср-в на тек. сч. для полн. погаш.кр. ост-к отн-ся на сч. по уч. просроч. зад-ти: Д3012 Д2182 К2Х2Х При полн. отсут. ср-в Д2182 К2Х2Х. Ссудная задол. отн. на сч. пролонг.зад. Д2162 К2Х2Х. Кр-я зад., отнес. к кат. сомнит. отраж Д2812 К2182. При погаш. кр-пол-ля пролонг.,просроч., сомнит. зад.: Дтек. сч. кр-пол-ля К2162,2182,2812. . Уч. потребительских кр-в (ПК), предосталяемых гражданам. ПК-кр-т,выдаваемый физ. лицам как ср-во удовлетворения нужд населения. Виды ПК:на строит-во жилых помещ.,на ремонт жил.помещ.,на строит-во и приобр-ие гаражей,на обучение в ВУЗах и СУЗах.ПК предост-ся в бел. руб.и ин. вал.,безнал. и нал. форме.ПК предост-ся гражданам РБ,ин. гражданам, лицам без гражд. пост. прожив-им на тер.РБ.Выдача ПК осущ-ся на осн-ии заявления физ. лица единовременно или путем открытия кр-ой линии. Формами обеспечения по ПК явл-ся договор поручит-ва или залог имущества кредитопол-ля.Дог. д/б нотариально удостовер.+б-к проверяет наличие залож.имущ-ва и принадлежность его залогодат-лю.Для получения ПК физ.лицо предост. док.:паспорт,заявл. на имя рук-ля б-ка,анкету кредитополуч-ля,справки с места работы кр-пол-ля о ср. з/п, заявл.поруч-лей о включ-ии их дохода в совок. доход семьи кр-получ-ля.ПК выд-ся только физ. лицу.Для уч-а операций, связанных с выдачей ПК, сущ-т сч-а:241Х,2412.При выдаче кр-та на потребит. цели: Д2412 К1010,3324 П99561,9955Х Р99840,за каждую чековую книжку учит-ся 1 руб. При погашении задолж. по ПК:Д1010,3014 К2412.Пролонгир. и просроч. зад-ть учит-ся в плане сч-в на сч.2461,248144. Уч. кр-в на инвестиции субъектов хоз-ния (долгосро. кр-ты - ДК). ДК выдается клиентам на мероприятия, срок окупаемости кот. более 1 года. ДК предост-ся на быстро окупаемые и высоко эффективные мероприятия. Заемщику открыв-ся кр-ая линия. Объем кр-а к предоставл. отраж-ся по П 99159. По мере предоставл. ДК:

Р 99159 Д2Х3Х П 99562

К сч. поставщика П9955Х

ДК оформл-ся 2-мя видами обяз-в. Задолж-ть, кот. погасится в след. году, оформляется срочным обяз-ом, а оставшаяся сумма задолж-ти, кот погасится в следующ. годы – сводным обяз-ом. Не позднее, последнего раб. дня года предост-е кр-а, судозаемщик должен предоставить в б-к обяз-во на погаш-е кр-а след-го года—П99562 на эту сумму. В 1-й раб день нов. года обяз-во на погашение зад-ти тек. года перед. ОИ для контроля сроков и объема погашения зад-ти Р99562 П99561

К концу года, когда вся зад-ть данного года погашена,списыв. поР99561

При погашении осн. долга за дан. год,то:Д3012 К2030

Если зад-ть осн. долга перенос-ся в разряд пролонгир. или просроч.,то: Д206Х,208Х К2030. Непогашенная просроч. зад.-ть перенос. в разряд сомнит. зад.-ти,при эт:Д2803 К2083. Под сомнит. зад-ть созд-ся резерв:Д9420 К2903. Если сомнит. зад-ть погаш. за сч-т резерва, то:Д2903 К2803. Если сомнительная задолж-ть ДК взыскивается: Д 3012 К 2803. И одновременно уменьш. резерв под сомнит. задолж-ть Д2903 К8420. По ДК начисл. и взыскиваются % при этом сост. сумма нараженных % к получению Д2073 К6873. При получении % от кредитозаемщиков: Д3012 К2073+Д6873 К8023.

25. Создание резерва на возможные потери по сомнительным долгам. Р-ы связанные с предоставлением, либо получением кредита отраж-ся на сч-тах 9 класса. Учет операций по формированию, использованию спец. резерва на покрытие возможных убытков по активам б-ка подверженным кред. риску, а т/ж списание с баланса безнадежной задол-сти регламентируется правилами учета формирования и использования резервов на покрытие возможных убытков по активам б-ка. При заключении договоров перевода долга на 3 лицо или уступки требования лицу по отношению к кот. кредитопол. явл-ся кредитором не требуется открытие новых сч-тов по учету кредитной задолженности новому должнику, т.е. 3-му лицу. Задолженность по кредиту и %-ам за пользование им продолжает уч-ся в б-ке кредитодат. на сч-та по уч-у срочной, пролонгированной, просроченной, сомнительной задолженности. Уч. сомнительной задолженности по кредитам:а) отнесение суммы кредита на сч-та по уч-у сомнит. задолженности:

-юр. лиц -физ.лиц

Д28Х2/28Х3 Д2841/2842

К2Х20/2Х3Х/2Х62/2Х63/2Х82/2Х83 К241Х/242Х/2461/2462/2481/2482

б)погашение сомнительной задолженности

-юр.лицам -физ.лицами

Дтек.сч-т/касса Дсч.физ.лиц/1010 К28Х2/28Х3 К2841/2842

26.Учет факторинговых операций. Уступка требований и перевод долга. По договору фин-ния по уступку ден-го требования(факторинга) одна строна-фактор-обязуется др. стороне-кредитору-вступить в ден-ые обязат-ва м/д кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы ден-го обязат-ва должника с дисконтом.

Дисконт-это разница между суммой денежного обяз-ва и суммой выплачиваемой фактором кредитору(может быть в виде %-ов начисляемых на ∑ ден-го обяз-ва)

Субъекты: фактор(б-к, кот. имеет лицензию на совершение данных операций), кредитор, должник. Объекты: срочная, просроченная дебиторская задолженность. Виды факторинга: внутренний, международный (импортный, экспортный), открытый, скрытый, без права регресса, с правом регресса.

В РБ факт-му обслуж. не подлежат:1.Субъекты хоз. признанные б-кротами.2.Суб. хоз. реализ-е прод-ию по бартеру.3.отделения и филиалы юр. лиц.4. физ. лица.5.суб. хоз. не занимающиеся произв-ой деят-ю.

В РБ факт-ая опер-я проводится кр-ми отделами б-ков. До совершения факт-ой опер. Работник б-ка должен оценить финансовое положение кредитора, качество ПТ, проанализ. договор поставки, а при открытом факт-ге проанализ. фин. сост. кредитор несёт отв-ость за действительность переус-го ден.треб-я. Если ПТ окажется не действительным, то б-к имеет право регресса данного требования независимо от условий договора. При закрытом факт-ге плат-к оплачивает ПТ непосредственно пост-ку, а пост-к обязан не позднее след раб дня заплатить б-ку комис. вознагр. и % за кредит.l

Iучет опер финансир. факт-га: а)предоставление ден. ср-в Д2110/2310 Ктек. сч. кредитора/кор.сч.; б)учет∑ дисконта Д2171/2371 К6873; в)оП-ование док. по факт-гу П99811; г)оп-ование обеспеч. исполнения обяз-в по факт-гу П99034/9955Х II Операции связанные с погашением задолж. по факт-гу: а)Дтек.сч. долж-ка или кред-ра/кор.сч. К2110/2310; б)на ∑дисконта Д2110/2310 К2171/2371, Д6873 К8031/8041, Р99811/99034/9955Х; ∑ дисконта в ин. валюте относятся на сч-та 8 кл. ч/з сч-та вал. позиции(6901/6911) Д6873 К6901, Д6911К8031/8041

27. Исполнение учреждениями б-ков гос. бюджета по доходам. Порядок приема платежей в бюджет. Отдельные виды платежей подлежащие зачислению в республ. бюджет (пошлины и сборы, сборы за проезд автотранспорта и др.) взимается уполномоч. органами. Для сбора, учёта и контроля за зачислением платежей уполномоч. орг-м в б-ках открываются тек. сч. на балансовом сч.3603. По мере поступления ср-в на тек. сч. уполномоч. орг-ы раз в 5 дней и в последний раб. день месяца производят их перечисление, кроме ср-в. от реализации, в доход бюджета в след. порядке: 1.в BYR-на транз. сч. налоговых инспекций по месту поставления на учёт. 2.В ин вал.- на счёт мин.фин. в НБ.

Ср-ва от реализации: 1.В BYR на транз сч. Деп-та. 2. В ин. вал. на тек. сч. Деп-та с послед. перечислением раз в 5 дней и в последний день месяца на счёт мин. финна.

Порядок осуществления б-ками операций по зачислению платежей на ЕКС ч\з транз. сч. органов взыскания.

Предоставленные плат. док-ты на уплату платежей в бюджет подлежат исполнению б-ка в теч. 1 опер. дня. При этом устанавливается единый порядок зачисления: -списание ср-в со счёта плат-ка и зачисление их на транз. сч. Деп-та и орг. взыскания. –списание срв с транз. сч. и зачисление их на субсчёт ЕКС в «БСБ». –списание срв со субсчёта ЕКС в «БСБ» и зачисление их на ЕКС в НБ.

Списание ср-в с транз. сч., кр.сч. ФСЗН производится учреж-ми «БСБ» на основании постоянно действующего ПП Деп-та или орг. взыскания. А с транз. сч. отделов ФСЗН – постоянно действующего ПП управлений ФСЗН по месту нахождения. Списание срв осущ. по мере их поступления на транз.сч. в соответсвии с графиком межфилиальных расчётов одним платежом на общую ∑ остатка срв. Списание срв с субсчёта ЕКС на сч. ЕКС в НБ производится «БСБ» на основании постоянно действующего поручения мин.фина. Списание производится в системе BISS одним платежом на общую ∑. Ответственность за своевременность и полноту перечисления срв с транз.сч. на субсчёт ЕКС и с субсчёта ЕКС на ЕКС – возлагается на «БСБ». За несвоевременные или неправильные перечисления «БСБ» уплачивает штраф в доход респ.бюджета ч\з транз.сч. в размерах предусмотренных в договорах на рассч-тно-кассовое обслуживание. Наличие остатка на транз.сч. и на субсчёте ЕКС на кон.опер. дня не допускается.

28. Учет доходов б-ка. Наращивание процентных доходов в учреждениях б-ков. Порядок учета доходов будущих периодов. К проц-м дох-м относ-ся дох-ы, получ-ые от проведения след-х акт. операций; от размещ-я средств в б-ках, т.е. в НБ и др бан-х. Данную группу состав-т проц-е дох-ы по корр-им сч, по сч до востреб-я, по сроч-м вкладам, по обязат-м резер-м в НБ, по опер-м с драг-и металлами; от предос-я кр-в клиентам. Эту группу дох-в объед-т проц-ы, получ-е б-ком в рез-те совер-я кр-х операций с комм-и орган-и, ИП, физ лиц-и, НКФО и неком-и орган-и; от проведения опер-й с ЦБ, а именно по вложениям б-ка в облиг-и, акции и пр ЦБ, а т/ж по учтенным векселям; прочие проц-е дох-ы. К ним относ-я дох-ы по внеб-м опер-м и прочие проц-е дох-ы. Непроц-е дох-ы б-ка состав-т след-е группы: комисс-е дох-ы: по опер с б-ками, с клиентами, по опер с ценными бумагами, на валют рынке и рынке драг металлов и прочие комисс-е дох-ы. прочие б-ков-е дох-ы: получ-е дивиденды, дох-ы по опер с ЦБ, по опер на валют рынке и рынке драг металлов, дох-ы по оказ-ым консультациям, дох-ы по предост-ым плат-м ср-вам, по опер между филиалами; прочие опер дох-ы; от реал-и (выбытия) имущества, от продажи долгос-х финансовых вложений, получ-е штрафы, неустойки, прибыль прошлых лет и прочие дох-ы; дох-ы, связанные с уменьш-м резервов под сомнит. задолж-ть, под обесценение ЦБ, а т/ж поступ-я по ранее списан-м долгам; непредвиденные дох-ы - это дох, получ-е в результате измен-й правил бухг-о учета либо случайно. Учет доходов б-ка ведется на пасс-х сч-тах 8-го класса Плана сч-тов "Дох-ы б-ка". По К сч 8-го класса "Дох-ы б-ка" отраж-ся начис-ые и получ-ые в отч. периоде дох-ы, по Д произ-ся списание доходов (в посл раб день отч. года) на сч 7370 "Прибыль (убыток) отч года". В анал учете на кажд. вид доходов откр-я отдельный лиц. сч-т. Учет проц-х доходов осущ-я в соотв. с межд-ым принципом бухг учета — наращивание (начисление) дох и рас. Как известно, согласно принципу наращ-я дох и рас должны отражаться в бухг-м учете в том отч периоде, к которому они относятся, независимо от времени поступ-я дох или выплаты средств, связанных с рас. Принцип наращ-я должен прим-ся в пределах принципа остор-и. В б-к-ой системе РБ принцип остор-ти преобладает над принципом наращ-ия.

Учет Р-ов б-ка. Наращивание процентных Р-ов в учреждениях б-ков. Порядок учета Р-ов будущих периодов Проц-ые Р-ы пред-ют собой проценты, упл-ые в течение опред-ого периода с учетом суммы накоп-ых %-в по состоянию на конец этого периода, по след-им операциям: по сред-ам других б-ков; по сред-ам клиентов; по опер-ям с ЦБ, выпущ-ми б-ком, т.е. по б-ков-им векселям, депоз. и сберег сертификатам, облиг-ям и пр. долговым обяз-вам; пр. проц-е Р-ы, относ-ся к внеб-ым и пр. операциям. К непроц-ым Р-ам б-ка отн-ся след. группы Р-ов: комис-ые Р-ы; прочие б-к-е Р-ы (потери). прочие опер-е Р-ы, отчис-я в резервы, непредв-ые Р-ы (потери) б-ка, вызванные измен-и в правилах бух. уч. Проц-ые Р-ы, начисленные в отч. периоде, но еще не выплач-ые, так как срок выплаты их по договору не наступил, наращ-ся ежедневно или один раз в месяц (не позднее послед б-ковского дня мес-а). Сумма наращ Р-ов отражается в бухг-ом учете след-й проводкой (на прим вкладов физических лиц): Д9045 К 3471. При наступ-и срока уплаты проц-в состав-ся проводка: Д 3471 К тек сч-т, 1010, корр-ий сч-т. Р-ы, произ-ые б-ком в ин валюте, пересч-ся в бел-е рубли по курсу НБ, дейст-му на дату совер-я опер-и, и отраж-ся в учете с использ-ем активно-пассивных сч 6901 и 6911. Проводки: Д6901 К3471; Д 9045 К 6911. При уплате бан-м Р-ов, относ-ся к буд периодам сумма их отражается в учете на активных баланс. сч 673 группы сч-тов и 674 группы например комис-ые Р-ы упл другим б-кам авансом,…проводкой: Д 6741 К корр сч. При наст-ии периода, к кот. относ-я ранее уплаченные комисс-ые платежи состав-ся проводка: Д 9120 К 6741

29. Учет нематериальных активов(НА). Амортизац. отчисления в учрежд-х б-ов. Учет результатов инвентаризации НА. НА – это долгосроч. вложения б-ка в нематер. объекты,приносящие дох-ы (права на пользов. прир. рес-ми, имуществ. права и т.д.). НА отраж–ся уч-е по первонач. ст-ти. Наличие и движение НА отраж-ся на сч.5400. Уч. кап. влажений – на сч.5403 Аналит. уч. вед-ся по их видам. Приобр. НА: а) предварит. оплата Д6540 Ксч.поставщ.; Д5403 К6540; Д5400 К5403; б) на усл. послед. опл: Д5403 К6640; Д6640 Ксч.поставщ.; Д5400 К5403

Ст-ть НА погаш-ся по нормам амортизац. отчис-ний исходя из срока полезного исп-ния. Сумма амор-ции начисл-ся б-ом ежемесячно и включ. в расх. б-ка при этом: Д9340 К5490.

Выявл. при инвен-ции неучт. НА оП--ся по рын. стоим.: Д5403 К8399. Списание недостач выявл. при инвен-ции: а) на сумму амор-ции Д5490 К5400; б) на сумму остат. стоим. Д6570 К5400 При установл. вин. лиц: на сумму разницы м/д взыскиваем. и остат. стоим. Д6570 К6889. При поступлении от вин. лица сумм: на сумму взыскив. стоим. Д1010, 6610 К6570; на сумму разници м/д взыскив и остат. стоим. Д6889 К8352. Если вин. лица не установлены: Д9352 К6570

30. Учет ТМЦ в учреждениях б-ка. Учет результатов инвентаризации ТМЦ. К ТМЦ относ-ся: -матер. для ремонта зданий; -запчасти к машинам; -автомашины; -топливо; -канцелярские принадлежности; -инкасаторские сумки и др. ТМЦ уч-ся на активном сч.5600. По Д. отраж-ся поступление ТМЦ по цене их приобр. По К. – выбытие матер. в кор-ции со сч-тами реализации(выбытия) им-ва.

В аналитич. уч-е матер. группируются по субсч-там. Аналитич. уч. ТМЦ ведется в кол-ом и суммовом выражении. По кажд. виду и сорту МЦ и по матер. ответств. лицам(МОЛ). Поступление и выбытие ТМЦ оформ-ся товарными или товарно-трансп. накладными. Отпуск МЦ со склада произв-ся по письменным требованиям. Чтобы обеспеч. контроль за сохранностью МЦ переодически провод-ся проверки остатков мат-лов по данным бух. уч. и уч. на складе. Не реже 1-го раза в квартал раб-ки бухг-рии должны провод. инвен-цию МЦ в местах их хранения, кот осущ-ся по распоряжению руков-ля. Выявл. в ходе инвен-ции неучтенные МЦ П-уются по оценочной стоим. опред. в акте комиссии и относ. на дох. б-ка: Д5600 К8590 Выявл. недостачи спис-ся за сч-т МОЛ путем внесения ср-в в кассу или удержания с з/п раб-ков. Д1010, 6610 К6570, при отсутствии виновн. лиц: Д9590 К6570 Списание матер. на хоз. и др. нужды: Д93ХХ К5600

Приобр. матер.: Д6530 Ксч.поставчика; Д5600 К6530