- •3. Налог на прибыль организаций: доходы, учитываемые и не учитываемые при определении налоговой базы, их виды и характеристика.
- •Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
- •Российские организации;
- •Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства или получающие доходы от источников в рф.
- •5. Классификация и характеристика доходов и расходов организации для целей налогообложения прибыли.
- •6. Налог на прибыль организаций: порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей.
- •7. Налог на прибыль организаций: особенности признания доходов и расходов при кассовом методе.
- •Налог на прибыль организаций: особенности признания доходов и расходов при методе начисления.
- •9. Методы и порядок расчета сумм амортизации для целей налогообложения прибыли.
- •10. Налог на прибыль организаций: прочие расходы, учитываемые и не учитываемые при определении налоговой базы, их состав и характеристика .
- •16. Порядок исчисления и уплаты водного налога (см вопрос 36)
- •17. Транспортный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, порядок определения налоговой базы, льготы по налогу.
- •20. Налог на добычу полезных ископаемых: действующий механизм исчисления и уплаты (см 34).
- •22. Ндс: объекты налогообложения, операции, не признаваемые реализацией в целях налогообложения.
- •24. Ндс: налогоплательщики и условия освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика.
- •29. Акциз: подакцизные товары и операции, не подлежащие налогообложению.
- •30. Состав подакцизных товаров, объекты налогообложения акцизом.
- •34. Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки налога.
- •36. Водный налог: плательщики, объекты налогообложения, ставки, порядок исчисления и уплаты налога
- •42. Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд).
- •44. Единый налог по упрощенной системе налогообложения (усн): объекты налогообложения, их характеристика, ставки налога.
20. Налог на добычу полезных ископаемых: действующий механизм исчисления и уплаты (см 34).
22. Ндс: объекты налогообложения, операции, не признаваемые реализацией в целях налогообложения.
Объекты налогообложения НДС (статья 146):
Реализация ТРУ, в том числе и безвозмездная передача;
Передача ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, при расчете налога на прибыль организации;
Выполнение СМР для собственного потребления;
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ (перемещение товаров через таможенную границу РФ).
Примеры объектов налогообложения НДС:
ОАО «Триада» реализовало продукцию собственного производства – реализация;
ООО «Станкоагрегат» собственными силами произвело монтажи установки – выполнение СМР;
ООО «Техстрой» собственными силами осуществило ремонт здания цеха – нет объекта налогообложения;
Фабрика «8 марта» передала безвозмездно в подшефный детский сад мягкие стулья – не признается объектом (ст.39 п.3);
Фабрика «8 марта» передала в собственную бухгалтерию 20 мягких стульев – нет объекта налогообложения – стулья можно отнести на затраты;
ЗАО «Энергетик» собственными силами построило здание подстанции – выполнение СМР;
ОАМ «Олимп» подарило всем работникам в связи с юбилеем фирмы телевизоры – безвозмездная передача (реализация).
Операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС:
Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты;
Передача основных средств, НМА, иного имущества при реорганизации; НКО на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской;
Передача имущества, если она не носит инвестиционный характер;
Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при его выходе из состава учредителей; участнику договора простого товарищества в случае выдела его доли из имущества;
Передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации;
Выполнение работ органами, входящими в состав органов власти и местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них функций;
Передача на безвозмездной основе объектов ОС органам государственной власти и управления; ГУП и МУП;
Операции по реализации земельных участков;
Передача имущественных прав организации ее правопреемнику;
Передача денежных средств НКО на формирование целевого капитала.
24. Ндс: налогоплательщики и условия освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика.
Плательщики НДС:
Плательщики внутреннего НДС:
Организации: Российские юридические лица; Иностранные юридические лица; Международные организации (красный крест, ОБСЕ); Филиалы и представительства международных организаций и иностранных юридических лиц, работающих на территории РФ.
ИП: Физические лица без образования юридического лица; Фермерские хозяйства.
Плательщики «ввозного» НДС:
Лица, связанные с перемещением товаров (работ, услуг) через таможенную границу РФ.
Не обязаны уплачивать НДС организации и ИП:
Применяющие УСН;
Применяющие ЕНВД;
Применяющие систему налогообложения для с\х товаропроизводителей (ЕСХН);
Освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС;
Освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со статьей 145.1 участники проекта «Сколково» (только для плательщиков внутреннего НДС).
Организации и ИП могут применять 145 статью, уведомив при этом налоговые органы.
Не имеют права на освобождение:
Организации, реализующие подакцизные товары;
Лица, связанные с перемещением товаров (работ, услуг) через таможенную границу РФ
Освобождение от обязанностей по уплате НДС означает право:
Не уплачивать НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течение 12 последовательных календарных месяцев»
Не представлять декларации по НДС в налоговые органы.
От обязанностей налогоплательщика могут быть освобождены организации и ИП, у которых общая сумма выручки за 3 предшествующих календарных месяца не превышает 2 млн. рублей без учета НДС. При подсчете общей суммы выручки учитываются:
Выручка от реализации облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0%) и необлагаемых товаров, работ и услуг как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами;
Выручка от реализации ТРУ, местом реализации которых не признается территория РФ.
В сумме выручки не учитываются:
Выручка, полученная по деятельности, которая облагается ЕНВД;
Суммы, связанные с расчетами по оплате ТРУ, в частности санкции за неисполнение партнерами контрактов, предусматривающих переход права собственности на товары;
Суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок ТРУ;
Доход от игорного бизнеса.
Документами, подтверждающими право на освобождение, являются:
Уведомление об использовании права на освобождение;
Выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);
Выписка из книги продаж;
Выписка из книги учета доходов, расходов и хозяйственных операций (для ИП);
Копия журнала полученных и выставленных счетов фактур.
Освобождение носит уведомительный, а не разрешительный характер.
Организация может обратиться за налоговым освобождением до 20 числа следующего месяца (за 3 месяцами).
По истечении периода освобождения необходимо представить в налоговый орган сведения, подтверждающие, что выручка за каждые 3 последовательных месяца периода освобождения не превышала 2 млн. рублей.