6. Порядок оформления и раскрытия учетной политики

Учетная политика, избранная предприятием, подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией. Основное назначение этой документации состоит в том, чтобы зафиксировать составляющие учетной политики, обеспечить единообразную и по возможности точную реализацию их в практике предприятия всеми структурными подразделениями и каждым исполнителем. Необходимость в этом обуславливается двумя факторами. Во-первых, нормальная деятельность предприятия невозможна без упорядоченности его внутренней жизни, одним из аспектов которой является бухгалтерский учет. Во-вторых, влияние учетной политики на результаты работы предприятия столь существенно, что требует решения первого руководителя предприятия.

К числу документов, оформляющих учетную политику, относятся приказы и распоряжения руководителя предприятия, внутренние правила, инструкции, положения, регламенты и процедуры, решения собственников (общего собрания акционеров и др.) и т.п. Выбор конкретного типа документа зависит от внутреннего распорядка предприятия и характера вопроса учетной политики (п. 9 ПБУ 1/98).

Большое значение для оформления учетной политики имеют разного рода проектные материалы по организации бухгалтерского учета. Среди них – графики документооборота, план организации бухгалтерского учета, рабочие проекты автоматизированного ведения учета, должностные инструкции. Цель их издания – оформить порядок применения тех или иных способов, избранных предприятием, определить то, как технически должны использоваться различные элементы учетной политики.

Помимо документов, специально посвященных учетной политике, следует отметить важность учредительных документов (устав, учредительный договор), закладывающий основы построения всей хозяйственной и управленческой системы предприятия.

Учет в субъектах малого предпринимательства

Схема работы по упрощенной системе налогообложения

Намерение применять УСНО (по критериям выгодности)

Возможность применять У СНО (по критериям, дающим право)

ВХОД

начало применения УСНО

Заявление

Выбор варианта У СНО

Объект налогообложения- доходы (ставка 6 %)

Объект налогообложения- доходы за в ычетом расходов (ставка 15%)

Особый порядок

Подсчет расходов

для ОС и НМА

Книга учета

Подсчет расходов

Вычет на сумму страховых взносов

Расчет минимального налога

д оходов и расходов

В ычет на сумму выплат по больничным листам

У меньшение налоговой базы на сумму предыдущих убытков

Налоговая

Р асчет единого налога; Сдача декларации

декларация

Уплата единого налога

ВЫХОД

окончание применение УСНО

Уведомление

Элементы\особенности	Характеристика	Нормативное обеспечение
Налогоплательщик	Соответсвие условиям применения УСНО и уведомившие налоговый орган организации и индивидуальные предприниматели.	Ст.346.11, 346.12 НК РФ
Условия применения режима	Установлен ряд ограничений: 1.для перехода на УСНО 2.при несоблюдении ограничений, осуществляющих возврат на общий режим налогообложения.	Ст.346.12,346.13НК РФ
Процедура перехода	Необходимо с 1.10 по 30.11 подать заявление в налоговый орган( вновь созданные организации и зарегистрированные предприниматели могут подать заявление при постановке на налоговый учёт). В налоговом органе необходимо регистрировать книгу учёта доходов и расходов: До начала налогового периода, если ведеться на бумажных носителях По окончании налогового периода, если ведеться в электронном виде.	Ст.346.13 НК РФ; Приказ МНСРФ от 19.09.02г. N ВГ-3-22/495
Переходные положения	Переход на УСНО прямо влияет на исчисление НДС.	Ст.346.25 Гл.21 НК РФ
Объект налогообложения	По выбору: Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов.	Ст.346.14 НК РФ Ст.6ФЗ от 24.07.02г. № 104 ФЗ
Выбор объекта налогообложения	Порядок добровольного изменения объекта налогообложения невозможно в течение всего срока применения УСНО. Новым налогоплатильщикам после подачи заявления можно поменять объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до 20.12.	Ст.346.13, 346.14 НК РФ
Налоговая база. Порядок исчисления налога.	Установленный в зависимости от выбранного объекта налогообложения.	Ст. 346.18, 346.21 НК РФ
Налоговая ставка	6% доходов 15% доходов,уменьшенных на величину расходов, но не менее суммы минимального налога- 1% от доходов.	Ст.346.18, 346.20 НК РФ
Налоговые льготы	Не установлены.	Гл.26.2 НК РФ
Уменьшенные суммы налога	Для объекта налогообложения доходы установлены 2 вида вычетов, уменьшенные суммы налога: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Уплачиваемые за свой счет работникам суммы пособий по временной нетрудоспособности.	Ст.346.21 НК РФ
Налоговый (отчетный) период	Налоговый период-календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал Полугодие 9 месяцев календарного года	Ст.346.19 НК РФ
Порядок уплаты налога	Уплата налога и квартальных авансовых платежей производиться по месту нахождения организации( месту жительства индивидуального предпринимателя) единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства	Ст.346.21, 346.22 НК РФ, Приказ МНФН РФ от 25.05.99 № 38Н( в ред. От 31.12.2002)
Сроки уплаты налога	По итогам отчетного периода (ежеквартально) не позднее: 25.04,25.07, 25.10 По итогам налогового периода не позднее 31.03 Минимальный налог уплачивается исключительно по итогам налогового периода не позднее 31.01	Ст.346.21, 346.23 НК РФ, Приказ МНСРФ от 10.12.02 № БГ-3-22/706.
Отчетность по налогу	По истечении налогового( отчетного) периода налоговой декларации, по утвержденной МНСРФ форме представляются в налоговые органы по месту нахождению организации( месту жительства предпринимателя). Книга учета доходов и расходов не является отчетностью по налогу.	Ст.346.23 НК РФ, Приказ МНСРФ от 12.11.02г. № БГ-3-22/647
Срок подачи отчетности	По итогам отчетного периода( ежеквартально) не позднее 25.04, 25.07, 25.10. по итогам налогового периода не позднее: - для организаций- 31.03, - для предпринимателей 30.04	Ст.346.23 НК РФ, Приказ МНСРФ от 12.11.02г. № БГ-3-22/647
Обязательные виды учета и отчетности	Организации и предприниматели обязаны вести: Налогый учет на основе книги учета доходов и расходов Учет показателей по прочим налоговым сборам ивзносам Учет показателей по налогам, исчисленных в качественалоговых агентоа Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов. Организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок представления статистической отчетности и организации обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций	Ст.346.11, 346.24 НК РФ. П.3 СТ.4ФЗ от 21.11.96г № 129 ФЗ, Закон РФ от 18.06.93№5215-1, Решение совета директоров ЦБРФ от 22.09.93 №40
Уплата иных налогов и сборов	Уплачиваются все иные налоги и сборы за исключение: - налога на прибыль организаций (для предпринимателей- налога на доходы физических лиц в части доходов от предпринимательской деятельности) - НДС( за исключением ввозного) -ЕСН -налогов на имущество предприятий( для предпринимателей- налога на имущество физических лиц в отношении имущества, использованного для осуществления предпринимательской деятельности). В общем порядке уплачиваются: -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях. В добровольном порядке могут уплачиваться: Взносы в ФССРФ На социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности	СТ.346.11, Законы о налогах и сборов, ФЗ от 15.12.01№167ФЗ от 24.07.98№125 ФЗ от 31.12.02 №190ФЗ
Возврат на общий режим налогообложения	Добровольный возврат возможен лишь в начале нового календарного года, если не нарушены условия применения УСНО. Возврат на общий режим налогооблажения обязателен в случае превышения ограничений по доходу или остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов -с начала квартала, в котором было допущено превышение. О переходе необходимо уведомить налоговый орган: При превышении указанных ограничений в течении 15 дней по истечению отчетного( налогового) периода. При добровольном переходе с начала нового года не позднее15.01. Налогоплательщик в праве вновь перейти на УСНО не ранее, чем через 1 год после того, как он утратил право на применение УСНО. Возврат на общий режим налогообложения в случае нарушения иных условий применения УСНО- с начала квартала в котором было допущено нарушение.	СТ.346.12, 346.13 НК РФ, Приказ МНСРФ от 19.09.02 №ВГ-3-22/495.