29.Федеральные налоги и сборы
Ст.15 НК РФ
1.НДС. 2. Акцизы. 3. НДФЛ. 4. Налог на прибыль. 5. Налог на добычу полезных ископаемых. 6. Водный налог. 7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биолог ресурсов. 8. Гос пошлина.
НДС (гл.21).
н/пл – организации и ИП и лица, признаваемые н/пл-ми в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. объект н/обл (ст.146): - операции, связанные с реализацией товаров, работ и услуг на территории РФ; - ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая ставка – 0-18% (варьируется в зависимости от ТРУ): - 0% продажа товаров в области космической деятельности; - 10% за реализацию продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе); - 18% реализация медицинских товаров, печатной продукции и т.д. Налоговый период – квартал (не позднее 20 числа след за концом квартала месяца).
Акциз (гл.22)
Субъекты (те же, что в НДС). Предметы акциза: спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9% (эмульсии, суспензии и растворы); алкогольная продукция с долей этилового спирта более 1,5%; пиво; табачная продукции; бензин. Объект н/обл.: реализация данных товаров. Налоговый период: 1 месяц.
НДФЛ (гл.23)
Н/пл: ФЛ, получающий доход от источников в РФ. Предмет: доход. Объект: виды доходов: *дивиденды и %, полученные от организации; *доходы, полученные от сдачи в аренду имущества = продажа; *ЗП; *пенсия; *стипендии и т.д. Налоговая ставка: 13%. Период – календарный год. Выигрыши – 35%.
Налог на прибыль организации (гл.24)
Н/пл: организация. Предмет: прибыль. Объект: виды прибыли: *полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (доходы от реализации ТРУ). Налоговый период: календарный год. Налоговая ставка: 20%. 2% - Фед бюджет, 18% - региональный.
30. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Налог на имущество организаций. Н\пл: организации, имеющие имущество, признаваемое объектом н/обл. объектами н/обл движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Исключение: - ЗУ, т.к. есть земельный налог; - имущество, принадлежащее федерал ОИВ. Налоговый период – календарный год. Нст: верхний предел – 2,2%; в МО – 2,2%.
Налог на игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр и пари. Н/пл: организации или ИП, осущ-ие пред дея-ть в сфере ИБ. Объекты н/обл: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора и касса букмекерской конторы. Налоговый период: календарный месяц. Нст: верхний предел: за 1 игровой стол от 25 до 125 тыс. руб.; 1 иа – от 1,5 до 7,5 тыс.; касса и контора – от 25 до 125 тыс. руб.
Транспортный налог. Устанавливается НК РФ и субъектами РФ в виде определенной ставки налога в пределах, установленных НК, н/пл которого явл-ся лица, на которых зарегистрированы ТС, признаваемые объектами н/обл. объекты: автомобили, мотоциклы, автобусы, самоходные машины, самолеты, яхты, вертолеты и т.д. исключение: весельные лодки, моторные лодки с двигателями мощностью не более 5 лош сил; тракторы, комбайны и др. с/х машины; ТС, принадлежащие ФОИВ. Н период – год. Нст: легковой автомобиль с мощностью до 100 лош сил – 5 руб. за лошадь; до 150 – 7 руб. за лошадь.
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Земельный налог. Н/пл – организации и ФЛ, обладающие ЗУ. Объект – ЗУ, расположенные в пределах МО. Исключения: ЗУ лесного фонда; ЗУ, которые заняты объектами культурного наследия. Налоговый период – календарный год. Налоговая ставка – верхняя планка – 0,3%.
Налог на имущество ФЛ. ФЗ «о налогах на имущество ФЛ» от 9 декабря 1991г. №2003-1. Н/пл – ФЛ – собственники имущества, признаваемые объектами н/обл. Объекты: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, доля в праве общей собственности. Нст - стоимость объекта: до 300 тыс. руб. – 0,1%; от 300 до 500 – 0,2-0,3%; свыше 500 – 0,3-2%. Есть льготники, которые не уплачивают Н.
31. Н/правонарушение – виновное совершенное противоправное деяние, за которое НК установлена ответственность. Основным субъектом – н/пл – организации и ФЛ. Никто не м б привлечен к ответ-ти иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотренные НК. Никто не м б привлечен повторно к ответ-ти за совершение одного и того же н право-ния. Привлечение к ответ-ти за совершение Н/П-я не освобождает виновное лицо от админ-ой, у-ной или иной отве-ти. Привлечение н/пл к отве-ти не освобождает его от обяз-ти уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Лицо считается не виновным в совершении н/пр-я, пока его виновность не будет доказана, вступившим в З силу решение суда. Обязанность по доказ-ю обстоятельств виновности лица в соверш-ии н/пр-я возлагается на н/органы. Лицо не м б привлечены к ответ-ти при наличии хотя бы 1 из след обстоятельств: 1. Отсутствие события н/пр-я. 2. Отсутствия вины. 3. Истечение сроков исковой давности привлечения к ответ-ти за совер-е н/пр-я. Мерой отве-ти за совер-ие н/пр-я явл-ся налоговая санкция. Н/с-ей устанавливается и применяются в виде денежных взысканий - штрафы. Ст.116 НК РФ – нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (санкция 10тыс. руб., если орга-я или ИП занимается деят-тью без постановки на учет – штраф 10% от доходов, полученных в результате такой деят-ти, но не менее 40тыс. руб.). Не предоставлении н/декларации (ст.119 НК РФ) - штраф 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % этой суммы и не менее 1000р. Ст. 15/3 КО АБ устанавливает админ ответ-ть за нарушение срока постановки на учет в н/органе в виде предупреждения или наложение штрафа на ДЛ в размере от 500 до 1000р. Ст.115/5 КОАБ пред-ет ответ-ть за наруш-ие сроков предоставления н/декларации – предупреждение или штраф от 300-500р. В сот-ии со ст. 198 УК РФ предусмотрена уголовная ответ-ть за уклонение от уплаты налогов и сборов с ФЛ – штраф в размере от 100тыс. до 300тыс. р., или в размере ЗП за период от 1-2лет или лишение свободы до 1г. Ст. 199 УК РФ предусмотрена ответ-ть за уклонение уплаты налогов и сборов с органи-ий – штраф в размере от 100тыс до 300 тыс. р., либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2х лет с лишением права занимать определенные должности на срок до 3х лет (руководители).
32. Налоговое правонарушение, согласно статье 106 НК РФ, — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие)налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.
К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса. Последние могут быть привлечены к ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Ст. 108 НК РФ раскрывает общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:
никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ;
ответственность за налоговое правонарушение, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ;
НК РФ различает степень виновности налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений. Так, противоправное деяние может быть совершено умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействий). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействий), хотя должно и могло это осознавать.
Согласно ст. 114 НК РФ, налоговой санкцией является мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции установлены в виде денежных взысканий (штрафов) главой 16 НК РФ.
Если налогоплательщик совершил два или более налоговых правонарушения, то налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение.