Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

В группе статей «Займы и кредиты» раздела IV «Долгосрочные обязательства» по строкам 511 и 512 показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В случае если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по строкам 611 и 612 соответствующей группы статей раздела VI «Краткосрочные пассивы».

Расшифровка состава движения заемных средств приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Раздела V «Краткосрочные обязательства»

В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В случае если суммы кредиторской задолженности подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то они отражаются по статье «Прочие долгосрочные пассивы» (строка 520).

В группе статей «Кредиторская задолженность»:

-По статье «поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчиками за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам;

-по статье «векселя к уплате» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учитываемые на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

-по статье «по оплате труда» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «по социальному страхованию и обеспечению» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости;

В группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.

ОБРАТНАЯ СТОРОНА ПРЕДЫДУЩЕЙ СТРАНИЦЫ

кредитов банка и займов. Текущие затраты финансируются за счет собственного и заемного капитала.

баланс.

8 Финансовые отчеты и их взаимосвязь

Финансовая отчетность включает три основных отчета:

-       Отчет о прибылях и убытках

-       Балансовый отчет

-       Отчет о движении денежных средств. Кроме того, часто также представляются:

-       Отчет о нераспределенной прибыли;

-   Отчет об акционерном капитале

Финансовая отчетность показывает остатки по счетам и их изменения, а также агрегированные показатели по нескольким счетам, такие, как чистая прибыль.

Отчет о прибылях и убытках отражает изменение чистого остатка активов (капитала владельцев компании) в результате коммерческих операций компании. Остаток нераспределенной прибыли на конец периода входит составной частью в капитал владельцев фирмы. Балансовый же отчет основывается на основном уравнении бухгалтерского учета. Отчет о движении денежных средств отражает оборот денег или их эквивалентов.

Балансовый отчет

Балансовый отчет, или отчет о финансовом положении, содержит информацию о ресурсах, обязательствах компании и собственном капитале ее владельцев. В его основу положено основное уравнение бухгалтерского учета, показывающее взаимосвязь между активами, обязательствами (пассивами) и собственным капиталом владельцев компании.

Активы – вероятные будущие экономические выгоды, полученные или контролируемые конкретной организацией в результате прошлых сделок или событий.

Обязательства – вероятные будущие потери экономических выгод, вытекающие из существующих у конкретной организации в настоящий

момент обязательств по передаче активов или предоставлению услуг другим организациям в будущем в результате прошлых сделок или событий.

Собственный капитал – остаточная стоимость активов организации после вычета обязательств (пассивов).

В соответствии с требованиями GAAP эти основные компоненты балансового отчета группируются и излагаются в следующем порядке:

-         активы должны располагаться в порядке убывания их ликвидности (возможности обращения в наличные средства);

-         обязательства должны располагаться в порядке, отражающем близость срока их погашения. Чем ближе срок, тем раньше должно быть показано обязательство;

-         собственный капитал отражается в порядке его постоянства, т.е. первыми показываются его разновидности, в наименьшей мере подверженные изменениям.

Отчет о нераспределенной прибыли

Нераспределенная прибыль представляет собой остаток чистой прибыли, находящейся в распоряжении компании. В конце данного учетного периода она равна нераспределенной прибыли в конце предыдущего учетного периода плюс чистая прибыль за период (окончательный итог) минус выплаты дивидендов по акциям.

Отчет о движении денежных средств

В международной бухгалтерской практике денежными средствами считаются собственно денежная наличность – касса и остатки средств на счетах в банке – и так называемые денежные эквиваленты. Отчет о движении денежных сре дств вкл ючает несколько разделов.

1. Движение денежных средств от основной деятельности

отражает приток и отток этих сре дств пр и операциях, дающих чистый

доход от основной деятельности.

Средства поступают (притекают) от :

- покупателей;

- получения процента по дебиторской задолженности;

- получения дивидендов на инвестиции;

- компенсации от поставщиков за возвращенные товары.

Средства расходуются на:

- покупку сырья и материалов для производства продукции;

- выплату процентов по обязательствам (задолженности);

- выплату налогов, пошлин и штрафов;

- заработную плату.

Разница между суммами приведенных выше поступлений денежных средств и их расходами называется чистым притоком (оттоком) денежных средств от основной деятельности компании. Экстраординарные прибыли и убытки в данной рубрике отчета не учитываются. Перед расчетом ее показателей они либо вычитаются, либо добавляются к показателю чистого дохода.

2. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности

обусловлено приобретением (оттоком) и списанием (притоком)

основных средств, отражаемых в балансовом отчете под рубрикой

Основные средства или Собственность, здания и оборудование

Наиболее характерными ист.очниками поступления денежных сре дств в д анной рубрике выступают:

- списание (путем продажи) земли, зданий, оборудования;

- продажа ценных бумаг, в которые были вложены средства компании;

9 Вертикальный анализ – структура средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ делает вывод о структуре баланса и отчета о прибыли на данный момент. Технология этого анализа довольно проста. Общая сумма активов предприятия по балансу и сумма выручки прибыли принимаются за 100%. Так же каждая статья принимается в виде процентной доли от принятого базового значения. Горизонтальный анализ баланса предприятия – это сопоставление всех финансовых данных предприятия за два года. Сопоставление должно заключаться в относительном и абсолютном виде. Это необходимо и важно для лаконичных выводов. Цели вертикального и горизонтального анализа заключается в том, чтобы показать все изменения, которые произошли в основных статьях баланса. Оба анализа занимаются составлением отчета о прибыли и о денежных средствах. Отличная помощь менеджерам компании.  Эти оба анализа превосходно являются дополнением друг к другу. Часто строят аналитические таблицы.

Как проводится анализ баланса? Анализ может быть вертикальным и горизонтальным.

Вертикальный - когда рассчитывается структура Актива или Пассива, т.е. какую долю составляют те или иные статьи баланса. Расчет происходит по следующему правилу: Сумма какого-либо актива или пассива делится на Итог баланса и умножается на 100. Получается доля в процентах (%) этого актива или пассива к итогу баланса.

Горизонтальный анализ показывает  динамику показателей по годам, т.е. как из года в год менялись значения статей баланса (увеличивались, уменьшались, насколько). Находится это при помощи простого действия вычитания значений более раннего года из более позднего. Еще рассчитывается такой показатель как темп роста. Он находится путем деления значения за отчетный год на значение прошлого года и умножается на 100. Таким образом, мы можем оценить, на сколько процентов увеличились или уменьшились те или иные статьи баланса.

 Вообще баланс отражает имущество организации и капитал, за счет которого оно образовано. Если валюта баланса из года в год растет, это в основном хорошо, т.е. имущество увеличивается, организация развивается. Однако нужно обязательно обращать внимание на то, за счет чего увеличивается имущество предприятия.

Если рост происходит  за счет дебиторской задолженности, а особенно из-за просроченной дебиторской задолженности, то это нельзя назвать положительной тенденцией, а, наоборот, указывает на непродуманную сбытовую политику предприятия, которая зачастую может привести к серьезным проблемам и даже убыткам. Если увеличиваются основные фонды, т.е. они обновляются, то это скорее всего хорошо, значит на предприятии достаточно средств на их обновление и предприятие достаточно эффективно функционирует. Если же растут денежные средства, то это вообще замечательно, значит повышается ликвидность предприятия. Такое предприятие вправе рассчитывать на хорошее отношение банков и выдачу кредитов.

Также большое значение при рассмотрении баланса имеет анализ соотношения собственного и заемного капитала в пассиве баланса. Нужно обязательно понимать, что чем больше доля собственного капитала, тем выше финансовая устойчивость предприятия, тем оно меньше зависимо от внешних кредиторов, и ему не грозит банкротство.

Полное же отсутствие заемных средств говорит о том, что предприятие, несомненно, очень финансово устойчиво.