12. Содержание пассива бухгалтерского баланса в рф: обязательства

IV Долгосроч обяз-ва

• Заемн сред-ва (основ долг по заемным средствам в сумме фактически полученных и невозвращенных средств на отчет дату со сроком погашения больше года от отчет даты: банковские кредиты, бюджет кредиты (из бюджет средств), товарные кредиты, займы, выпущенные облигации и фин векселя – всё на сч 67)

• ОНО (сч 77 – 09, если обяз-ва больше активов)

• Оценоч обяз-ва (обяз-ва с неопред временем или суммой, срок исполнения кот-х превыш 12 мес, показывается по приведенной стоимости на сч 96)

• Прочие обяз-ва (долгосроч кредит задолженность (арендное обяз-во 76, коммерч кредит (отсрочка платежа) 60, авансы полученные 62, инвистиционные налог-е кредиты, отсрочка уплаты налогов 68, долгосроч целевое финанс-е 86)

V Краткосрочные обязательства

• Заемн средства (основ долг по заемным средствам со сроком погашения до 12 мес с 66 и 67 счетов те, что краткосрочные)

• Кредит задолженность (со сроком не более 12 мес: 60,62авансы получ-е, 76, 70, 68, 69, 71, 75.2

• Доходы буд периодов (98сч, целевое финанс-е, 86 – остатки финанс-я либо здесь либо в прочих обяз-вах

• Оценочные обяз-ва (96сч, со сроком исполнения не более 12 мес, по гарант ремонту продукции, по оплате отпусков

• Проч обяз-ва (НДС принятый к вычету при уплате аванса 76, целевое финанс-е 86)

13. Фальсификация и вуалирование бухгалтерских балансов

Основ цели искажения баланса:

1. Завышение величины собств капитала

2. Сокрытие в структуре активных источников

3. Завышение ликвидности

Вуалирование – искажение, влияющие на достоверность инф-ции, но не затрагивающее фин рез-т и капитал.

Приемы вуалирования:

1. Объединение разнородных сумм в одной статье

2. Дробление суммы на части и присоединение к другим статьям

3. Неправильный учет активов и обязательств.

Приводит:

1. К снижению риска неплатежей

2. К увеличению доли собств капитала

3. Занижение валютного баланса (попадение под обязатаудит)

Фальсификация – искажения, меняющие финн рез-т и собств кап-л.

Приемы:

1. Не включение в баланс тех или иных статей (списание остатков нзп и гп на сспродаж сокращает прибыль)

2. Включение в баланс сумм, подлежащих списанию

3. Произвольная оценка статей баланса

4. Деят-ть без учета, без первичных док-в

14. Показатели формы отчета о прибылях и убытках, порядок их формирования и отражения в регистрах бухгалтерского учета и форме отчета: доходы и расходы по обычным видам деятельности

Отражаются Д и Р, которые накапливаются нараст итогом с начала года на 90сч (по обыч видам деят-ти, видам деят-ти из учредит док-в или которые составляют не менее 5% доходов за отчет период.

-продажа продукции труда

-участие в УК других организаций

-сдача в аренду ОС

-предоставление в пользование интеллект собств-ти

Зачет Д и Р не допускается кроме:

-прочие доходы могут показываться свернуто, когда правила учета предусматривают или не запрещают это

- Д и связ-е с ними Р возникают в рез-те одного и того же или аналогичного факта деят-ти, не являются существенными (явл прочими).

Аренда (амотртизация+плата)

Курс разницы

Переоценка финн вложений

Выручка и проч доходы, сост больше 5% от общей суммы Д за период, показываются по каждому виду в отдельности (можно в примечаниях).

Раскрываются соответствующие каждому виду доходов расходы (разбивать СС продаж).

• Выручка (раскрывается без НДС, акцизов, экспорт пошлин, скидок, возвратов)

Д62К90.1

Д90.3К68

Д90.4К68

Д90.5К68

Д62К90.1(сторно) – возвраты скидки!

• Сс продаж

Д90.2К43,40 (отклонение от нормативов)(фактич, произв)

Д90.2К45 (полн фактич СС) К20,23 (фактич произв) К41,42 (покупная стоим-ть товаров)

• Валовая прибыль (не видно в учете)

Строки 2110-2120

• Коммерч доходы (доходы по сбыту реализованной прод-ции Д90.6К44)

• Управл расходы (ОХР, если по учет политике определяется сокращенная произв СС Д90.7К26)

• Прибыль/убыток от продаж (2100-2210-2220 Д90.9К99 (прибыль))

• Доходы от участия в др орг-х (Доходы от вкладов УК, дивиденды Д76К91.1)

• Проценты к получению (по облигация, депозитам, Предоставленным займам Д76, 55, 73К91.1)

• Проценты к уплате (Д91.2К66,67,76 кроме включенных в стоимость инвистиц активов)