83. Проверка учредительных документов

Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала.

Задачами аудита учредительных документов являются:

• Изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования;

• Изучение наличия лицензий по видам деятельности;

• Проверка порядка формирования изменения уставного капитала и изучение его структуры.

организации запрашиваются такие документы, как:

• устав;

• учредительный договор;

• свидетельство о государственной регистрации;

• документы, связанные с приватизацией и акционированием организаций, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов, протоколы собраний учредителей (акционеров), акты приема-передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала);

• Бухгалтерский баланс (форма № 1);

• Отчет об изменении капитала (форма № 3);

• Главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями».

Последовательность работ при проведении аудита учредительных документов можно разделить на три этапа: ознакомительный; основной; заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки. На ознакомительном этапе аудита проверяют соответствие учредительных документов требованиям законодательства. На основном этапе изучаются виды деятельности, осуществляемые предприятием, установление их соответствия тем видам деятельности, которые зафиксированы в его уставе. Необходимо запросить наличие всех лицензий.

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с учредительными документами, являются:

• несоответствие данных о размере уставного капитала, указанных в учредительных документах, с данными, указанными в регистрах бухгалтерского учета;

• неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;

• невнесение изменений в учредительные документы или их несвоевременное внесение;

• деятельность без лицензии;

• нарушения, связанные с формированием уставного капитала общества и размещением его акций;

• нарушения, связанные с недействительностью решений органов управления общества;

• нарушения, связанные с порядком выплаты дивидендов;

• нарушения, связанные с обеспечением прав акционеров на приобретение размещаемых обществом дополнительных акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции. На заключительном этапе формируется пакет рабочих документов, составляется аудиторский отчет и представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки.

84. Проверка денежных ср-в (касса, р/с)

В ходе проверки кассовых операций аудитор должен удостоверить­ся в следующем:

• наличие в кассе денежных средств, денежных документов, отра­женных в учете (и наоборот, полнота отражения в учете факти­чески наличествующих в кассе денежных средств и документов):

• полнота и правильность оформления первичных кассовых доку­ментов, книг, журналов;

• соблюдение порядка выдачи денег по доверенности;

• соблюдение установленного лимита хранения наличных денег в кассе;

• соблюдение установленного порядка и предела наличных расче­тов с юридическими лицами;

• соблюдение установленного порядка расходования наличной вы­ручки;

• наличие договора о полной материальной ответственности с кас­сиром организации;

• применение контрольно-кассовой техники при наличных расчетах;

• правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности кас­совых операций;

• наличие в организации действующей системы проведения реви­зий кассы.

Наличие в кассе денежных средств, денежных документов, отра­женных в учете (и наоборот, полнота отражения в учете фактически наличествующих в кассе денежных средств и документов)

В кассе организации должны храниться все ее наличные деньги и де­нежные документы. Как правило, наличные деньги и денежные доку­менты должны храниться в несгораемом металлическом шкафу, кото­рый по окончании рабочего дня должен быть закрыт ключом и опечатан печатью кассира.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадле­жащих организации, запрещено.

Остаток денежной наличности в кассе должен соответствовать дан­ным кассовой книги.

Источники информации:

• кассовая книга (форма КО-4)

• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5);

• акты инвентаризации наличия денежных средств (форма ИНВ-15);

• инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма ИНВ-16).

Аудиторские процедуры: инвентаризация кассы, осмотр (обследо­вание) помещения кассы, опрос, просмотр документов, сравнение до­кументов.

Характерные нарушения: недостача или излишек денег в кассе и не­своевременное оприходование поступивших в кассу наличных денежных сумм.

Полнота и правильность оформления первичных кассовых доку­ментов, книг, журналов

Прием наличных денег в кассу должен производиться по приходным кассовым ордерам, выдача денег из кассы — по расходным кассовым ордерам или другим документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям) с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Кассовые ордера должны быть подписа­ны главным бухгалтером, кассиром, приходные ордера — заверены печатью (штампом, оттиском кассового аппарата). Подпись руково­дителя должна присутствовать либо на расходных кассовых ордерах, либо на приложенных к ним разрешительных документах (заявлени­ях, счетах и др.), которые должны быть погашены штампом или над­писью «Оплачено» с датой и подписью кассира.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам должны производиться только в день их составления. Подчистки, помарки и исправления в кассовых ордерах недопустимы.

Общее количество листов кассовой книги (при автоматизирован­ном ее оформлении — за год) должно быть заверено подписями руко­водителя и главного бухгалтера.

Источники информации:

• приходные кассовые ордера (форма КО-1);

• расходные кассовые ордера (форма КО-2);

• журнал регистрации кассовых ордеров (форма КО-3);

• кассовая книга (форма КО-4).

Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение докумен­тов, опрос, проверка соблюдения установленных в организации пра­вил (например, совершения кассовых операций).

Типичные ошибки и нарушения:

• подделка подписей в первичных документах (кассовых ордерах, платежных ведомостях);

• незаполнение установленных реквизитов в кассовых ордерах;

• отсутствие подписей главного бухгалтера, руководителя в кассо­вых ордерах;

• наличие исправлений в кассовых ордерах.

Наличные деньги в кассе организации должны храниться только в пре­делах лимита, который устанавливает банк. Денежная наличность, по­ступившая сверх установленного лимита, должна быть сдана в банк.

Наличные деньги сверх установленного лимита могут находиться в кассе организации только для оплаты труда, выплаты социальных пособий, стипендий в течение 3 рабочих дней, включая день получе­ния денег в банке.

Источник информации: кассовая книга.

• Аудиторская процедура: просмотр этого документа.

Поступление денежных средств и денежных документов в кассу и вы­дача их должна отражаться дебетовыми и кредитовыми оборотами на счете 50.

Денежные документы должны учитываться на счете 50 в сумме фак­тических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов должен вестись по их видам.

Источники информации:

• карточка и оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 «Касса»;

• ведомость аналитического учета по субсчету 50/3 «Денежные документы»;

• бухгалтерская отчетность.

Аудиторские процедуры: просмотр и сравнение документов.

Наличие в организации действующей системы проведения реви­зий кассы Проведение ревизий кассы (инвентаризации) обязательно:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

• при выявлении фактов хищения, злоупотребления;

• при чрезвычайных ситуациях (пожар, наводнение и пр.);