Анализ отчета об исполнении бюджета ф 0503127.

Бюджетные учреждения производят свои расходы в строгом соответствии с утвержденной сметой. Учет расходов и составление отчетности осуществляется в разрезе показателей сметы. Аналогично осуществляется анализ расходов, утвержденных сметой и исполненных в отчетном году.

В процессе анализа рассматриваются источники образования средств (доходы) и направление, состав и структуру расходов. Материалы, используемые при анализе сметы, баланс и отчет об исполнении бюджета, пояснительная записка, материалы прошлых ревизий, данные бухгалтерского учета (структуру отчета об исполнении бюджета смотри тему № 1).

При анализе, прежде всего, изучается состав и структура доходов и расходов. По отчетам главных распорядителей рассматриваются внесенные изменения по расходам за отчетный период и причины внесений изменений. Сведенья об изменении представлены в пояснительной записке (таблица формы 0503163 « Сведенья об изменении бюджетной росписи главного распорядителя средств бюджета»).

В процессе анализа расходов, они группируются по кодам функциональной и экономической классификации, кроме того, не зависящие и независящие от показателей посети штатов и контингентов.

Анализ исполнения бюджета в бюджетных учреждениях проводится по следующему плану:

1. изучение состава и структуры расходов;

2. изучение причин вызывающих отклонение исполнения расходов от сметных назначений;

3. анализ эффективности использования средств в расчете на производственные показатели

4. анализ соблюдения денежных и натуральных норм расходов.

Анализ состава и структуры расходов проводится путем определения удельного веса каждого вида материалов к общей стоимости веса. Проверяется их составление с показателями сметы и предыдущего года.

Анализ состава и структуры расходов.

Код расходов	Вид	по отчету		по смете		отклонение
		в руб.	уд. вес (%)	в руб.	уд. вес (%)	в руб.	уд. вес (%)
211	Оплата труда	370		400
213	Начисления на оплату труда	17,5		22
221	Услуги связи	50		63
225	Услуги по содержанию имущества	45		60
280	Расходы материальных запасов	173		174
340	Увеличение стоимости материальных запасов	20		20
Всего

Важным критерием исполнения сметы является эффективность использования способов средств в расчетах на основе производственных показателей учреждения. Определяется средний расход на содержании единицы измерения сети или объема работ. Этот показатель засчитывается по каждому коду расходов и по итогу расходов. По данной отчетности средний расход рассчитывается по показателям «утверждено» и по показателям «исполнено» путем деления суммы расходов на соответствующий показатель. Данные о среднем размере бюджетных средств на единицу использования применяется для оценки изменения уровня расходов по сравнению с предыдущим периодом с показателями других учреждений и со сметой. Они характеризуют качество работы учреждения. По уровню среднего расхода можно судить о структуре расходов на услуги на услуги бюджетного учреждения. Для более глубокого анализа при выявлении существенных отклонений по отдельным видам расходов, целесообразно рассмотреть влияние факторов на изменение статьи расходов.

Анализ выполнения расходов.

Код расходов	Сумма расходов по смете		Исполнено по отчету		Отклонение
	в руб.	в средн. на одну койку	в руб.	в средн. на одну койку	в руб.	в средн. на одну койку
211	400		370
213	22		17,5
221	63		50
225	60		45
280	174		173
340	20		20
Всего

Среднегодовое число коек по плану – 380;

Среднегодовое число коек по факту – 370.

Анализ норм расходов.

По отдельным видам расходов устанавливаются плановые нормы расходов, которые подлежат обязательному соблюдению. К таким расходам относятся: командировочные расходы, расходы на топливо, ГСМ, медикаменты и др.

Нормы определяются в стоимостном и натуральном выражении в зависимости от вида ценностей. Анализ норм расходов проводится с целью получения наиболее глубоких выводов.

Информацией служат данные бухгалтерского оперативного учета. Нормы расходов устанавливаются органами исполнительной власти.

Анализ соблюдения натуральных норм расхода продуктов питания.

Наименование продуктов	Норма на 1 койка – день	Расход по норме	Фактический расход	выполнение норм (%)
Хлеб ржаной	175		9750
Хлеб белый	175		13500
Мясо	150		6500
Рыба	70		3000
Масло сливочное	40		2580
Молоко	300		19200
Овощи	400		17000

В месяце 660 койко – дней.

Анализ ФА.

Анализ ФА происходит по схеме, аналогичной анализу обязательств в части расчетов с дебиторами по доходам, с подотчетными лицами, т.е рассматривается Д задолженность, образовавшаяся при расчетах денежными средствами. Источником информации служит баланс ф 0503130 раздел «Финансовые активы», ф 0503121 «Отчет о финансовых результатах», ф 0503168 «Пояснительная записка», первичные кассовые документы, авансовые отчеты подотчетных лиц.

Анализируется состав, структура ФА, сроки образования задолженности по выданным наличным средствам в подотчет и сроки сдачи авансовых отчетов, соблюдение лимита кассы при приеме наличных денежных средств кассой учреждения.

@ Аитова М.И. Финансовый Университет при Правительстве РФ ПФЭК – филиал Финуниверситета г. Пермь 2011г