33. Участники налоговых правоотношений, их краткая характеристика.

Налоговые правоотношения - это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представ­ляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.

Система налоговых правоотношений регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ; а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжа­лования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответ­ственности за совершение налоговых правонарушений.

Согласно ст. 9 НК РФ, участниками налоговых правоотношений являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ).

Характеристика участников налоговых правоотношений дана в статье 11 НК РФ:

• организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ;

• физические лица – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;

• индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

• лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. В частности, организации выполняют обязанности налогового агента при удержании сумм налога на доходы физических лиц с сумм заработной платы работников.

• налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов и иных обязательных платежей.

34. Основные права и обязанности налоговых органов.

В соответствии с НК РФ налоговым органам предоставлены права

1. Требовать и изымать документы по любым элементам налога, а также документов, связанные с исчислением и уплатой обязательных платежей, пеней, штрафов.

2. Проводить налоговые проверки (выездные и камеральные), вызывать в налоговые органы нал\плат или налоговых агентов для дачи пояснений, осматривать любые помещения нал\плат, определять суммы налогов расчетным путем в случае невозможности исчислить налоги (отказ в осмотре помещений, не предоставление документов)

3. Приостанавливать операции по счетам нал\плат в банках, накладывать арест на имущество

4. Требовать устранения выявленных нарушений, взыскивать недоимки, пени, штрафы, требовать от банков документов, подтверждающих их уплату

5. Привлекать экспертов, переводчиков, вызывать свидетелей, заявлять ходатайства об аннулировании лицензий на право осуществления каких=либо видов деят-ти нал\плат

6. Предъявлять в суды общей юрисдикции и в арбитражные суды иски о взимании недоимок, о возмещении ущерба и др случаях

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять изменять решения нижестоящих в случае несоответствия указанных решений законодательству

В соответствии с НК РФ налоговые органы обязаны:

1. Соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства

2. Вести учет организаций и физ лиц, сообщать налог\плат, агентам сведения о реквизитах при их постановке на учет

3. Бесплатно информировать участников налог правоотношений о нормативных актах, порядке исчисления и уплате налогов и тд

4. Руководствоваться письменными разъяснениями МинФина РФ

5. Принимать решения о возврате нал\плат сумм излишне уплаченных налогов, осуществлять их зачет, осуществлять совместно сверку сумм

6. Соблюдать налоговую тайну, обеспечить её сохранение

7. Направлять нал\плат копии акта и решения налоговой проверки

8. Представлять справку о состоянии расчетов по налогам сборам пеням штрафам (в теч 5 дней)

9. Направлять материалы в органы внутренних дел в случае нарушений налогового законодательства

Приведенные перечни прав и обязанностей не являются исчерпывающими. Отдельными статьями НК РФ могут быть вменены дополнительные права и обязанности.