30. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на им-во орг-ий.

С 2004 г. введен в действие (гл. 30), до этого в соответствии с инструкциями и законами. Региональный налог, вводится в действие законами субъектов РФ.

Ст. 372. Общие положения

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу. Могут предусматриваться льготы и основания для их использования.

Н/плат-ки (373) 1. Н/плат-ми признаются: рос. орг-ии; иностранные орг-ии, осуществляющие деят-ть в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в соб-ти недвижимое им-во на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в искл. Эк-ой зоне РФ.

Объект н/оя (374) – для рос. орг-ий - движимое и недвижимое им-во, учитываемое на балансе в качестве объектов осн. средств. Для иностранных орг-ий, осущ-их деят-ть в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое им-во, относящееся к объектам основных средств. Для иностранных орг-ий, не осущ-их деят-ти в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое им-во, принадлежащее указанным иностранным орг-ям на праве соб-ти.

4. Не признаются объектами н/оя: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и др. природные ресурсы); им-во, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

НБ (375) опр-ся как среднегодовая ст-ть им-ва, признаваемого объектом. При определении НБ им-во, признаваемое объектом н/оя, учитывается по его остаточной ст-ти.

Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, ст-ть указанных объектов для целей н/оя опр-ся как разница между их первоначальной ст-тью и величиной износа, исчисляемой в конце каждого нал. (отчетного) Т.

2. НБ в отношении объектов недвижимого им-ва иностранных орг-ий, не осущ-их деят-ти в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого им-ва иностранных орг-ий, не относящихся к деят-ти данных орг-ий в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная ст-ть указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Органы и специализированные орг-ии, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого им-ва, обязаны сообщать в нал. орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной ст-ти каждого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) объектов. Х = Σⁿ⁺¹_i=1 x_i /(n+1)

Порядок опр-ия НБ (376)

1. НБ опр-ся отдельно в отношении им-ва, подлежащего н/ою по местонахождению орг-ии, в отношении им-ва обособленного подразделения орг-ии, имеющего отдельный баланс, в отношении объекта недвижимого им-ва, находящегося вне местонахождения орг-ии, обособленного подразделения орг-ии, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной орг-ии, а также в отношении им-ва, облагаемого по разным нал. ставкам.

3. НБ опр-ся н/плат-ми самостоятельно.

Особенности опр-ия НБ в рамках договора простого товарищества (377) 1. НБ в рамках договора товарищества опр-ся исходя из остаточной ст-ти признаваемого объектом им-ва, внесенного н/плат-ом по договору товарищества, а также исходя из остаточной ст-ти иного признаваемого объектом им-ва, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деят-ти, составляющего общее им-во товарищей, учитываемого на отдельном балансе товарищества участником договора товарищества, ведущим общие дела. Каждый участник договора товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении признаваемого объектом им-ва, переданного им в совместную деят-ть. В отношении им-ва, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деят-ти, исчисление и уплата налога производятся участниками договора товарищества пропорционально ст-ти их вклада в общее дело.

2. Лицо, ведущее учет общего им-ва товарищей, обязано для целей н/оя сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным Т, каждому н/плат-ку - участнику договора товарищества сведения об остаточной ст-ти им-ва, составляющего общее им-во товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного Т и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего им-ва товарищей, сообщает сведения, необходимые для опр-ия НБ.

Особенности н/оя им-ва, переданного в доверительное управление (378)

Им-во, переданное в доверительное управление, а также им-во, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит н/ою у учредителя доверительного управления.

Нал. Т. Отчетный Т (379) Нал.м Т - календарный год. Отчетными Тми признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные Ты.

Ст. 380. Нал. ставка (380) устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий н/плат-ков и (или) им-ва, признаваемого объектом.

Нал. льготы (381). Освобождаются от н/оя:

1) орг-ии и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении им-ва, исп-го для осущ-ия возложенных на них функций;

2) религиозные орг-ии - в отношении им-ва, исп-го ими для осущ-ия религиозной деят-ти; 3) общерос. общественные орг-ии инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении им-ва, исп-го ими для осущ-ия их уставной деят-ти; 3.1) орг-ии, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общерос. общественных орг-ий инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении им-ва, исп-го ими для производства и (или) реализ-ии товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

3.2) учреждения, единственными собственниками им-ва которых являются общерос. общественные орг-ии инвалидов, - в отношении им-ва, исп-го ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; 4) орг-ии, основным видом деят-ти которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении им-ва, исп-го ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) орг-ии - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры фед. значения в установленном законодательством РФ порядке; 9) орг-ии - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

10) орг-ии - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания; 11) орг-ии - в отношении ж/д путей общего пользования, фед. автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов; 12) орг-ии - в отношении космических объектов; 3) им-во специализированных протезно-ортопедических предприятий; 14) им-во коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; 15) им-во государственных научных центров; 17) орг-ии в отношении им-ва, учитываемого на балансе орг-ии - резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки им-ва на учет; 18) орг-ии - в отношении судов, зарегистрированных в реестре судов.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу (382) 1. Сумма налога исчисляется по итогам нал. Т как произведение налоговой ставки и НБ, определенной за нал. Т.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам нал. Т, опр-ся как разница между суммой налога, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение нал. Т. 3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении им-ва, подлежащего н/ою по местонахождению орг-ии, в отношении им-ва обособленного подразделения орг-ии, имеющего отдельный баланс, в отношении объекта недвижимого им-ва, находящегося вне местонахождения орг-ии, обособленного подразделения орг-ии, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной орг-ии, а также в отношении им-ва, облагаемого по разным нал. ставкам. 4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного Т в размере ¼ произведения налоговой ставки и средней ст-ти им-ва, определенной за отчетный Т. 5. Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого им-ва иностранных орг-ий, исчисляется по истечении отчетного Т как ¼ инвентаризационной ст-ти объекта недвижимого им-ва по состоянию на 1 января года, являющегося нал. Т, умноженная на налоговую ставку. 6. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий н/плат-ков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение нал. Т.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (383)

2. В течение нал. Т н/плат-ки уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении нал. Т н/плат-ки уплачивают сумму налога. 3. В отношении им-ва, находящегося на балансе российской орг-ии, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной орг-ии.

4. В отношении объектов недвижимого им-ва, входящего в состав Единой системы газоснабжения налог перечисляется в бюджеты субъектов РФ пропорционально ст-ти этого им-ва, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта РФ. 5. Иностранные орг-ии, осуществляющие деят-ть в РФ через постоянные представительства, в отношении им-ва постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

Особенности исчисления и уплаты налога на им-во орг-ий резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области (385.1) 3. Для резидентов в течение первых 6 календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на им-во орг-ий в отношении им-ва, созданного или приобретенного при реализ-ии инвестиционного проекта, устанавливается в размере 0%.

4. В Т с 7 по 12 календарный год включительно со дня включения единый реестр налоговая ставка по налогу на им-во орг-ий в отношении им-ва, созданного или приобретенного при реализ-ии инвестиционного проекта, составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на 50%.

Налоговая декларация (386) 1. Н/плат-ки обязаны по истечении отчетного и нал. Т представлять в нал. органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого им-ва расчеты по авансовым платежам по налогу и декларацию по налогу. 2. Н/плат-ки представляют расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного Т. 3. Декларации по итогам нал. Т представляются н/плат-ми не позднее 30 марта года, следующего за истекшим нал. Т.