Во­прос 56. Сбо­ры за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­но­го ми­ра и объ­ек­та­ми вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов: пла­тель­щи­ки сбо­ров, объ­ек­ты на­ло­го­об­ло­же­ния.

Пла­тель­щи­ка­ми сбо­ров за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­но­го ми­ра при­зна­­ю­тся ор­га­ни­за­ции и фи­зи­че­ские ли­ца, по­лу­чаю­щие в ус­та­нов­лен­ном по­ряд­ке ли­цен­­зию (раз­ре­ше­ние) на поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­но­го ми­ра на тер­ри­то­рии Рос­­си­йской Фе­де­ра­ции. Пла­тель­щи­ка­ми сбо­ра за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми вод­ных био­­л­ог­ич­еских ре­сур­сов яв­ля­ют­ся ор­га­ни­за­ции и фи­зи­че­ские ли­ца, по­лу­чаю­щие в ус­та­­но­вле­нном по­ряд­ке ли­цен­зию (раз­ре­ше­ние) на поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми вод­ных био­­л­ог­ич­еских ре­сур­сов во внут­рен­них во­дах, в тер­ри­то­ри­аль­ном мо­ре, на кон­ти­нен­­тал­ьном шель­фе Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции и в ис­клю­чи­тель­ной эко­но­ми­че­ской зо­не Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, а так­же в Азов­ском, Кас­пий­ском, Ба­рен­це­вом мо­рях и в рай­оне ар­хи­пе­ла­га Шпиц­бер­ген.

Объ­ек­та­ми об­ло­же­ния при­зна­ют­ся объ­ек­ты жи­вот­но­го ми­ра н объ­ек­ты вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов, изъ­я­тие ко­то­рых из сре­ды их оби­та­ния осу­ще­ст­в­ля­ет­ся на ос­но­ва­нии со­от­вет­ст­вую­щей ли­цен­зии. Не при­зна­ют­ся объ­ек­та­ми об­ло­же­ния объ­­е­кты жи­вот­но­го ми­ра и объ­ек­ты вод­ных био­ло­ги­че­ских; ре­сур­сов, поль­зо­ва­ние ко­то­­р­ыми осу­ще­ст­в­ля­ет­ся доя удов­ле­тво­ре­ния лич­ных нужд пред­ста­ви­те­ля­ми ко­рен­ных ма­ло­чис­лен­ных на­ро­дов Се­ве­ра, Си­би­ри и Даль­не­го Вос­то­ка Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции и ли­ца­ми, не от­но­ся­щи­ми­ся к ко­рен­ным ма­ло­чис­лен­ным на­ро­дам, но по­сто­ян­но про­­ж­ива­ющ­ими в мес­тах их тра­ди­ци­он­но­го про­жи­ва­ния и тра­ди­ци­он­ной хо­зяй­ст­вен­ной дея­тель­но­сти, для ко­то­рых охо­та и ры­бо­лов­ст­во яв­ля­ют­ся ос­но­вой су­ще­ст­во­ва­ния. Та­кое пра­во рас­про­стра­ня­ет­ся толь­ко на ко­ли­че­ст­во (объ­ем) объ­ек­тов, до­бы­вае­мых для удов­ле­тво­ре­ния лич­ных нужд, в мес­тах тра­ди­ци­он­но­го про­жи­ва­ния и тра­ди­ци­он­­ной хо­зяй­ст­вен­ной дея­тель­но­сти дан­ной ка­те­го­рии пла­тель­щи­ков.

Во­прос 57. На­лог на иму­ще­ст­во ор­га­ни­за­ции: на­ло­го­вая ба­за и на­ло­го­вый пе­ри­од.

На­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся как сред­не­го­до­вая стои­мость иму­ще­ст­ва, при­­зн­ава­ем­ого объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния. При этом иму­ще­ст­во учи­ты­ва­ет­ся по ос­та­­то­чной стои­мо­сти.

На­ло­го­вая ба­за оп­ре­де­ля­ет­ся от­дель­но в от­но­ше­нии:

иму­ще­ст­ва, под­ле­жа­ще­го на­ло­го­об­ло­же­нию по ме­сто­на­хо­ж­де­нию ор­га­ни­за­­ции (мес­ту по­ста­нов­ки на учет в на­ло­го­вых ор­га­нах по­сто­ян­но­го пред­ста­ви­тель­ст­ва ино­стран­ной ор­га­ни­за­ции), иму­ще­ст­ва ка­ж­до­го обо­соб­лен­но­го под­раз­де­ле­ния ор­га­­н­из­ации, имею­ще­го от­дель­ный ба­ланс, ка­ж­до­го объ­ек­та не­дви­жи­мо­го иму­ще­ст­ва, на­хо­дя­ще­го­ся вне ме­сто­на­хо­ж­де­ния ор­га­ни­за­ции (обо­соб­лен­но­го под­раз­де­ле­ния), или по­сто­ян­но­го пред­ста­ви­тель­ст­ва ино­стран­ной ор­га­ни­за­ции, ка­ж­до­го объ­ек­та не­­дв­иж­им­ого иму­ще­ст­ва, на­хо­дя­ще­го­ся вне ме­сто­на­хо­ж­де­ния ор­га­ни­за­ции, обо­соб­­ле­нн­ого под­раз­де­ле­ния ор­га­ни­за­ции, имею­ще­го от­дель­ный ба­ланс, или по­сто­ян­но­го пред­ста­ви­тель­ст­ва ино­стран­ной ор­га­ни­за­ции, в от­но­ше­нии иму­ще­ст­ва, вхо­дя­ще­го в со­став Еди­ной сис­те­мы га­зо­снаб­же­ния, иму­ще­ст­ва, об­ла­гае­мо­го по раз­ным на­ло­го­­вым став­кам.

Осо­бен­но­сти оп­ре­де­ле­ния на­ло­го­вой ба­зы: в рам­ках до­го­во­ра про­сто­го то­ва­­р­ищ­ес­тва (до­го­во­ра о со­вме­ст­ной дея­тель­но­сти); иму­ще­ст­ва, пе­ре­дан­но­го в до­ве­ри­­тел­ьное управ­ле­ние и иму­ще­ст­ва при ис­пол­не­нии кон­цес­си­он­ных со­гла­ше­ний.

На­ло­го­вый пе­ри­од: ка­лен­дар­ный год. От­чет­ные пе­рио­ды: пер­вый квар­тал, по­лу­го­дие и де­вять ме­ся­цев ка­лен­дар­но­го го­да. Ор­га­ны вла­сти субъ­ек­тов РФ при ус­та­нов­ле­нии на­ло­га впра­ве не ус­та­нав­ли­вать от­чет­ные пе­рио­ды.

Во­прос 58. Ак­ци­зы: на­ло­го­вый пе­ри­од, на­ло­го­вые став­ки и прин­ци­пы их диф­фе­рен­циа­ции.

На­ло­го­вым пе­рио­дом при­зна­ет­ся ка­лен­дар­ный ме­сяц.

На всей тер­ри­то­рии Рос­сии ус­та­нов­ле­ны сле­дую­щие став­ки:

- ад­ва­лор­ные — в про­цен­тах к стои­мо­сти то­ва­ров по от­пу­ск­ным це­нам без уче­та ак­ци­за.

-спе­ци­фи­че­ские — в руб­лях и ко­пей­ках за еди­ни­цу из­ме­ре­ния то­ва­ра Пре­об­ла­даю­щи­ми яв­ля­ют­ся спе­ци­фи­че­ские став­ки. Ад­ва­лор­ные став­ки ус­­т­ано­вл­ены для та­ких ви­дов то­ва­ров как си­га­ре­ты (па­пи­ро­сы).

Еди­ные став­ки, дей­ст­вую­щие на всей тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, ука­за­ны в ста­тье 193 НК РФ.

Ви­цы по­дак­циз­ных то­ва­ров/На­ло­го­вая став­ка (в про­цен­тах и (или) в руб­лях и ко­пей­ках за еди­ни­цу из­ме­ре­ния):

-Эти­ло­вый спирт из всех ви­дов сы­рья (в том чис­ле эти­ло­вый спирт-сы­рец из всех ви­дов сы­рья)/19 руб. 50 коп. за 1 литр без­вод­но­го эти­ло­во­го спир­та

-Ал­ко­голь­ная про­дук­ция с объ­ем­ной до­лей эти­ло­во­го спир­та свы­ше 25 про­­це­нтов (за ис­клю­че­ни­ем вин) и спир­то­со­дер­жа­щая про­дук­ция /146 руб. за 1 литр без­вод­но­го эти­ло­во­го спир­та, со­дер­жа­ще­го­ся в по­дак­циз­ных то­ва­рах

• Ал­ко­голь­ная про­дук­ция с объ­ем­ной до­лей эти­ло­во­го спир­та свы­ше 9 до 25 про­цен­тов вклю­чи­тель­но (за ис­клю­че­ни­ем вин)/108 руб. за 1 литр без­вод­но­го эти­ло­­в­ого спир­та, со­дер­жа­ще­го­ся в по­дак­циз­ных то­ва­рах

• Ал­ко­голь­ная про­дук­ция с объ­ем­ной до­лей эти­ло­во­го спир­та до 9 про­цен­тов вклю­чи­тель­но (за ис­клю­че­ни­ем вин)/76 руб. за 1 литр без­вод­но­го эти­ло­во­го спир­та, со­дер­жа­ще­го­ся в по­дак­циз­ных то­ва­рах

- Ви­на (за ис­клю­че­ни­ем на­ту­раль­ных, в том чис­ле шам­пан­ских, иг­ри­стых, га­зи­ро­ван­ных, ши­пу­чих)/95 руб. за 1 литр без­вод­но­го эти­ло­во­го спир­та, со­дер­жа­ще­го­ся в по­дак­циз­ных то­ва­рах

-Ви­на шам­пан­ские, иг­ри­стые, га­зи­ро­ван­ные, ши­пу­чие/10 руб. 50 коп. за 1 литр.

-Ви­на на­ту­раль­ные (за ис­клю­че­ни­ем шам­пан­ских, иг­ри­стых, га­зи­ро­ван­ных, ши­пу­чих)/2 руб. 20 коп. за 1 литр

-Пи­во с нор­ма­тив­ным (стан­дар­ти­зи­ро­ван­ным) со­дер­жа­ни­ем объ­ем­ной до­ли эти­ло­во­го спир­та до 0,5 про­цен­та вклю­чи­тель­но 1,0 руб. за 1 литр

-Пи­во с нор­ма­тив­ным (стан­дар­ти­зи­ро­ван­ным) со­дер­жа­ни­ем объ­ем­ной до­ли эти­ло­во­го спир­та свы­ше 0,5 и до 8,6 про­цен­та вклю­чи­тель­но 1 руб. 75 коп. за 1 литр

-Пи­во с нор­ма­тив­ным (стан­дар­ти­зи­ро­ван­ным) со­дер­жа­ни­ем объ­ем­ной до­ли эти­ло­во­го спир­та свы­ше 8,6 про­цен­та/6 руб. 28 коп. за 1 литр

Та­бач­ные из­де­лия:

- Та­бак тру­боч­ный/620 руб. за 1 ки­ло­грамм

• Та­бак ку­ри­тель­ный, за ис­клю­че­ни­ем та­ба­ка, ис­поль­зуе­мо­го в ка­че­ст­ве сы­рья для про­из­вод­ст­ва та­бач­ной про­дук­ции/254 руб. за 1 ки­ло­грамм

• Си­га­ры /15 руб. за 1 шту­ку

• Си­га­рил­лы/170 руб. за 1 000 штук

Ав­то­мо­би­ли лег­ко­вые с мощ­но­стью дви­га­те­ля до 67,5 кВт (90 л.с.) вклю­чи­­тел­ьно 0 руб. за 0,75 кВт (1л.с.)

Бен­зин ав­то­мо­биль­ный с ок­та­но­вым чис­лом до "80" вклю­чи­тель­но 2 657 руб. за 1 тон­ну

Ди­зель­ное то­п­ли­во 1 080 руб. за 1 тон­ну

Во­прос 59. Сбо­ры за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­но­го ми­ра и объ­ек­та­ми вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов: по­ря­док ис­чис­ле­ния.

По­ря­док и сро­ки уп­ла­ты сбо­ров

1. Пла­тель­щи­ки, сум­му сбо­ра за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­но­го ми­ра уп­­л­ач­ив­ают при по­лу­че­нии ли­цен­зии (раз­ре­ше­ния) на поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­­н­ого ми­ра.

2. Пла­тель­щи­ки, сум­му сбо­ра за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов уп­ла­чи­ва­ют в ви­де ра­зо­во­го и ре­гу­ляр­ных взно­сов, ес­ли иное не пре­­д­усмо­тр­ено на­стоя­щей стать­ей.

Сум­ма ра­зо­во­го взно­са оп­ре­де­ля­ет­ся как до­ля ис­чис­лен­ной сум­мы сбо­ра, раз­мер ко­то­рой ра­вен 10 про­цен­там. Уп­ла­та ра­зо­во­го взно­са про­из­во­дит­ся при по­­л­уч­ении раз­ре­ше­ния на до­бы­чу (вы­лов) вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов. Ос­тав­шая­­ся сум­ма сбо­ра, оп­ре­де­ляе­мая как раз­ность ме­ж­ду ис­чис­лен­ной сум­мой сбо­ра и сум­мой ра­зо­во­го взно­са, уп­ла­чи­ва­ет­ся рав­ны­ми до­ля­ми в ви­де ре­гу­ляр­ных взно­сов в те­че­ние все­го сро­ка дей­ст­вия раз­ре­ше­ния на до­бы­чу (вы­лов) вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов еже­ме­сяч­но не позд­нее 20-го чис­ла. Уп­ла­чи­ва­ют сум­му сбо­ра ра­зо­вым пла­те­жом при по­лу­че­нии раз­ре­ше­ния на до­бы­чу (вы­лов) вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­­су­рсов. В слу­ча­ях не­вы­пол­не­ния ус­ло­вий, ус­та­нов­лен­ных пунк­том 8 ста­тьи 333.3 на­стоя­ще­го Ко­дек­са для при­ме­не­ния по­ни­жен­ной став­ки сбо­ра, уп­ла­та сум­мы сбо­ра про­из­во­дит­ся в по­ряд­ке.

3. Уп­ла­та сбо­ра за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­но­го ми­ра про­из­во­дит­ся пла­тель­щи­ка­ми по мес­ту на­хо­ж­де­ния ор­га­на, вы­дав­ше­го ли­цен­зию (раз­ре­ше­ние) на поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­но­го ми­ра. Уп­ла­та сбо­ра за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов про­из­во­дит­ся: пла­тель­щи­ка­ми - фи­зи­че­ски­ми ли­­ц­ами, за ис­клю­че­ни­ем ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, - по мес­ту на­хо­ж­де­ния ор­га­на, вы­дав­ше­го раз­ре­ше­ние на до­бы­чу (вы­лов) вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов; пла­тель­щи­ка­ми - ор­га­ни­за­ция­ми и ин­ди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми - по мес­ту сво­его уче­та.

4. Сум­мы сбо­ров за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов за­чис­ля­ют­ся на сче­та ор­га­нов Фе­де­раль­но­го ка­зна­чей­ст­ва для их по­сле­дую­ще­го рас­пре­де­ле­ния в со­от­вет­ст­вии с бюд­жет­ным за­ко­но­да­тель­ст­вом Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

Во­прос 60. На­лог на иму­ще­ст­во ор­га­ни­за­ции: по­ря­док ис­чис­ле­ния и сро­ки уп­ла­ты на­ло­га.

Для рос­сий­ских ор­га­ни­за­ций и ино­стран­ных ор­га­ни­за­ций, осу­ще­ст­в­ляю­щих дея­тель­ность в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции че­рез по­сто­ян­ные пред­ста­ви­тель­ст­ва сум­ма на­ло­га ис­чис­ля­ет­ся по ито­гам на­ло­го­во­го пе­рио­да как про­из­ве­де­ние со­от­вет­ст­вую­­щей на­ло­го­вой став­ки и на­ло­го­вой ба­зы, оп­ре­де­лен­ной за на­ло­го­вый пе­ри­од:

Сум­ма на­чис­лен­но­го на­ло­га за год = На­ло­го­вая ба­за х На­ло­го­вая став­ка.

Сум­ма на­ло­га, под­ле­жа­щая уп­ла­те в бюд­жет по ито­гам на­ло­го­во­го пе­рио­да, оп­ре­де­ля­ет­ся как раз­ни­ца ме­ж­ду сум­мой на­ло­га, ис­чис­лен­ной в це­лом за год, и сум­­м­ами аван­со­вых пла­те­жей по на­ло­гу, ис­чис­лен­ных в те­че­ние на­ло­го­во­го пе­рио­да:

Сум­ма на­ло­га за год (к уп­ла­те) ~ Сум­ма на­чис­лен­но­го на­ло­га за год - Аван­­с­овые пла­те­жи

Сум­ма аван­со­во­го пла­те­жа по на­ло­гу ис­чис­ля­ет­ся по ито­гам ка­ж­до­го от­чет­­н­ого пе­рио­да в раз­ме­ре 1/4 про­из­ве­де­ния со­от­вет­ст­вую­щей на­ло­го­вой став­ки и сред­ней стои­мо­сти иму­ще­ст­ва, оп­ре­де­лен­ной за от­чет­ный пе­ри­од:

Аван­со­вый пла­теж = Сред­няя стои­мость иму­ще­ст­ва х На­ло­го­вая став­ка для ино­стран­ных ор­га­ни­за­ций, не осу­ще­ст­в­ляю­щих дея­тель­но­сти в Рос­сий­­ской Фе­де­ра­ции че­рез по­сто­ян­ные пред­ста­ви­тель­ст­ва' сум­ма аван­со­во­го пла­те­жа по на­ло­гу в от­но­ше­нии от­дель­ных объ­ек­тов не­дви­жи­мо­го иму­ще­ст­ва ино­стран­ных ор­га­ни­за­ций ис­чис­ля­ет­ся по ис­те­че­нии от­чет­но­го пе­рио­да как 1/4 ин­вен­та­ри­за­ци­он­ной стои­мо­сти объ­ек­та не­дви­жи­мо­го иму­ще­ст­ва по со­стоя­нию на 1 ян­ва­ря го­да, яв­ляю­­щ­ег­ося на­ло­го­вым пе­рио­дом, ум­но­жен­ная на со­от­вет­ст­вую­щую на­ло­го­вую став­ку.

Ес­ли в со­ста­ве ор­га­ни­за­ции есть обо­соб­лен­ные под­раз­де­ле­ния, вы­де­лен­ные на от­дель­ный ба­ланс, они пла­тят на­лог по сво­ему ме­сто­на­хо­ж­де­нию. В со­от­вет­ст­­вии с пунк­том 1 ста­тьи 376 На­ло­го­во­го ко­дек­са РФ в на­ло­го­вую ба­зу по обо­соб­лен­­н­ому под­раз­де­ле­нию, имею­ще­му от­дель­ный ба­ланс, вклю­ча­ет­ся иму­ще­ст­во, ко­то­­рое учи­ты­ва­ет­ся на этом ба­лан­се.

На­лог пе­ре­чис­ля­ет­ся так­же по ме­сто­на­хо­ж­де­нию не­дви­жи­мо­го иму­ще­ст­ва, ко­то­рое на­хо­дит­ся вне ме­сто­на­хо­ж­де­ния ор­га­ни­за­ции ли­бо его обо­соб­лен­но­го под­­ра­зд­ел­ения, вы­де­лен­но­го на от­дель­ный ба­ланс.

Во­прос 61. Ак­ци­зы: на­ло­го­вые вы­че­ты и по­ря­док их при­ме­не­ния.

1. На­ло­го­пла­тель­щик име­ет пра­во умень­шить сум­му ак­ци­за по по­дак­циз­ным то­ва­рам; 2. Вы­че­там под­ле­жат сум­мы ак­ци­за, предъ­яв­лен­ные про­дав­ца­ми и уп­ла­­че­нные на­ло­го­пла­тель­щи­ком при при­об­ре­те­нии по­дак­циз­ных то­ва­ров. В слу­чае без­­во­звра­тной уте­ри ука­зан­ных по­дак­циз­ных то­ва­ров под­ле­жат вы­че­ту сум­ма ак­ци­за, от­но­ся­щая­ся к час­ти то­ва­ров, без­воз­врат­но уте­рян­ных в пре­де­лах норм тех­но­ло­ги­­ч­еских по­терь. 3. При пе­ре­да­че по­дак­циз­ных то­ва­ров, про­из­ве­ден­ных из да­валь­че­ско­го сы­рья (ма­те­риа­лов), в слу­чае, ес­ли да­валь­че­ским сырь­ем (ма­те­риа­ла­ми) яв­ля­­ю­тся по­дак­циз­ные то­ва­ры, вы­че­там под­ле­жат сум­мы ак­ци­за, уп­ла­чен­ные соб­ст­вен­­н­иком ука­зан­но­го да­валь­че­ско­го сы­рья. 4. Вы­че­там под­ле­жат сум­мы ак­ци­за, уп­ла­­че­нные на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции по спир­ту эти­ло­во­му, про­из­ве­ден­но­­му из пи­ще­во­го сы­рья, ис­поль­зо­ван­но­му для про­из­вод­ст­ва ви­но­ма­те­риа­лов, в даль­­не­йшем ис­поль­зо­ван­ных для про­из­вод­ст­ва ал­ко­голь­ной про­дук­ции. 5. Вы­че­там под­­л­ежат сум­мы ак­ци­за, уп­ла­чен­ные на­ло­го­пла­тель­щи­ком, в слу­чае воз­вра­та по­ку­па­те­­лем по­дак­циз­ных то­ва­ров (в том чис­ле воз­вра­та в те­че­ние га­ран­тий­но­го сро­ка) или от­ка­за от них. 6. На­ло­го­пла­тель­щик име­ет пра­во умень­шить об­щую сум­му ак­ци­за по по­дак­циз­ным то­ва­рам, оп­ре­де­лен­ную, на сум­му ак­ци­за, ис­чис­лен­ную на­ло­го­пла­­тел­ьщ­иком с сумм аван­со­вых и (или) иных пла­те­жей, по­лу­чен­ных в счет оп­ла­ты пред­стоя­щих по­ста­вок по­дак­циз­ных то­ва­ров. 7. Вы­че­там под­ле­жат сум­мы ак­ци­за, на­чис­лен­ные при по­лу­че­нии (оп­ри­хо­до­ва­нии) де­на­ту­ри­ро­ван­но­го эти­ло­во­го спир­та на­ло­го­пла­тель­щи­ком, имею­щим сви­де­тель­ст­во на про­из­вод­ст­во не­спир­то­со­дер­жа­­щей про­дук­ции. 8.Вы­че­там под­ле­жат сум­мы ак­ци­за, на­чис­лен­ные на­ло­го­пла­тель­­щ­иком, имею­щим сви­де­тель­ст­во на про­из­вод­ст­во де­на­ту­ри­ро­ван­но­го эти­ло­во­го спир­та. 9.Вы­че­там под­ле­жат сум­мы ак­ци­за, на­чис­лен­ные на­ло­го­пла­тель­щи­ком, имею­щим сви­де­тель­ст­во на про­из­вод­ст­во пря­мо­гон­но­го бен­зи­на

На­ло­го­вые вы­че­ты про­из­во­дят­ся на ос­но­ва­нии рас­чет­ных до­ку­мен­тов и сче­тов-фак­тур, вы­став­лен­ных про­дав­ца­ми при при­об­ре­те­нии на­ло­го­пла­тель­щи­ком по­­да­кци­зных то­ва­ров, ли­бо предъ­яв­лен­ных на­ло­го­пла­тель­щи­ком соб­ст­вен­ни­ку да­­вал­ьч­еск­ого сы­рья (ма­те­риа­лов) при его про­из­вод­ст­ве. Вы­че­ты сумм ак­ци­за, про­из­­в­одя­тся ис­хо­дя из объ­ем­ной до­ли спир­та эти­ло­во­го, ис­поль­зо­ван­но­го для про­из­вод­­с­тва ви­но­ма­те­риа­лов, на мо­мент при­об­ре­те­ния ви­но­ма­те­риа­лов при пред­став­ле­нии на­ло­го­пла­тель­щи­ком, про­из­во­дя­щим ал­ко­голь­ную про­дук­цию, в на­ло­го­вые ор­га­ны сле­дую­щих до­ку­мен­тов (их ко­пий). Вы­че­ты сумм ак­ци­за, про­из­во­дят­ся в час­ти стои­мо­сти со­от­вет­ст­вую­щих по­дак­циз­ных то­ва­ров, ис­поль­зо­ван­ных в ка­че­ст­ве ос­нов­но­го сы­рья, фак­ти­че­ски вклю­чен­ной в рас­хо­ды на про­из­вод­ст­во дру­гих по­дак­­ци­зных то­ва­ров, при­ни­мае­мые к вы­че­ту при ис­чис­ле­нии на­ло­га на при­быль ор­га­ни­­з­аций. На­ло­го­вые вы­че­ты, про­из­во­дят­ся при пред­став­ле­нии на­ло­го­пла­тель­щи­ком в на­ло­го­вые ор­га­ны до­ку­мен­тов, под­твер­ждаю идах факт про­из­вод­ст­ва то­ва­ра

Во­прос 62. Сбо­ры за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­но­го ми­ра и за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов: По­ря­док и сро­ки уп­ла­ты сбо­ров, по­ря­док за­чис­ле­ния.

Пла­тель­щи­ки, сум­му сбо­ра за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­но­го ми­ра уп­ла­­ч­ив­ают при по­лу­че­нии ли­цен­зии (раз­ре­ше­ния) на поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­но­го ми­ра.

Пла­тель­щи­ки, сум­му сбо­ра за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов уп­ла­чи­ва­ют в ви­де ра­зо­во­го и ре­гу­ляр­ных взно­сов, а так­же в слу­ча­ях, пре­­д­усмо­тре­нных на­стоя­щей гла­вой, - еди­но­вре­мен­но­го взно­са. Сум­ма ра­зо­во­го взно­са оп­ре­де­ля­ет­ся как до­ля ис­чис­лен­ной сум­мы сбо­ра, раз­мер ко­то­рой ра­вен 10 про­цен­­там. Уп­ла­та ра­зо­во­го взно­са про­из­во­дит­ся при по­лу­че­нии раз­ре­ше­ния на до­бы­чу (вы­лов) вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов. Ос­тав­шая­ся сум­ма сбо­ра, оп­ре­де­ляе­мая как раз­ность ме­ж­ду ис­чис­лен­ной сум­мой сбо­ра и сум­мой ра­зо­во­го взно­са, уп­ла­чи­­в­ае­тся рав­ны­ми до­ля­ми в ви­де ре­гу­ляр­ных взно­сов в те­че­ние все­го сро­ка дей­ст­вия раз­ре­ше­ния на до­бы­чу (вы­лов) вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов еже­ме­сяч­но не позд­нее 20-го чис­ла. Сум­ма сбо­ра за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов, под­ле­жа­щих изъ­я­тию из сре­ды их оби­та­ния в ка­че­ст­ве раз­ре­шен­но­го при­­л­ова на ос­но­ва­нии раз­ре­ше­ния на до­бы­чу (вы­лов) вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов, уп­ла­чи­ва­ет­ся в ви­де еди­но­вре­мен­но­го взно­са не позд­нее 20-го чис­ла ме­ся­ца, сле­­ду­ющ­его за по­след­ним ме­ся­цем сро­ка дей­ст­вия раз­ре­ше­ния на до­бы­чу (вы­лов) вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов.

Уп­ла­та сбо­ра за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­но­го ми­ра про­из­во­дит­ся пла­­тел­ьщ­ик­ами по мес­ту на­хо­ж­де­ния ор­га­на, вы­дав­ше­го ли­цен­зию (раз­ре­ше­ние) на поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми жи­вот­но­го ми­ра. Уп­ла­та сбо­ра за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов про­из­во­дит­ся: пла­тель­щи­ка­ми - фи­зи­че­ски­ми ли­­ц­ами, за ис­клю­че­ни­ем ин­ди­ви­ду­аль­ных пред­при­ни­ма­те­лей, - по мес­ту на­хо­ж­де­ния ор­га­на, вы­дав­ше­го раз­ре­ше­ние на до­бы­чу (вы­лов) вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов; пла­тель­щи­ка­ми - ор­га­ни­за­ция­ми и ин­ди­ви­ду­аль­ны­ми пред­при­ни­ма­те­ля­ми - по мес­ту сво­его уче­та. Сум­мы сбо­ров за поль­зо­ва­ние объ­ек­та­ми вод­ных био­ло­ги­че­ских ре­сур­сов за­чис­ля­ют­ся на сче­та ор­га­нов Фе­де­раль­но­го ка­зна­чей­ст­ва для их по­сле­­ду­ющ­его рас­пре­де­ле­ния в со­от­вет­ст­вии с бюд­жет­ным за­ко­но­да­тель­ст­вом Рос­сий­­ской Фе­де­ра­ции.

Во­прос 63. На­лог на иму­ще­ст­во ор­га­ни­за­ции: со­став на­ло­го­пла­тель­щи­ков. Объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния.

На­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми на­ло­га (да­лее в на­стоя­щей гла­ве - на­ло­го­пла­тель­щи­­ки) при­зна­ют­ся ор­га­ни­за­ции, имею­щие иму­ще­ст­во. Не при­зна­ют­ся на­ло­го­пла­тель­­щ­ик­ами ор­га­ни­за­ции, яв­ляю­щие­ся ор­га­ни­за­то­ра­ми Олим­пий­ских игр и Па­ра­лим­пий­ских игр в со­от­вет­ст­вии со стать­ей 3 Фе­де­раль­но­го за­ко­на "Об ор­га­ни­за­ции и о про­ве­де­нии XXII Олим­пий­ских зим­них игр и XI Па­ра­лим­пий­ских зим­них игр 2014 го­да в го­ро­де Со­чи, раз­ви­тии го­ро­да Со­чи как гор­но­кли­ма­ти­че­ско­го ку­рор­та и вне­се­нии из­ме­не­ний в от­дель­ные за­ко­но­да­тель­ные ак­ты Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции", в от­но­ше­нии иму­ще­ст­ва, ис­поль­зуе­мо­го в свя­зи с ор­га­ни­за­ци­ей и про­ве­де­ни­ем XXII Олим­пий­ских зим­них игр и XI Па­ра­лим­пий­ских зим­них игр 2014 го­да в го­ро­­де Со­чи и раз­ви­ти­ем го­ро­да Со­чи как гор­но­кли­ма­ти­че­ско­го ку­рор­та.

Объ­ек­та­ми на­ло­го­об­ло­же­ния для рос­сий­ских ор­га­ни­за­ций при­зна­ет­ся дви­­ж­имое и не­дви­жи­мое иму­ще­ст­во (в том чис­ле иму­ще­ст­во, пе­ре­дан­ное во вре­мен­ное вла­де­ние, в поль­зо­ва­ние, рас­по­ря­же­ние, до­ве­ри­тель­ное управ­ле­ние, вне­сен­ное в со­­вм­ес­тную дея­тель­ность или по­лу­чен­ное по кон­цес­си­он­но­му со­гла­ше­нию), учи­ты­­ва­емое на ба­лан­се в ка­че­ст­ве объ­ек­тов ос­нов­ных средств в по­ряд­ке, ус­та­нов­лен­ном для ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го уче­та. Объ­ек­та­ми на­ло­го­об­ло­же­ния для ино­стран­ных ор­га­ни­за­ций, осу­ще­ст­в­ляю­щих дея­тель­ность в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции че­рез по­сто­­я­нные пред­ста­ви­тель­ст­ва, при­зна­ют­ся дви­жи­мое и не­дви­жи­мое иму­ще­ст­во, от­но­ся­­ще­еся к объ­ек­там ос­нов­ных средств, иму­ще­ст­во, по­лу­чен­ное по кон­цес­си­он­но­му со­­гл­аш­ению. В це­лях на­стоя­щей гла­вы ино­стран­ные ор­га­ни­за­ции ве­дут учет объ­ек­тов на­ло­го­об­ло­же­ния в по­ряд­ке, ус­та­нов­лен­ном в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции для ве­де­ния бух­гал­тер­ско­го уче­та. 3. Объ­ек­та­ми на­ло­го­об­ло­же­ния для ино­стран­ных ор­га­ни­за­­ций, не осу­ще­ст­в­ляю­щих дея­тель­но­сти в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции че­рез по­сто­ян­ные пред­ста­ви­тель­ст­ва, при­зна­ют­ся на­хо­дя­щее­ся на тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции и при­над­ле­жа­щее ука­зан­ным ино­стран­ным ор­га­ни­за­ци­ям на пра­ве соб­ст­вен­но­сти не­дви­жи­мое иму­ще­ст­во и по­лу­чен­ное по кон­цес­си­он­но­му со­гла­ше­нию не­дви­жи­мое иму­ще­ст­во.

Не при­зна­ют­ся объ­ек­та­ми на­ло­го­об­ло­же­ния: 1) зе­мель­ные уча­ст­ки и иные объ­ек­ты при­ро­до­поль­зо­ва­ния (вод­ные объ­ек­ты и дру­гие при­род­ные ре­сур­сы); 2) иму­ще­ст­во, при­над­ле­жа­щее на пра­ве опе­ра­тив­но­го управ­ле­ния фе­де­раль­ным ор­га­­нам ис­пол­ни­тель­ной вла­сти, в ко­то­рых за­ко­но­да­тель­но пре­ду­смот­ре­на во­ен­ная и (или) при­рав­нен­ная к ней служ­ба, ис­поль­зуе­мое эти­ми ор­га­на­ми для нужд обо­ро­ны, гра­ж­дан­ской обо­ро­ны, обес­пе­че­ния безо­пас­но­сти и ох­ра­ны пра­во­по­ряд­ка в Рос­сий­­ской Фе­де­ра­ции.

Во­прос 64. По­ря­док и сро­ки пре­дос­тав­ле­ния дек­ла­ра­ции по на­ло­гу на при­быль ор­га­ни­за­ций.

На­ло­го­пла­тель­щи­ки не­за­ви­си­мо от на­ли­чия у них обя­зан­но­сти по уп­ла­те на­­л­ога и (или) аван­со­вых пла­те­жей по на­ло­гу, осо­бен­но­стей ис­чис­ле­ния и уп­ла­ты на­­л­ога обя­за­ны по ис­те­че­нии ка­ж­до­го от­чет­но­го и на­ло­го­во­го пе­рио­да пред­став­лять в на­ло­го­вые ор­га­ны по мес­ту сво­его на­хо­ж­де­ния н мес­ту на­хо­ж­де­ния ка­ж­до­го обо­­со­бле­нн­ого под­раз­де­ле­ния, со­от­вет­ст­вую­щие на­ло­го­вые дек­ла­ра­ции в по­ряд­ке. На­­л­ог­овые аген­ты обя­за­ны по ис­те­че­нии ка­ж­до­го от­чет­но­го (на­ло­го­во­го) пе­рио­да, в ко­то­ром они про­из­во­ди­ли вы­пла­ты на­ло­го­пла­тель­щи­ку, пред­став­лять в на­ло­го­вые ор­га­ны по мес­ту сво­его на­хо­ж­де­ния на­ло­го­вые рас­че­ты в по­ряд­ке, оп­ре­де­лен­ном на­стоя­щей стать­ей. На­ло­го­пла­тель­щи­ки, от­но­ся­щие­ся к ка­те­го­рии круп­ней­ших, пред­став­ля­ют на­ло­го­вые дек­ла­ра­ции (рас­че­ты) в на­ло­го­вый ор­ган по мес­ту уче­та в ка­че­ст­ве круп­ней­ших на­ло­го­пла­тель­щи­ков.

На­ло­го­пла­тель­щи­ки по ито­гам от­чет­но­го пе­рио­да пред­став­ля­ют на­ло­го­вые дек­ла­ра­ции уп­ро­щен­ной фор­мы. Не­ком­мер­че­ские ор­га­ни­за­ции, у ко­то­рых не воз­ни­­к­ает обя­за­тельств по уп­ла­те на­ло­га, пред­став­ля­ют на­ло­го­вую дек­ла­ра­цию по уп­ро­­ще­нной фор­ме по ис­те­че­нии на­ло­го­во­го пе­рио­да. На­ло­го­пла­тель­щи­ки (на­ло­го­вые аген­ты) пред­став­ля­ют на­ло­го­вые дек­ла­ра­ции (на­ло­го­вые рас­че­ты) не позд­нее 28 ка­­ле­нда­рных дней со дня окон­ча­ния со­от­вет­ст­вую­ще­го от­чет­но­го пе­рио­да. На­ло­го­­пл­ател­ьщ­ики, ис­чис­ляю­щие сум­мы еже­ме­сяч­ных аван­со­вых пла­те­жей по фак­ти­че­­ски по­лу­чен­ной при­бы­ли, пред­став­ля­ют на­ло­го­вые дек­ла­ра­ции в сро­ки, ус­та­нов­­ле­нные для уп­ла­ты аван­со­вых пла­те­жей. На­ло­го­вые дек­ла­ра­ции (на­ло­го­вые рас­че­­ты) по ито­гам на­ло­го­во­го пе­рио­да пред­став­ля­ют­ся на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми (на­ло­го­­в­ыми аген­та­ми) не позд­нее 28 мар­та го­да, сле­дую­ще­го за ис­тек­шим на­ло­го­вым пе­­ри­одом. Ор­га­ни­за­ция, в со­став ко­то­рой вхо­дят обо­соб­лен­ные под­раз­де­ле­ния, по окон­ча­нии ка­ж­до­го от­чет­но­го и на­ло­го­во­го пе­рио­да пред­став­ля­ет в на­ло­го­вые ор­га­­ны по мес­ту сво­его на­хо­ж­де­ния на­ло­го­вую дек­ла­ра­цию в це­лом по ор­га­ни­за­ции с рас­пре­де­ле­ни­ем по обо­соб­лен­ным под­раз­де­ле­ни­ям.

Во­прос 65. Го­су­дар­ст­вен­ная по­шли­на: пла­тель­щи­ки, по­ря­док и сро­ки уп­ла­ты.

Го­су­дар­ст­вен­ная по­шли­на - сбор, взи­мае­мый с лиц, при их об­ра­ще­нии в го­су­дар­ст­вен­ные ор­га­ны, ор­га­ны ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния, иные ор­га­ны и (или) к долж­но­ст­ным ли­цам, ко­то­рые упол­но­мо­че­ны в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­тель­ны­ми ак­та­ми Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, за­ко­но­да­тель­ны­ми ак­та­ми субъ­ек­тов Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции и нор­ма­тив­ны­ми пра­во­вы­ми ак­та­ми ор­га­нов ме­ст­но­го са­мо­управ­ле­ния, за со­вер­ше­ни­ем в от­но­ше­нии этих лиц юри­ди­че­ски зна­чи­мых дей­ст­вий, пре­ду­смот­­ре­нных на­стоя­щей гла­вой, за ис­клю­че­ни­ем дей­ст­вий, со­вер­шае­мых кон­суль­ски­ми уч­ре­ж­де­ния­ми Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

Пла­тель­щи­ки го­су­дар­ст­вен­ной по­шли­ны: 1. Пла­тель­щи­ка­ми го­су­дар­ст­вен­­ной по­шли­ны (да­лее в на­стоя­щей гла­ве - пла­тель­щи­ки) при­зна­ют­ся (ор­га­ни­за­ции; фи­зи­че­ские ли­ца.); 2. Ука­зан­ные в пунк­те 1 на­стоя­щей ста­тьи ли­ца при­зна­ют­ся пла­­тел­ьщ­ик­ами в слу­чае, ес­ли они (об­ра­ща­ют­ся за со­вер­ше­ни­ем юри­ди­че­ски зна­чи­мых дей­ст­вий, пре­ду­смот­рен­ных на­стоя­щей гла­вой; вы­сту­па­ют от­вет­чи­ка­ми в су­дах об­щей юрис­дик­ции, ар­бит­раж­ных су­дах или по де­лам, рас­смат­ри­вае­мым ми­ро­вы­ми судь­я­ми, и ес­ли при этом ре­ше­ние су­да при­ня­то не в их поль­зу и ис­тец ос­во­бо­ж­ден от уп­ла­ты го­су­дар­ст­вен­ной по­шли­ны).

По­ря­док и сро­ки уп­ла­ты го­су­дар­ст­вен­ной по­шли­ны

1. Пла­тель­щи­ки уп­ла­чи­ва­ют го­су­дар­ст­вен­ную по­шли­ну, ес­ли иное не ус­та­­но­вл­ено на­стоя­щей гла­вой, в сле­дую­щие сро­ки: 1) при об­ра­ще­нии в Кон­сти­ту­ци­он­­ный Суд Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, в су­ды об­щей юрис­дик­ции, ар­бит­раж­ные су­ды или к ми­ро­вым судь­ям - до по­да­чи за­про­са, хо­да­тай­ст­ва, за­яв­ле­ния, ис­ко­во­го за­яв­ле­ния, жа­ло­бы (в том чис­ле апел­ля­ци­он­ной, кас­са­ци­он­ной или над­зор­ной); 2) пла­тель­щи­­ки, в де­ся­ти­днев­ный срок со дня всту­п­ле­ния в за­кон­ную си­лу ре­ше­ния су­да; 3) при об­ра­ще­нии за со­вер­ше­ни­ем но­та­ри­аль­ных дей­ст­вий - до со­вер­ше­ния но­та­ри­аль­ных дей­ст­вий; 4) при об­ра­ще­нии за вы­да­чей до­ку­мен­тов (их дуб­ли­ка­тов) - до вы­да­чи до­­к­уме­нтов (их дуб­ли­ка­тов).

В слу­чае, ес­ли за со­вер­ше­ни­ем юри­ди­че­ски зна­чи­мо­го дей­ст­вия од­но­вре­мен­но об­ра­ти­лись не­сколь­ко пла­тель­щи­ков, не имею­щих пра­ва на льго­ты, ус­та­нов­­ле­нные на­стоя­щей гла­вой, го­су­дар­ст­вен­ная по­шли­на уп­ла­чи­ва­ет­ся пла­тель­щи­ка­ми в рав­ных до­лях. В слу­чае, ес­ли сре­ди лиц, об­ра­тив­ших­ся за со­вер­ше­ни­ем юри­ди­че­ски зна­чи­мо­го дей­ст­вия, од­но ли­цо ос­во­бо­ж­де­но (ос­во­бо­ж­де­ны) от уп­ла­ты го­су­дар­ст­­ве­нной по­шли­ны, раз­мер го­су­дар­ст­вен­ной по­шли­ны умень­ша­ет­ся про­пор­цио­наль­но ко­ли­че­ст­ву лиц, ос­во­бо­ж­ден­ных от ее уп­ла­ты. При этом ос­тав­шая­ся часть сум­мы го­су­дар­ст­вен­ной по­шли­ны уп­ла­чи­ва­ет­ся ли­цом (ли­ца­ми), не ос­во­бо­ж­ден­ным (не ос­­в­об­о­жде­нн­ыми) от уп­ла­ты го­су­дар­ст­вен­ной по­шли­ны.

Го­су­дар­ст­вен­ная по­шли­на уп­ла­чи­ва­ет­ся по мес­ту со­вер­ше­ния юри­ди­че­ски зна­чи­мо­го дей­ст­вия в на­лич­ной или без­на­лич­ной фор­ме. Факт уп­ла­ты го­су­дар­ст­­ве­нной по­шли­ны пла­тель­щи­ком в без­на­лич­ной фор­ме под­твер­жда­ет­ся пла­теж­ным по­ру­че­ни­ем с от­мет­кой бан­ка или со­от­вет­ст­вую­ще­го тер­ри­то­ри­аль­но­го ор­га­на Фе­­д­ерал­ьн­ого ка­зна­чей­ст­ва (ино­го ор­га­на, осу­ще­ст­в­ляю­ще­го от­кры­тие и ве­де­ние сче­тов), в том чис­ле про­из­во­дя­ще­го рас­че­ты в элек­трон­ной фор­ме, о его ис­пол­не­нии. Факт уп­ла­ты го­су­дар­ст­вен­ной по­шли­ны пла­тель­щи­ком в на­лич­ной фор­ме под­твер­­жд­ае­тся ли­бо кви­тан­ци­ей ус­та­нов­лен­ной фор­мы, вы­да­вае­мой пла­тель­щи­ку бан­ком, ли­бо кви­тан­ци­ей, вы­да­вае­мой пла­тель­щи­ку долж­но­ст­ным ли­цом или кас­сой ор­га­на, в ко­то­рый про­из­во­ди­лась оп­ла­та.

Ино­стран­ные ор­га­ни­за­ции, ино­стран­ные гра­ж­да­не и ли­ца без гра­ж­дан­ст­ва уп­ла­чи­ва­ют го­су­дар­ст­вен­ную по­шли­ну в по­ряд­ке и раз­ме­рах, ко­то­рые ус­та­нов­ле­ны на­стоя­щей гла­вой со­от­вет­ст­вен­но для ор­га­ни­за­ций и фи­зи­че­ских лиц.