- •Краткий курс лекцийпо дисциплине «финансовое право» доцент, кандидат юридических наук Пилипенко а.А. 2011г.
- •Глава 7. Основы налогового права
- •Глава 8. Правовое регулирование взимания республиканских
- •Глава 9. Правовое регулирование особых режимов налогообложения
- •Глава 9. Правовое регулирование государственного кредита
- •Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства
- •1.1. Понятие и функции финансов
- •1.2. Финансовая система государства и ее состав
- •1.3. Финансовая деятельность государства: понятие, принципы, формы и методы
- •Глава 2. Финансовое право Республики Беларусь как отрасль права
- •2.1. Предмет и метод финансового права
- •2.2. Место финансового права в системе национального права
- •2.3. Система и источники финансового права
- •Глава 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
- •3.1. Финансово-правовые нормы и их особенности
- •3.2. Классификация финансово-правовых норм
- •3.3. Понятие и особенности финансовых правоотношений
- •3.4. Классификация и структура финансовых правоотношений
- •Глава 4. Правовые основы финансового контроля
- •4.1. Понятие, цели, задачи и принципы финансового контроля
- •4.2. Виды финансового контроля
- •4.3. Формы и методы финансового контроля
- •4.4. Контрольно-ревизионная документация и порядок ее оформления
- •4.5. Органы финансового контроля
- •Глава 5. Бюджетное право Республики Беларусь
- •5.1. Понятие, функции и значение бюджета
- •5.2. Бюджетная система Республики Беларусь и принципы ее построения
- •5.3. Понятие и место бюджетного права в системе финансового права. Бюджетные правоотношения
- •5.4. Правовые основы доходов и расходов бюджетов
- •5.5. Сбалансированность бюджета и методы ее достижения
- •Глава 6. Бюджетный процесс в Республике Беларусь
- •6.1. Понятие бюджетного процесса, его принципы, стадии и участники
- •6.2. Составление проекта бюджетов
- •6.3. Рассмотрение и утверждение бюджетов
- •6.4. Исполнение бюджетов
- •6.6. Отчет об исполнении бюджета: порядок составления и утверждения
- •7. Основы налогового права
- •7.1. Понятие и признаки налога. Отграничение налога от иных обязательных платежей
- •7.2. Классификация налогов
- •7.3. Функции налога
- •7.4. Правовая конструкция налога (элементы налога)
- •7.5. Понятие и структура налоговой системы
- •7.6. Понятие и место налогового права в системе национального права
- •Глава 8. Правовое регулирование взимания республиканских и местных налогов и сборов
- •8.1. Налог на добавленную стоимость
- •8.2. Акцизы
- •8.3. Налог на прибыль
- •8.4. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •8.5. Подоходный налог с физических лиц
- •8.6. Налог на недвижимость
- •8.7. Земельный налог
- •8.8. Экологический налог
- •8.9. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •8.10. Местные налоги и сборы
- •9. Правовое регулирование особых режимов налогообложения
- •9.1. Налог при упрощенной системе налогообложения
- •9.2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •9.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •9.4. Налог на игорный бизнес
- •9.5. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •9.6. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •9.7. Сбор за осуществление ремесленной деятельности
- •9.8. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- •Глава 10. Правовое регулирование государственного кредита и государственного долга
- •10.1. Понятие, функции и принципы государственного кредита. Формы государственных заимствований
- •10.2. Понятие и виды государственного долга. Управление государственным долгом
9.2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц признаются индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Плательщики единого налога освобождаются от:
- подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
- экологического налога;
- налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
- местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.
Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог по видам деятельности, предусмотренным ст. 296 НК.
Объектом налогообложения единым налогом признается:
- для плательщиков – индивидуальных предпринимателей:
а) оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подп. 1.3-1.39 п. 1 ст. 296 НК;
- розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подп. 1.1 п. 1 ст. 296 НК;
- для плательщиков – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:
а) розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется физическими лицами в соответствии с законодательством произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками), отнесенными к товарным группам, указанным в подп. 1.1 п. 1 ст. 296 НК. Такая торговля может осуществляться не более пяти дней в каждом календарном месяце;
б) осуществление видов деятельности, указанных в абз. 2-7 п. 1 ст. 295 НК.
Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке.
Базовые ставки единого налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь в белорусских рублях за месяц.
Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от:
- населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
- места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
- режима работы плательщиков;
- иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.
Если фактически полученная индивидуальным предпринимателем выручка превысила двадцатикратную сумму единого налога, исчисленную за соответствующий календарный месяц, с суммы такого превышения исчисляется и производится доплата этого налога в размере 10 процентов.
Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.
Единый налог уплачивается:
- индивидуальными предпринимателями – по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, а индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, – не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;
- физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров.