- •Вопрос 1: Экономические функции государства.
- •Вопрос 2: Функции и виды налогов
- •Вопрос 3: Принципы построения налоговой системы
- •Вопрос 4: Основные понятия и элементы налогообложения
- •Вопрос 5: Государственный бюджет. Государственные доходы и расходы.
- •Вопрос 6: Бюджетный дефицит и государственный долг
- •Вопрос 7: Фискальная политика
Тема: Фискальная политика. Государственный бюджет.
Вопросы темы:
Вопрос 1: Экономические функции государства.
Вопрос 2: Функции и виды налогов
Вопрос 3: Принципы построения налоговой системы
Вопрос 4: Основные понятия и элементы налогообложения
Вопрос 5: Государственный бюджет. Государственные доходы и расходы.
Вопрос 6: Бюджетный дефицит и государственный долг
Вопрос 7: Фискальная политика
Вопрос 1: Экономические функции государства.
Возникновение и существование налогов обусловлено прежде всего необходимостью удовлетворять коллективные (общественные) потребности граждан. Посредством налогов финансируется многообразная деятельность государства как института политической власти, представляющего общество.
Функции, выполняемые государством в экономической (рыночной) системе, таковы:
♦ формирование законодательной базы. Государство устанавливает «правила игры», регулирующие отношения между экономическими субъектами, и контролирует их соблюдение;
♦ поддержка конкуренции и борьба с монополиями. Конкуренция, наряду с частной собственностью, является основополагающим элементом рыночной системы. Поскольку механизмы саморегулирования рынка не в состоянии воспрепятствовать концентрации экономической власти и могущества в руках монополий, государство берет на себя функцию борьбы с монополизацией рынка и, проводя антимонопольную политику, обеспечивает поддержку конкуренции;
♦ перераспределение доходов и богатства для смягчения проблем, связанных с социальным неравенством. Для того чтобы сохранить социальную стабильность, обеспечить баланс интересов различных социальных групп и устранить экономическую почву для социальных конфликтов, государство осуществляет перераспределение доходов и богатства в обществе, не допуская образования «полюсов» роскоши и нищеты;
♦ регулирование распределения ресурсов для обеспечения производства общественных благ и корректировки «внешних» эффектов. Общественные (коллективные) блага - это товары и услуги, производство которых неэффективно на частных рынках, поскольку произведенные и предоставленные одному лицу эти блага одновременно попадают в распоряжение других лиц и могут предоставляться этим лицам без дополнительных затрат. К общественным благам относятся, например, национальная оборона, правоохранительная система, государственное управление, автомагистрали национального значения, система всеобщего среднего образования и т. п.
Важной функцией современного государства является также стабилизация экономического цикла, воздействие на уровень инфляции и занятость.
Для того чтобы государство могло выполнять свои функции и, следовательно, общество могло пользоваться общественными благами и услугами, не допуская при этом дефицитного выделения ресурсов, государство берет на себя производство таких благ и финансирует его за счет налогов.
Налогообложение, по сути, представляет собой процесс обобществления части индивидуальных доходов (имуществ) для обеспечения совместного существования их владельцев и последующего коллективного потребления в виде общественных благ.
Вопрос 2: Функции и виды налогов
Налог — это обязательный платеж, взимаемый государством с домохозяйств (физических лиц) и фирм (юридических лиц) для покрытия общественных потребностей. Налоги поступают в бюджет.
В экономической системе налоги выполняют следующие функции:
♦ фискальную;
♦ регулирующую;
♦ социальную;
♦ контрольную.
Фискальная функция налогов (от лат. «fiscus» — государственная казна) состоит в аккумуляции средств в государственном бюджете для последующего финансирования государственных расходов. Во всех странах налоги выполняют прежде всего фискальную функцию. Эта функция долгое время считалась самодостаточной для выражения сущности и назначения налогов и задавала нейтральный характер налоговой системе, отвечающий принципу невмешательства государства в экономическую жизнь общества.
С развитием экономической системы возникла необходимость определенного корректирующего (стимулирующего или сдерживающего) воздействия государства на процессы воспроизводства, платежеспособный спрос населения, размещение капиталов, что породило регулирующую (или распределительную) функцию налогов. Посредством регулирующей функции налогов обеспечивается перераспределение через государственный бюджет части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов. Налоговое регулирование стало активно практиковаться с 1930-х гг. XX в. в рамках кейнсианской экономической политики.
Регулирующая функция осуществляется через установление налогов и дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает стимулирующее или сдерживающее влияние на производство, инвестиции и потребление, на расширение или сокращение платежеспособного спроса населения. Так, общее понижение налогов ведет к увеличению чистой прибыли, стимулирует хозяйственную деятельность, инвестиции и занятость. Повышение же налогов - обычный способ борьбы с «перегревом» рыночной конъюнктуры.
Стимулирующее воздействие налогов осуществляется через систему выборочных льгот, исключений, преференций при сохранении общих основ налогообложения. Такие льготы предоставляются, как правило, с условием их целевого использования налогоплательщиками в соответствии с целями экономической политики государства.
Налоговые льготы используются и для смягчения социального неравенства. Здесь проявляется социальная функция налогов. Она состоит в перераспределении доходов и богатства в обществе. Например, посредством прогрессивного подоходного налогообложения изменяется соотношение между доходами отдельных социальных групп, сглаживается неравенство между ними и поддерживается социальный консенсус. Реализуется социальная функция налогов через установление необлагаемого минимума доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения (многодетным семьям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан).
Контрольная функция налогов состоит в количественной оценке налоговых поступлений и их соотнесении с потребностями государства в финансовых средствах. Контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов осуществляют специально уполномоченные фискальные органы.
Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Фискальная функция создает основу для удовлетворения общественных (коллективных) потребностей. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени. Выполнение всех этих функций сопровождается контролем за налоговыми поступлениями.
Многообразие налогов, различающихся по условиям обложения, механизмам взимания и регулирования, обусловливает необходимость их систематизации и классификации.
В зависимости от объекта налогообложения - доходов (имущества) или расходов (на потребление) - принято подразделять налоги на два основных вида - прямые и косвенные.
Помимо деления налогов на прямые и косвенные, принята классификация налогов в зависимости от уровня бюджетов, в которые они поступают. В соответствии с этим критерием налоги подразделяются на:
♦ общегосударственные (центральные);
♦ региональные;
♦ местные.
К общегосударственным относят налоги, поступающие в государственный бюджет (бюджет центрального правительства). К региональным относят налоги, идущие на финансирование деятельности административно-территориальных образований (регионов, штатов, земель, провинций) крупных федеративных государств. К местным налогам относят налоги, поступающие в бюджеты местных органов власти.
Как правило, в государственный бюджет целиком поступают налоги от внешнеэкономической деятельности, а в местные бюджеты идут налоги на недвижимость, на землю, различные местные сборы. Поступления от налогов на прибыль, на личные доходы, на добавленную стоимость делятся между государственным и местными бюджетами в заранее согласованных пропорциях.