30. Налог на имущество физических лиц, элементы налогообложения, порядок исчисления и уплаты в бюджет

Налог на имущество физ. лиц относится к числу местных налогов. Налогоплательщики: физ лица яв-ся гражданами РФ, иностр гражд, и лица без гражданства имеющие на территории РФ собственное имущество. Признаное объектом налогообл. Налогом облагается находящееся в собственности граждан недвижимое имущество: жилые дома, квартиры, и др. строения, а также часть движимого имущества самолеты, вертолеты, яхты, катера и т.д. НБ яв-ся суммарная инвентаризационная стоимость объекта налогооблажения опред-я организационно технич инвентаризацией. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, но в пределах, определенных федеральным законом. Стоимость имущества до 300т.р. до 0,1%, от 300 до 500 т.р. от 0,1-0,3%%, свыше 500 т.р. от 0,3-2%% . Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушные транспортные средства является мощность двигателя, валовая вместимость или пассажиро-место. От уплаты налога освобождены Герои СССР, Герои РФ, инвалиды 1и 2 гр., инвалиды с детства, участники ВОВ и др.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Уплата налога производится владельцами имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, т.е. налог за 2011 год должен быть уплачен не позднее 1 ноября 2012 года.

31 Налог на имущество организаций

Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Льготные категории: уголовно-исполнит система, религиозн орг-и, орг-и инвалидов, истор и культурное значение, жд и авто дороги общего пользованияадвокатскии коллегии, орг-и имеющие космич значимость и пр

1. Объектом налогообложения для российских и иностр. организаций признается движимое и недвижимое имущество учитываемое в качестве основных средств 2. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее иностранным организациям.

Не признаются объектами налогообложения: 1) земельные участки и иные объекты природопользования 2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти.

НБ: среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, учитывается по остаточной стоимости. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, ..

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Порядок исчисления: 1. Сумма налога = произведение налоговой ставки и налоговой базы, 2. Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода = разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу. 3. Сумма авансового платежа = одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества,

Налог уплачивается ежегодно.