- •Лекции «Налоги и налогообложение» 2011 год
- •Тема 1.Экономическое содержание и сущность налогов
- •2 Принципы и методы налогообложения
- •Тема 2: Налоговая система и основные налоговые термины
- •2.1 Понятие и сущность налоговой системы. Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •2.2Элементы налога и налоговая терминология
- •2.4 Налоговые органы Республики Беларусь и их взаимодействие с другими государственными органами
- •2.5 Классификация налогов
- •2.6 Налоговые льготы: понятие, виды, особенности применения в Республике Беларусь
- •Тема 3:Характеристика субъектов и объектов налогообложения.
- •1. Виды налогооблагаемой деятельности и классификация субъектов налогообложения.
- •2. Права и обязанности плательщиков налогов и сборов.
- •3 Характеристика объектов налогообложения
- •Тема 4: Налоговое обязательство
- •1.Понятие налогового обязательства
- •3. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •4. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пошлин
- •Тема 5: Налоговый учет и контроль
- •1.Постановка на учет плательщиков налогов и сборов
- •3. Налоговые декларации.
- •4. Понятие налогового контроля, виды и способы проведения проверок налоговыми органами
- •Способы и методы проведения проверок налоговыми органами
- •Результаты проверки
- •Тема 6: Налоги на товары и услуги
- •1 Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •2 Акцизы
- •1. Экологический налог. Правовая основа: Налоговый кодекс рб, глава 19.
- •2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •3. Земельный налог
- •5. Налог на недвижимость
- •6. Прочие сборы (пошлины) и отчисления
- •Тема 8: Прямые налоги
- •1. Налог на прибыль организаций в Республике Беларусь.
- •2. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •Тема 9: Таможенные платежи
- •1 Общие правила уплаты таможенных платежей
- •2 Таможенные пошлины: сущность, назначение, классификация, виды ставок, критерии дифференциации ставок, порядок расчета пошлин
- •3 Таможенные сборы: виды, ставки, порядок расчета и уплаты
- •Тема 10: Специальные режимы налогообложения
- •1. Упрощенная система налогообложения (усн) субъектов малого предпринимательства (глава 34 нк рб)
- •2. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (глава 36 нк рб)
- •4. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности (глава 38 нк рб)
- •Особенности налогообложения в свободных экономических зонах (сэз)
- •Тема 12: Местные налоги и сборы
- •1Общая характеристика местного налогообложения
- •Тема 13: Налогообложение физических лиц
- •1.Общая характеристика налогов и сборов с физических лиц
- •2.Подоходный налог с физических лиц
- •Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями.
- •3 Прочие налоги с населения
- •3.1 Земельный налог с физических лиц
- •3.3.Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 14: Управление налогообложением в организациях
- •1.Налоговая политика фирмы. Понятие, необходимость и принципы налогового планирования.
- •2.Оптимизация налоговых обязательств: методы и основные элементы налогового планирования
- •3. Ответственность плательщиков налогов и сборов за совершение налоговых правонарушений
3 Таможенные сборы: виды, ставки, порядок расчета и уплаты
Взимание таможенных сборов осуществляется на основе Таможенного кодекса РБ, Указа Президента РБ от 13.07.2006 г. №443 «О таможенных сборах» (с изменениями и дополнениями). Указом установлены следующие таможенные сборы:
таможенные сборы за совершение таможенных операций;
таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;
таможенные сборы за принятие таможенными органами предварительного решения;
таможенные сборы за включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей;
таможенные сборы выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению.
Плательщиками таможенных сборов являются: декларант – за совершение таможенных операций; перевозчик – за таможенное сопровождение; организации и физические лица, в отношении которых таможенные органы осуществляют юридически значимые действия - по таможенным сборам, указанным в пунктах 3, 4, 5.
Ставки таможенных сборов установлены в фиксированных величинах в эквиваленте в евро.
Ставки сборов за совершение таможенных операций установлены в фиксированном размере, равном приблизительной стоимости услуг по выпуску товара (таблица 1).
Таблица 1 – Ставки таможенного сбора за за совершение таможенных операций
Код группы товаров в соответствии с ТН ВЭД ТС |
Ставка таможенного сбора за совершение таможенных операций |
1 – 24, 50 – 70, 72 - 83 |
20 евро |
25 – 49, 84 – 85, 90 – 97 |
35 евро |
71, 86 – 89 |
50 евро |
Указанные ставки сбора взимаются за таможенное разрешение, выдаваемое таможенными органами на использование товара, а не за каждый декларируемый товар. Если в рамках одной таможенной декларации (ТД) заявлено несколько товаров, на которые установлены разные ставки сборов, то уплата сбора производится по наибольшей из таких ставок. Например, если в ТД одновременно заявлены ввозимые ювелирные изделия (ставка сбора – 50 евро) и швейные изделия (ставка сбора – 20 евро), то за получение таможенного разрешения на выпуск этих товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой необходимо уплатить сбор по ставке 50 евро. По некоторым товарам сбор за совершение таможенных операций не взимается. Например, в отношении транспортных средств международной перевозки и припасов; товаров, таможенная стоимость которых не превышает в эквиваленте 200 евро и в отношении которых не уплачиваются таможенные пошлины и налоги и не применяются меры экономической политики (квотирование, лицензирование). Суммы таможенных сборов не включаются в налоговую базу для исчисления акцизов и НДС, уплачиваемых по импортируемым товарам. Уплаченные суммы таможенных сборов по импортным товарам включаются в их стоимость, а по экспортируемым товарам – включаются в состав коммерческих расходов по реализации товаров.
Тема 10: Специальные режимы налогообложения
В Республике Беларусь наряду с общим порядком налогообложения (предусматривающим исчисление и уплату множества налогов и сборов) применяются следующие особые режимы налогообложения, установленные Налоговым кодексом и Президентом Республики Беларусь:
Налог при упрощенной системе налогообложения;
налог на игорный бизнес;
налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
сбор за осуществление ремесленной деятельности;
сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
Особые режимы налогообложения, такие как упрощенная система налогообложения, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц установлены в целях создания условий для развития малого бизнеса. Режим уплаты единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции установлен с целью упрощения налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции. В целях упорядочения игорного бизнеса в Республике Беларусь введен режим уплаты налога на игорный бизнес. С целью стимулирования развития туризма в Республике Беларусь, а также создания условий для повышения уровня жизни населения в сельской местности введен режим уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (1 базовая величина в год), не требующий регистрации предпринимательской деятельности.
Рассмотрим сущность некоторых из указанных режимов налогообложения.