9.3.3. Понятие и виды страховых резервов
Экономическая природа резервирования состоит в том, чтобы обособить некоторый объем средств на осуществление прогнозируемых будущих расходов. В рамках российской системы нормативного регулирования финансов страховщиков предусмотрено создание:
резервов, отражающих оценочные обязательства;
резервов под обесценение отдельных видов активов;
резервов для покрытия возможных будущих убытков и отдельных предстоящих расходов.
При этом может иметь место как первичное перераспределение финансовых ресурсов (т.е. образование резервов путем увеличения текущих расходов организации), так и вторичное (т.е. отчисления в резервы из уже сформированной прибыли текущего периода после налогообложения). Резервирование части прибыли в порядке ее распределения оказывает влияние на величину дивидендов.
Юридическая основа двух различных методов формирования резервов связана с тем, что первая группа резервов создается в порядке текущей операционной деятельности организации. Вторая группа резервов образуется по решению высшего органа управления организации при процедуре утверждения годовой отчетности.
Классификация резервов, создаваемых в страховой компании по целевому назначению и порядку формирования, приведена на схеме «Резервы, создаваемые в страховой компании».
Тематике формирования страховых резервов посвящено достаточно большое количество исследований. В связи с этим подробнее рассмотрим иные виды резервов, которые могут применяться для регулирования структуры пассивов и активов в страховой организации.
Помимо страховых резервов, российское законодательство предусматривает создание страховой компанией следующих резервов (последовательно по приведенной схеме).
Рис. 9.2. Резервы.
Как видно из рисунка 9.2., страховые резервы страховых организаций — это совокупность денежных средств целевого назначения, формируемая за счет полученных страховщиком страховых премий и используемая им для обеспечения принятых па себя страховых обязательств. Страховые резервы могут использоваться страховой организацией только по прямому назначению. Решение об использовании средств страховых резервов принимается в случае необходимости произведения страховых выплат или других расходов, финансирование которых предусмотрено из средств данных резервов.
Расчет величины страховых резервов имеет большое значение для обеспечения страховщика ресурсами для осуществления предстоящих страховых выплат, поскольку страховые резервы составляют одну из финансовых основ деятельности страховой организации и являются гарантией защиты интересов страхователей и других выгодоприобретателей по заключенным договорам страхования. Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование. Страховая организация рассчитывает размеры страховых резервов при определении финансовых результатов от проведения страховой организаций, в связи с чем важно правильно определить содержание и величину страховых резервов.
Основополагающий принцип страховой деятельности — эквивалентность взаимных обязательств страховщика и страхователей в тарифный период, то есть достижение равенства между страховыми выплатами и поступающими страховыми премиями в части нетто-ставки, аккумулируемыми страховой компанией и предназначенными для исполнения договорных обязательств.
Общепринятое определение страховых резервов характеризует их как совокупность имеющих целевой характер фондов денежных средств, с помощью которых обеспечивается раскладка ущерба среди участников страхования.
Резервы страховых организаций, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования, в соответствии с требованиями страхового законодательства России рассматриваются отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды).
Назначение страховых резервов с точки зрения последовательности их использования иллюстрируется в табл. 9.1.
Таблица 9.1.